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LA NAISSANCE

DUN BILAN
DENTREPRISE

YOUNES BENAISSA

MOTS CLES A
RETENIR

BILAN
PERSONNALITE MORALE
PATRIMOINE
ORIGINES
EMPLOIS
BIENS
DETTES
ACTIF
PASSIF
DEBIT
CREDIT
YOUNES BENAISSA

Naissance de lentreprise

qui mettent en
commun des
sommes dargent,
appeles
apports
LEntreprise
nait de la
volont de
personnes
physiques
dnommes
associs

YOUNES BENAISSA

qui servira
Financer les
moyens dactivit
de la nouvelle
Entit

En vue de
rmunrer
convenablement
leurs apports
respectifs.

destins
constituer le
Capital

ayant pour
vocation la
production de
biens ou
services

FINALITE DE LENTREPRISE

PRODUIRE
DES BIENS ET
SERVICES

YOUNES BENAISSA

DISTRIBUER
SES
PRODUITS ET
ASSURER SES
SERVICES

REMUNERER
LES
APPORTS
DES
ASSOCIES
FONDATEURS

LETAT
(fisc, SS,RC)

La
clientle

LENVIRONNEMENT
DE LENTREPRISE

LES BANQUES
(Dpots,
Emprunts)

YOUNES BENAISSA

Les
fournisseurs
de Stocks

LENVIRONNEMENT DE LENTREPRISE

Investisseurs
(Fondateurs)
(Actuels et
potentiels)
Prteurs

Clients

Public

YOUNES BENAISSA

Employs

ENTREPRISE
tat et organismes
publics

Banquier
Fournisseurs et
autres crditeurs

LA PERSONALITE
JURIDIQUE DE
LENTREPRISE

YOUNES BENAISSA

La personnalit juridique et
morale de lentreprise

Accomplit des actes


de commerce, dans
un environnement
complexe.
(Economique,
politique, juridique,
administratif, financier,
social,
environnemental

devient
juridiquement,
Personne
Morale

LEntreprise
naissante
constitue par
des associs,
personnes
physiques
YOUNES BENAISSA

Lentreprise

Personne
Morale

Sont
consigns par
des critures
comptables.
Les actes

que
lentreprise
accomplit avec
ses relations

Le Patrimoine de lentreprise

confre
lentreprise,
personne
morale

La
personnalit
juridique

YOUNES BENAISSA

Ces droits et
Obligations
constituent le
Patrimoine de
lentreprise

par lACTIF
(pour les droits)
et le PASSIF
(pour les
obligations).

des droits et

Le

des
obligations

Patrimoine est
reprsent en
comptabilit

Forme de Prsentation du patrimoine


BILAN

ACTIF

PASSIF

Emplois

Origines

Droits

Obligations

Total des droits, emplois


ou biens

Total des Origines,


obligations ou devoirs

YOUNES BENAISSA

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Actif et passif
La comptabilit dune entreprise fait tat de sa situation
patrimoniale, au travers :
des comptes dactif: les biens identifiables, contrls par
lentreprise et qui lui procurent des avantages conomiques
futurs ;
des comptes de passif: les ressources la disposition de
lentreprise.
Le principe de la partie double assure lgalit Automatique et
permanente entre lactif et le passif.

11

Actif et passif
Lactif se compose:
Des

immobilisations : incorporelles, corporelles et financires ;


Des actifs circulants : stocks, crances, disponibilits
Le passif se compose :
Des

capitaux propres : apport des propritaires de lentreprise,


rsultat de lentreprise ;
Du passif externe : obligation de lentreprise lgard de tiers
conduisant de faon probable ou certaine une sortie de
ressources au bnfice des tiers sans contrepartie attendue :
dettes, provisions

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Forme de Prsentation du BILAN


ACTIF

PASSIF

ACTIFS NON COURANTS


Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations en cours
Immobilisations financires

CAPITAUX PROPRES
Capital mis
Primes et rserves
Report a nouveau
TOTAL I

TOTAL ACTIF NON COURANT

PASSIFS NON-COURANTS

ACTIF COURANT
Stocks et encours
Crances et emplois assimils
Clients
Impts et assimils

Emprunts et dettes financires


Impts (diffrs et provisionns)
Provisions et produits constats davance
TOTAL PASSIFS NON COURANTS II
PASSIFS COURANTS

Actifs financiers courants

Fournisseurs et comptes rattachs

Trsorerie
TOTAL ACTIF COURANT

Impts
Trsorerie Passif
TOTAL PASSIFS COURANTS III
TOTAL GENERAL PASSIF

TOTAL GENERAL ACTIF

1
3

Prsentation Synthtique du BILAN


ACTIF
ACTIFS NON COURANTS

TOTAL ACTIF NON COURANT


ACTIF COURANT

PASSIF
CAPITAUX PROPRES

TOTAL I
PASSIFS NON-COURANTS

TOTAL PASSIFS NON COURANTS II


PASSIFS COURANTS

TOTAL ACTIF COURANT


TOTAL GENERAL ACTIF

TOTAL PASSIFS COURANTS III


TOTAL GENERAL PASSIF

14

Prsentation Synthtique du BILAN


ACTIF
ACTIFS NON COURANTS
TOTAL ACTIF NON
COURANT
ACTIF COURANT

PASSIF
CAPITAUX PROPRES
TOTAL I
PASSIFS NON-COURANTS
TOTAL PASSIFS NON COURANTS II
PASSIFS COURANTS

TOTAL ACTIF COURANT


TOTAL GENERAL ACTIF

TOTAL PASSIFS COURANTS III


TOTAL GENERAL PASSIF

15

A C T I F
ACTIFS NON COURANTS

CAPITAUX PROPRES

Immobilisations incorporelles

Capital mis

Immobilisations corporelles

Primes et rserves

les Associs

Immobilisations en cours

Report a nouveau

apportent

Immobilisations financires

Ecart de Rvaluation

TOTAL ACTIF NON COURANT


Ce que

P A S S I F

ACTIF COURANT

Ce que

TOTAL FONDS PROPRES I


PASSIFS NON-COURANTS

L'entrep
Stocks et encours
rise

Emprunts et dettes (LMT)

possede Clients

Impts (diffrs )
Ce que

Impts (diffrs )

Amortissements & Provisions

Autres Crances

TOTAL PASSIFS NON


COURANTS II

L'entreprise

Impts et assimils

PASSIFS COURANTS

doit

Actifs financiers courants

Fournisseurs

Banque

Dettes fiscales et sociales

Trsorerie

Trsorerie Passif

TOTAL ACTIF COURANT

TOTAL PASSIFS

LES RELATIONS DE
LENTREPRISE AVEC SON
ENVIRONNEMENT SONT
REPRESENTEES PAR DES
FLUX, TRANSCRITS EN
ECRITURES
YOUNES BENAISSA

LENVIRONNEMENT DE LENTREPRISE

LENVIRONNEMENT DE

S O R T I S

u
l

F
l
u
x

x
u
l

F
l
u
x

u
l
F

E
N
T
R
E
S

F
l
u
x

LENTREPRISE

ENTREPRISE
18

Le BILAN comptable nait


avec lentreprise, sous
forme de Tableau gnr
par des Ecritures
comptables,
reprsentatives de Flux
Financiers
YOUNES BENAISSA

Notion de Flux Financiers

sont
reprsents
par des flux
financiers
Les relations
de
lentreprise,
avec son
environneme
nt

YOUNES BENAISSA

sont classs en par des


Ecritures
trois types:
comptables
DInvestissements
enregistres dans
DExploitation
des comptes
De Financements

Les

flux
Financiers

Ces

Flux
sont consigns

20

LECRITURE COMPTABLE
Lcriture comptable consiste traduire les flux conomiques
et financiers de lentreprise quil convient denregistrer.
Elle se caractrise par :
linformation sur lorigine du flux comptabiliser, soit la
ressource ;
linformation sur la destination du flux comptabiliser, soit
lemploi ;
le montant du flux comptabiliser ;
la pice justificative du flux comptabiliser.
Le principe de la partie double impose de comptabiliser pour
chaque opration : lemploi et la ressource correspondante.
Autrement dit : A chaque DEBIT doit correspondre un
CREDIT quivalent
21

CONSTATATION
COMPTABLE
DE LA NAISSANCE
DUNE ENTREPRISE

YOUNES BENAISSA

22

Premire Etape: 1re ECRITURE


Constatation de lapport des associes
BILAN

ACTIF

(Emplois)

PASSIF
Capital

Banque

Total

(Origine)

1 000 000 000

1 000 000 000

1 000 000 000

YOUNES BENAISSA

Total

1 000 000 000


23

Ecriture de la constatation comptable


de lapport des associs

Compte

Dbit

512

Banque

1 000 000 000

100

YOUNES BENAISSA

Capital

Crdit

1 000 000 000

24

DEUXIEME ETAPE:
Constatation de lutilisation des apports
Achats dquipements industriels pour 500 MDA

BILAN
ACTIF (Emplois)
PASSIF
Equipements
Capital
Industriels
500 000 000
Banque
500 000 000

Total

1 000 000 000 Total

YOUNES BENAISSA

(Origines)

1 000 000 000

1 000 000 000

25

Ecriture de la constatation comptable de


lAchat dquipements industriels
pour 500 MDA

Compte

215

Installations
techniques,

512

Banque

YOUNES BENAISSA

Dbit
500 000 000

Crdit

500 000 000

26

TROISIEME ETAPE:
Constatation de lutilisation des apports Suite
Achat de stocks pour 2 00 MDA
BILAN

ACTIF
Equipements
Industriels
Stocks
Banque
Total

PASSIF
Capital

1 000 000 000

500 000 000


200 000 000
300 000 000
1 000 000 000 Total

YOUNES BENAISSA

1 000 000 000

27

Ecriture de la constatation comptable de


lAchat de stocks 200 MDA

Compte
Stocks de
31
Matires
Premires
512
Banque

YOUNES BENAISSA

Dbit
200 000 000

Crdit

200 000 000

28

Rcapitulation des Ecritures en


MDA
Montant
Compt Compt
e

Libell

512

Banque
100

215
512
31
512

YOUNES BENAISSA

Capital
Equipements
Industriels
Banque
Matires Premires
Banque

dbit

Montant
crdit

1000
1000
500
500
200
200

29

Charges et produits
Les diffrentes activits de lentreprise lui permettent de
produire
un rsultat correspondant la diffrence des produits et des
charges de la priode.

Les produits sont des ressources gnrant un


enrichissement de lentreprise (exemple : vente de
marchandises, Production de biens).

Les charges correspondent gnralement un emploi


dfinitif gnrant un appauvrissement de lentreprise,
(consommation de biens ou services)

30

Le compte de Rsultatas
Le Plan Comptable Gnral distingue et classe les produits et
les charges selon la nature des activits de lentreprise :
produits et charges dexploitation,
produits et charges financires et
produits et charges exceptionnels.

Le compte de rsultat regroupe lensemble des charges et


des produits.
Si les produits sont suprieurs aux charges, lentreprise
constate un bnfice.
Dans le cas contraire, lentreprise connat une perte.

31

NOTE
Chiffre d'affaires
Variation stocks produits finis et en cours
Production immobilise
Subventions dexploitation
I - Production de lexercice
Achats consomms
Services extrieurs et autres consommations
II - Consommation de lexercice
III-VALEUR AJOUTEE DEXPLOITATION (I - II)
Charges de personnel
Impts, taxes et versements assimils
IV- EXCEDENT BRUT DEXPLOITATION
Autres produits oprationnels
Autres charges oprationnelles
Dotations aux amortissements et aux provisions
Reprise sur pertes de valeur et provisions
V- RESULTAT OPERATIONNEL
Produits financiers
Charges financires
VI- RESULTAT FINANCIER
VII- RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V + VI)
Impts exigibles sur rsultats ordinaires
Impts diffrs (Variations) sur rsultats ordinaires
TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES
TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES
VIII- RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES
Elments extraordinaires (produits) ( prciser)
Elments extraordinaires (charges)) ( prciser)
IX- RESULTAT EXTRAORDINAIRE
X- RESULTAT NET DE LEXERCICE

N-1

Indiquer pour les oprations suivantes la nature, lorigine et la destination du flux


correspondant et spcifier la classe des comptes mobiliss pour leur traduction comptable.
Nature du flux

Informations

Montaire Financier

Physique

1. Achats de matires premires au


comptant
2. Paiement des salaires

Analyse du flux
Emploi Ressource

3. Ventes de produits finis crdit

4. Souscription dun emprunt bancaire

5. Apport de capital dun associ

6. Acquisition crdit dun chariot


lvateur

7 Constatation dune amende fiscale


pour
retard de paiement
8. Retrait de liquidits pour la caisse
de
lentreprise
9. Rglement dun client
10. Achat de fournitures, pour moiti
au
comptant

CORRIGE

1. Achats de
matires premires
au comptant
2. Paiement des
salaires
3. Ventes de
produits finis
crdit
4. Souscription
dun emprunt
bancaire
5. Apport de
capital dun
associ
6. Acquisition
crdit dun chariot
7 Constatation
dune amende
fiscale pour retard
de paiement
8. Retrait de
liquidits pour la
caisse
9. Rglement dun
client
10. Achat de
fournitures, pour
moiti au comptant

Nature du Flux
Monetair
Physique
Financier
e
x

Analyse des Flux


Emploi

Ressources

601 Achats de
M.P. 401 Dettes
fournisseurs

401 Dettes
fournisseurs
512
Banques
512 Banques

421 Personnel
Rmunrations
dues

411 Crances
clients

701 Ventes de
produits finis

512 Banques

164 Emprunts
auprs des
Banques

512 Banques

101 Capital

215 Matriels
industriels

401 Dettes
fournisseurs

6712 Pnalits et 44 Dettes envers


amendes fiscales ltat

530 Caisse

512 Banques

512 Banques

411 Crances
clients

602 Achats de
fournitures
401
Dettes
fournisseurs

401 Dettes
fournisseurs 512
Banques