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V CONVENCION

AUDITORIA

NACIONAL

DE

Control de Calidad en trabajos de


auditora,
revisin,
otros
aseguramientos y servicios relacionados
Dr. Angel Devaca Pavn (Paraguay)
HUANUCO, PERU, 28 de junio de 2013

Control de Calidad en trabajos


revisin,
otros
aseguramientos
relacionados

de
y

auditora,
servicios

Control de calidad en las


firmas de
auditora - ISQC 1

CONTROL
DE CALIDAD
Control de calidad de
auditora de
estados financieros - NIA 220

Control de Calidad en las Firmas que realizan


auditoras y revisiones de estados financieros, as
como otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad y servicios relacionados ISQC 1

ELEMENTO
S

Responsabilidades de liderazgos en
la calidad dentro de la firma de
auditora.
Requerimientos de tica aplicables.
Aceptacin y continuidad de las
relaciones con clientes, y de
encargos especficos.
Recursos humanos.
Realizacin de los encargos.
Seguimiento.
Documentacin.

CONTROL DE CALIDAD DE AUDITORIA DE ESTADOS


FINANCIEROS
ISA 220

ELEMENTO
S

DIRECCION

SUPERVISION

REVISION

Control de Calidad en las Firmas que realizan


auditoras y revisiones de estados financieros, as
como otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad y servicios relacionados

Control de calidad en las


firmas de
auditora - ISQC 1

Elementos
Control de calidad de
auditora de
estados financieros - NIA
220

Control de Calidad en las Firmas que realizan


auditoras y revisiones de estados financieros, as
como otros encargos que proporcionan un grado
de seguridad y servicios relacionados ISQC 1

Alcance
Trata de las responsabilidades que
tiene la firma de auditora en relacin
con su sistema de control de calidad de
las auditoras y revisiones de estados
financieros, as como de otros encargos
que
proporcionan
un
grado
de
seguridad y servicios relacionados.

Control de Calidad en las Firmas que realizan


auditoras y revisiones de estados financieros, as
como otros encargos que proporcionan un grado
de seguridad y servicios relacionados ISQC 1

Definicin
Un sistema de control de calidad se
compone de polticas diseadas para
alcanzar
el
objetivo
y
los
procedimientos
necesarios
para
implementar
y
monitorear
el
cumplimiento de dichas polticas.

Control de Calidad en las Firmas que realizan


auditoras y revisiones de estados financieros, as
como otros encargos que proporcionan un grado
de seguridad y servicios relacionados ISQC 1
Objetivo
El objetivo de la firma de auditora es el establecimiento y
el mantenimiento de un sistema de control de calidad que
le proporcione una seguridad razonable de que:
1.

La firma y su personal cumplen las normas


profesionales
y
los
requerimientos
legales
y
reglamentarios aplicables.

2.

Los informes emitidos por la firma o por los socios de


los encargos son adecuados en funcin de las
circunstancias.

Elementos de un Sistema de Control de


Calidad

a. Responsabilidad de liderazgo:
a.1. Fomento de una cultura interna orientada a
la calidad
a.2. Asignacin de la responsabilidad relativa al
funcionamiento del sistema de control de calidad
de la firma de auditora

Elementos de un Sistema de Control de


Calidad
b. Requerimientos de ticas aplicables
b.1. Cumplimiento de los requerimientos de tica
aplicables.
Principios fundamentales: integridad, objetividad,
competencia y diligencia profesionales,
confidencialidad y comportamiento profesional.
- confirmaciones escritas
- amenaza de familiaridad
b.2. Independencia:

Elementos de un Sistema de Control de


Calidad

c. Aceptacin y continuidad de clientes


c.1. competencia, capacidad y recursos
c.2. integridad del cliente
c.3. continuidad de la relacin con el cliente
c.4. renuncia

Elementos de un Sistema de Control de


Calidad
d. Recursos humanos. SIN RECURSO HUMANO NO HAY
CLIENTE Y SIN CLIENTE NO HAY RECURSO HUMANO!!
d.1. seleccin de personal
d.2. evaluacin de desempeo
d.3. capacidad, incluido el tiempo para realizar el
trabajo asignado.
d.4. competencia profesional
d.5. desarrollo de la carrera profesional
d.6. promocin profesional
d.7. remuneracin
d.8. estimacin de las necesidades de personal

Elementos de un Sistema de Control de


Calidad
Competencia profesional, se logra mediante:
1.
2.
3.

4.
5.

La formacin profesional
El desarrollo profesional continuo, incluida la
formacin prctica
La experiencia laboral (siendo estudiante,
ingrese a un estudio de auditora, aun sin
remuneracin!!!)
La tutela por empleados ms experimentados
La formacin en cuestiones de independencia

RECURSOS HUMANOS
Asignacin de
equipo

Socio a cargo
Socio revisor
Gerente
Supervisor
Senior
Junior
Trainee

Elementos de un Sistema de Control de


Calidad
e. Realizacin de los encargos
e.1. consistencia de la calidad en la realizacin
de los encargos
e.2. supervisin
e.3. revisin
e.4. consulta

Elementos de un Sistema de Control de


Calidad
e. Realizacin de los encargos cont
Revisin

de control de calidad de los encargos (hot file)

Criterios

para la seleccin de revisores de control de calidad

Documentacin
Diferencia

de la revisin de control de calidad

de opinin

Documentacin

del encargo (60 das)

Confidencialidad,

custodia, integridad, accesibilidad,


recuperabilidad y conservacin de los documentos.

Elementos de un Sistema de Control de


Calidad

f. Seguimiento
f.1. seguimiento de las polticas y procedimientos
de control de calidad de la firma de auditora
(cold file)
f.2. evaluacin, comunicacin y correccin de las
deficiencias detectadas
f.3. quejas y denuncias

Elementos de un Sistema de Control de


Calidad

g. Documentacin del sistema de control de


calidad
Factores que se deben tener en cuenta: 1. la
dimensin de la firma y el nmero de oficina y 2.
la naturaleza y complejidad de las actividades de
la firma.

Elementos de un Sistema de Control de


Calidad
g. Documentacin del sistema de control de calidad cont.
Una documentacin adecuada relativa al seguimiento incluye:
1.

2.

3.

Procedimiento de seguimiento, incluido el procedimiento de


seleccin de los encargos terminados a ser inspeccionados
(cold file)
Un registro de evaluacin de: a. adopcin de normas
profesionales, ej. NIA, b. si el sistema de cc ha sido
adecuadamente diseado e implementado eficazmente, 3. si
se han aplicado adecuadamente el cc que asegure que los
informes emitidos sean adecuados en funcin de las
circunstancias.
La identificacin de las deficiencias detectadas y las medidas
adoptadas.

Elementos de un Sistema de Control de


Calidad
Resumen
Un sistema de control de calidad consiste en
diseo y mantenimiento de:
HOT FILE, y
COLD FILE

V CONVENCION
AUDITORIA
MUCHAS
PERU!!!

NACIONAL

GRACIAS,

DE

HUANUCO,

Dr. Angel Devaca Pavn (Paraguay)