ICMS

Substituio Tributria

Substituio tributria:

um mecanismo de arrecadao de
tributos utilizado pelos governos
federais e estaduais.

Ele atribui ao contribuinte (indstria) a

responsabilidade pelo pagamento do imposto
devido pelo seu cliente (atacadista/varejista/cliente
final).

A substituio ser recolhida pelo contribuinte

(indstria) e posteriormente repassada ao governo
(atravs do DARE - Demonstrativo de Apurao de
Resultado).

EMISSO DO DARE:
https://www10.fazenda.sp.gov.br/Pagamentos/WebSite/Extranet/Login.aspx

incidncia da substituio
tributria definida pelo governo a
depender do produto.

Substituio Tributria
CONSIDERAES:

Nas operaes que

destinem mercadorias a contribuintes
cadastrados no regime simplificado,
que so: feirantes, camels,
sacoleiros, industrias de fundo de
quintal, etc.
No se exige escriturao fiscal,
dispensando o contador, bastando as
notas fiscais de compra e venda para
apresentao

 Alquota: a interna
Recolhimento atravs do
DARE
Dever registrar a nota fiscal de
aquisio no Livro de Registro de
Entradas e o de sadas, sem crdito de
ICMS e sem dbito do imposto
O regime no se aplica s Micro e
Pequenas empresas

ICMS regime normal

Circulao
Indstria

Circulao
Comrcio

Consumo

ICMS

ICMS

ICMS-ST substituio tributria

Circulao
Indstria

Circulao
Comrcio

ICMS-ST

Consumo

Substituio Tributria
por Operaes
Posteriores:

consiste na apurao,
reteno e pagamento do imposto
devido em operao interna
subseqente ou futura.

Indstria

Produto

Comrcio

Produto

ICMS recolhido pela indstria

Consumo

IVA ndice de valor agregado

Aplica-se ao valor damercadoria ou
servio para formar a
Base de Clculo do ICMS
Corresponde margem de lucro presumida
determina pela SEFAZ para cada produto ou
servio.

Exemplo: Custo do produto = R$ 10.000,00

IVA = 30% = R$ 3.000,00
-----------------------------------------Base de Clculo = R$ 13.000,00

Clculo do ICMS-ST

Supondo, por exemplo, uma

mercadoria com valor de R$ 1,00,
com origem no estado do Rio de
Janeiro, e que v ser vendida em
So Paulo. Se sob essa operao
incidir substituio tributria na
cobrana do ICMS, o governo
estipular uma pauta (isto , um
valor presumido de revenda - por
exemplo, R$ 2,00). Supondo que
sob a operao interestadual entre
SP e RJ incida uma alquota de

Total-ICMS = Valor-de-venda*ICMS
interestadual + Valor-da-pauta*ICMS
interno
No nosso exemplo, os nmeros seriam
os seguintes:

Total-ICMS Normal =
(R$1,00 * 12%) = 0,12
Total-ICMS Substituio
=
(R$2,00 * 18%) = 0,36

ICMS de 12%, e a alquota interna

seja de 18%, o total de ICMS ser

Como o ICMS calculado como um

dbito e crdito, ficaria assim o
valor recolhido:

0,36 - (0,12) = R$ 0,24

O ICMS Substitudo se deduz do

 Consideraes

finais

Nas operaes internas:

ICMS incide sobre seguro,
juro, carreto ou outro encargo
Reteno = feita pelo remetente

Nas operaes interestaduais:

Alquota = interna () interestadual
Reteno = feita pelo destinatrio no posto
fiscal de divisa ou, na falta, nos rgos
integrantes do SARE (Sistema de
Arrecadao de Receitas Estaduais), do
municpio onde situar a divisa

 Referncias:

www.slideshare.com
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