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Universit Hassan II

Facult des sciences


juridiques et sociales
de Casablanca

Master : FINANCE
M1

LES INFRACTIONS
LIES AUX
FRAUDES

Plan
Partie 1:Panorama gnral sur la fraude
Fraude sociale
Fraude maritime & documentaire
Fraudes sur les marchandises

Partie 2:la fraude et lvasion fiscale


Dfinition, cause et manifestation
Comment limiter la fraude fiscal?

Problmatique
Fraude fiscale, vasion fiscale: quelles
sont les stratgies adoptes par le
Maroc pour lutter contre ces
phnomnes ?

Partie 1:Panorama
gnral sur la fraude

Dfinition
La fraude est dfinie comme un acte de mauvaise foi
accompli en vue de nuire au droit dautrui, en gnral
en faveur du fraudeur ou/et des partenaires
directement lis lopration concerne par les actes
ou agissements commis.
La fraude en matire civile ne se dmarque gure de
la fraude pnale. Il s'agit d'un acte qui a t ralis en
utilisant des moyens dloyaux destins surprendre
un consentement, obtenir un avantage matriel ou
moral indu ou ralis avec l'intention d'chapper
l'excution des Lois.
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La fraude sociale
le lgislateur a dfini la fraude sociale et le travail illgal comme toute
infraction la lgislation sociale qui relve de la comptence des
autorits fdrales
Exemples:

Travail au noir
Abus en matire de scurit sociale


La fraude maritime et la fraude documentaire

La fraude maritime se caractrise par une atteinte aux


conditions de ralisation du contrat commercial
le cas dune cargaison prsentant au dbarquement une
qualit ou une quantit infrieure que celle prvue dans le
contrat initial
le cas dune marchandise vendue plusieurs fois au cours du
mme voyage et toutes autres manuvres rendues
possibles par le temps ncessaire lacheminement de la
marchandise.
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La fraude sur les marchandises


La fraude sur marchandise peut tre de nature diffrente.
La fraude est constitue si une ou plusieurs caractristiques du
produit ne sont pas conformes la rglementation ou aux
usages
Les infractions sont constates par les agents de la Rpression
des fraudes, de la police judiciaire ou des agents
qualifis(vtrinaires, douanes etc.),

La fraude

Articles

La fraude sociale

code du travail article 78

La fraude maritimes

les articles 351, 359 , 357 ,540 et


547 du code pnal Marocain

La fraude sur les marchandises

Loi n13-83 relative la


rpression des fraudes sur les
marchandises promulgue par le
dahir n 1-83- 108 du 9 moharrem
1405(5 octobre 1984)
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Partie 2:la fraude et


lvasion fiscale

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La fraude fiscale
Les formes de la fraude fiscale varient dans le temps et
dans lespace et peuvent prendre des dimensions variables
suivant les acteurs, lobjet et la nature de limpt, ses
modalits
Elle sagit dune violation directe et volontaire de la loi
fiscale qui se traduit par la soustraction frauduleuse ou la
tentation
de
se
soustraire
frauduleusement

ltablissement de limpt ou au paiement ou partiel de


limpt.
Elle comporte un lment matriel et un lment
intentionnel et de ce fait diffre de lerreur qui est un simple
oubli de bonne foi.
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Lvasion fiscale
un acte qui consiste luder limpt sans violer la
loi, en tirant profit des failles du systme fiscal ou
en se soustrayant limposition en faisant passer
ses biens ou sa personne ltranger dans des
paradis fiscaux
Au Maroc, lexonration des bons de trsor incite
les gens en acqurir et constitue de ce fait une
forme dvasion fiscale.
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Lconomie informelle
Lconomie non officielle chappe toute valuation du comptable
public puisquelle regroupe des activits non connues par
ladministration fiscale ou difficilement identifiables et techniquement
non matrisables.
Echappe toute valuation du comptable public puisquelle regroupe
des activits non connues par ladministration fiscale ou difficilement
identifiables et techniquement non matrisables.

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Causes de la fraude fiscale au


Maroc
causes techniques
la complexit
du systme fiscal
Causes conomiques
Causes
politiques
la difficult
dvaluation
de la matire
le niveau
de prlvement
constitue un facteur
imposable
par linspecteur
des impts.
important
dans lincitation
la fraude. Plus le
Les prlvement
choix politiques
des
avantages
Causes
morales
et psychologiques
niveau dun
est doctroi
lev, plus
fiscaux
et le poids
fort des groupes de
Lquit
lincitation
la fraude
sera
forte.
pression dans
dcision individuelle
fiscale ont attis la
la
Diffrence
tendance la
fraude
Les normes sociales

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Les manifestations de la fraude


fiscale
On distingue:
Les manifestations techniques de la fraude
fiscale :
La dissimulation Matrielle
La dissimulation comptable
La dissimulation juridique

Paradis fiscaux
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Les manifestations techniques


La dissimulation Matrielle:
labstention de lentreprise dclarer totalement ou partiellement en prix ou en
quantit, des oprations ou des produits imposables de plein droit, comme cest le
cas :
De lentreprise qui exerce dans la clandestinit et ne produit pas sa dclaration
dexistence ;
De lentreprise qui procde la minoration du prix de vente de marchandise ou
la minoration de son chiffre daffaires par la non comptabilisation de quelques
factures de ventes ;
De lentreprise qui se contente minorer le prix de vente dun bien immeuble
pour rduire aussi bien le montant des droits denregistrement que celui de
lIGR/profits immobiliers.
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Les manifestations techniques


La dissimulation comptable :
les fraudeurs procdent soit la minoration des produits
imposables soit laugmentation des charges mme non
dductibles

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Les manifestations techniques


La dissimulation juridique :
Elle se base sur le mensonge juridique
Elle se manifeste techniquement par :
la ralisation doprations fictives
la fausse qualification
la mise en uvre de montages juridiques
artificiels
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Les paradis fiscaux

Le paradis fiscal est dfini comme un


pays qui applique un rgime fiscal
drogatoire tel quil conduit un niveau
dimposition anormalement bas , sans
qu'il soit prcis ce qu'est un niveau
d'imposition anormalement bas.
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Sanctions pnales lies la fraude fiscale :

Article 187.- Sanction pour fraude ou


complicit de fraude
Article 192.- Sanctions pnales

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Comment lutter contre la


fraude fiscale
La stratgie du contrle fiscal : cest une vision
globale qui contribue instaurer la transparence
dans les obligations
commerciales, la
concurrence loyale entre les entreprises et
raffirmer lgalit des citoyens devant limpt.
Le dispositif lgislatif
Le dispositif organisationnel
Les structures centrales de contrle de
la DGI
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Comment lutter contre la


fraude fiscale
Les actions et les mesures envisages:
Le systme danalyse risque : pour une meilleure
programmation du contrle
La fiscalisation de lconomie informelle

des relations de confiance avec les partenaires


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Conclusion

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Merci de votre attention


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