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CONTABILIDAD
FINANCIERA
Anlisis financiero
Casos
CONTABILIDAD
FINANCIERA
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Estado de Resultados
Estado de situacin financiera
CONTABILIDAD
FINANCIERA
C
O
N
O
C
E
R
CONTABILIDAD
FINANCIERA
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Clientes
Sindicatos
Potenciales Inversionistas
Clasificacin
Usuarios externos
Analistas
Entidades financieras
Proveedores
Estado: impuestos y control
Competencia
Usuarios internos
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Propietarios
Administradores
7
Cliente
Solidez/Precios/
calidad
Acreedores
Solidez/activos fijos
Trabajadores
Rentabilidad
Propietarios
Rentabilidad
Proveedores
Liquidez/Solvencia/
Rotacin
Estado
Liquidez/Solvencia/
Rentabilidad
Inversionistas
Solidez/Rentabilidad
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Clientes
Sindicatos
Potenciales Inversionistas
Usuarios externos
Analistas
Entidades financieras
Informacin
Financiera
Proveedores
Estado: impuestos y control
Competencia
Usuarios internos
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Propietarios
Administradores
EMPRESA
INFORMACION
Informacin
Financiera
BENEFICIO
Confianza
Seguridad firme
que se tiene de
la informacin
CONTABILIDAD
FINANCIERA
10
Deuda
A
L/P
Capital
Efectivo
Otros
ingresos
Cuentas x
cobrar
Existencias
Mat primas
Activo
fijo
Crdito
Diferido
Intangible
Gastos
diferidos
Ventas
Mano de
obra
Costo de
venta
Beneficio/
perdida
Materiales
Otros
costos
Otros
gastos
Productos/
proceso
Existencia
Prod/term
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Pasivo
cte
Costo de
produccin
11
Captacin
Obtencin de informacin
Valoracin
Criterios de valoracion
Representacin
Registro de hechos
contables
Agregacin
Elaboracin de informe
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Facturas
Nominas
extractos
Costo
Sistema Contable
EEFF
12
CUENTA
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Existencias
Gastos contradado por Anticipado
TOTAL ACTIVOS CORREINTES
Activos No Corrientes
Gastos contratados por anticipado
Inmuebles maquinaria y equipo
Activos Intangibles (neto)
Total Activos No Corrientes
NOTA
6
7
8
9
10
10
11
12
2014
2013
46,450,723 73,139,309
14,099,220 11,682,101
19,057,530 7,802,878
21,460,327 20,164,313
9,837,989 5,270,578
110,905,789 118,059,179
12,011,411 12,011,411
229,630,877 201,321,694
207,498,727 173,551,731
449,141,015 386,884,836
CUENTA
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Obligaciones financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Porcin cte provisin cierre de unidad minera
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Obligaciones financieras
Otras cuentas por pagar
Pasivo por impuesto a la renta diferido
Provisin para cierre de unidad minera
Total Pasivos no Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
Capital Emitido
Reserva legal
Resultados no realizados
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
TOTAL DE ACTIVOS
CONTABILIDAD
FINANCIERA
560,046,804 504,944,015
NOTA
2014
2013
15
13
14
16
13,687,465
30,164,911
43,803,955
2,473,587
90,129,918
18,721,182
27,432,067
39,003,106
2,729,663
87,886,018
15
14
19
16
29,279,430
8,690,863
25,144,101
22,992,201
86,106,595
176,236,513
39,805,589
10,189,425
23,830,926
21,684,849
95,510,789
183,396,807
20
20
150,000,000
30,000,000
929,300
202,880,991
363,810,291
150,000,000
23,629,560
560,046,804
504,944,015
20
147,917,648
321,547,208
13
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre de
CUENTA
Ingresos de Actividades Ordinarias
Ventas Netas de Bienes
Costo de Ventas
Ganancia (Prdida) Bruta
Gastos de Ventas y Distribucin
Gastos de Administracin
Otros Ingresos Operativos
Otros gastos
Ganancia (Prdida) Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Diferencias de Cambio neto
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias
Impuesto a la renta
Resultado del ejercicio
CONTABILIDAD
FINANCIERA
NOTA
24
25
26
27
29
30
31
31a
2014
2013
551,999,420 488,238,573
-346,069,750 -295,535,840
205,929,670 192,702,733
-1,477,426
-45,709,408
3,233,287
-494,900
161,481,223
2,511,192
-2,513,956
2,700,363
164,178,822
-51,845,039
-1,091,843
-42,144,624
3,309,881
-11,148
152,764,999
374,484
-2,769,521
1960,638
152,330,600
-50,821,928
112,333,783
101,508,672
14
Al 31 de diciembre de
Cuenta
SALDOS AL 1ERO DE ENERO DE 2013
Ajuste
Transferencia a la reserva legal
Distribucin dividendos
Resultado Integrales del ao
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
Capital
150,000,000
150,000,000
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Resultados Resultados
Total
no realizados Acumulados Patrimonio
15,600,222
75,093,272 240,693,494
Reserva legal
8,029,338
-8,029,338
-.-20,646,695 -20,646,695
101,508,672 101,508,672
23,629,560
147,917,648 321,547,208
929,300
6,370,440
150,000,000
30,000,000
929,300
-6,370,440
-.-51,000,000 -51,000,000
112,333,763 112,333,763
15
CUENTA
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Utilidad del ao
Depreciacin
Amortizacin
Provisin para cuenta de cobranza dudosa
Impuesto a la renta diferido
Gasto de actualizacin de provisin de cierre unidad minera
Perdida en venta de inmuebles maquinaria y equipo
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Pago por obligaciones por cierre de unidad minera
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de Actividades de Operacin
ACTIVIDADES DE INVERSIN
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Flujos de Efectivo Procedente de Actividades de Inversin
CONTABILIDAD
FINANCIERA
NOTA
2014
2013
112,333,783 101,508,672
15,112,709
17,732,954
69,799,365
57,280,749
161,992
1,313,175
6,390,816
1,157,784
-566,812
584,245
66,979
-2417,119
507,523
-11,254,652
-1,519,908
-1,296,014
-9,586,696
-4,567,411 -313,876,277
2,732,844
1,728,705
9,893,138
16,567,159
-1,058,346
-4304,391
192,495,493 175,929,473
89,344
55,831
-103,746,361 -87,818,511
-44,555,955 -35,925,815
-148,212,972 -123,688,495
16
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Prestamos financieros recibidos
67,764,840
-15,032,369 -40,909,640
-3,522,860
-51,000,000 -20,646,695
CONTABILIDAD
FINANCIERA
-4,938,738
-70,971,107
2,685,645
-26,688,586 54,926,623
46,450,723 73,139,309
46,450,723 73,139,309
17
CONTABILIDAD
FINANCIERA
18
CONTABILIDAD
FINANCIERA
19
CONTABILIDAD
FINANCIERA
20
ACTIVOS (riqueza)
PASIVOS (deudas)
21
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)
22
Concepto
Es el documento
en
el
cual
muestra
la
posicin
financiera de la
empresa en un
momento dado
(en un punto
especfico
del
tiempo).
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO
CORRIENTE
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
23
Ecuacin de Equilibrio
El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus
pasivos (lo que debe) en un momento dado
CONTABILIDAD
FINANCIERA
24
CONTABILIDAD
FINANCIERA
25
CONTABILIDAD
FINANCIERA
26
PASIVO
ACTIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO
CORRIENTE
NO
CORRIENTE
CONTABILIDAD
FINANCIERA
PATRIMONIO
27
Un activo
28
Activo Corriente:
son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se
pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es
decir, el ciclo normal de operacin de un negocio). Entre ellos
tenemos:
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Activos Biolgicos
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
Gastos Contratados por Anticipado
Otros Activos (prrafos del 1.101 al 1.117 del MIF-CONASEV)
CONTABILIDAD
FINANCIERA
29
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO
ACTIVO
NO
NO
CORRIENTE
CORRIENTE
CONTABILIDAD
FINANCIERA
CORRIENTE
PATRIMONIO
30
Activo No Corriente:
Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se
pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao).
CONTABILIDAD
FINANCIERA
31
32
ACTIVO
PASIVO
PASIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO
CORRIENTE
NO
CORRIENTE
CONTABILIDAD
FINANCIERA
PATRIMONIO
33
Un pasivo
Es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados,
al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos (prrafo 49 b MC). Se
entiende como a las obligaciones que tiene la empresa para con terceros
(excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que honrar
dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente
Una entidad clasificar un pasivo como corriente cuando:
(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operacin;
(b) mantiene el pasivo principalmente con el propsito de negociar;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del
periodo sobre el que se informa; o
(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del
pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo
sobre el que se informa. (Prrafo 69 NIC 01)
CONTABILIDAD
FINANCIERA
34
Pasivo Corriente:
son aquellos todas las partidas que representan obligaciones de la empresa
cuyo pago o negociacin se espera liquidar dentro de los doce meses
posteriores a la fecha del balance general, as como las obligaciones en que la
empresa no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del
pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance
general. Entre ellos tenemos:
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos Mantenidos para la Venta
(prrafos del 1.301 al 1.312 del MIF-CONASEV)
CONTABILIDAD
FINANCIERA
35
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
ACTIVO
PASIVO
PASIVO
NO
CORRIENTE
CORRIENTE
NO
CORRIENTE
CONTABILIDAD
FINANCIERA
PATRIMONIO
36
Pasivos no Corrientes
Esta representado por todas aquellas obligaciones cuyos vencimientos exceden
al plazo establecido como corriente. (prrafo 1400 MIF) .Se entiende como
aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Incluye
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Ingresos Diferidos
(prrafos 1402 al 1416 MIF)
CONTABILIDAD
FINANCIERA
37
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO
CORRIENTE
NO
CORRIENTE
CONTABILIDAD
FINANCIERA
PATRIMONIO
38
Patrimonio neto
Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos
sus pasivos. (prrafo 49 b MC). Se entiende como las obligaciones
que la empresa tiene con accionistas. .. El patrimonio neto es el valor
residual de los activos de la empresa, despus de deducir todos sus
Pasivos. Incluye
Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados no Realizados
Excedente de Reevaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
(prrafo 1701 al 1707 MIF)
CONTABILIDAD
FINANCIERA
39
Metodologia
Un negocio que se ha iniciado con S/. 10,000.00 de ahorros
del propietario. Cmo seria la informacin financiera
inicial?
CONTABILIDAD
FINANCIERA
40
CONTABILIDAD
FINANCIERA
41
CONTABILIDAD
FINANCIERA
42
CONTABILIDAD
FINANCIERA
43
CONTABILIDAD
FINANCIERA
44
CONTABILIDAD
FINANCIERA
45
EMPRESA ABC
AO X
AO X-1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Activos no Corrientes
Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar Partes Relac
Otras cuentas por Cobrar
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Activos por Imp a la Renta y partic Difer
Otros Activos
Total Activo no Corriente
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
TOTAL ACTIVOS
CONTABILIDAD
FINANCIERA
AL 31 DICIEMBRE
NOTAS
AO X
AO X-1
Pasivo y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Cuentas Relac
Impuesto a la Renta y partic Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos Mantenidos para la Venta
Total Pasivos Corrientes
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Pasivos No corrientes
Obligaciones financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Cuentas Relac
Pasivos por imp a la Renta y Part Diferid
Otras Cuentas Por pagar
Provisiones
Ingresos Diferidos (Netos)
Total Pasivos no Corrientes
Total Pasivos
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Patrimonio Neto
Capital
Acciones de Inversin
Resultados no Realizados
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Diferencias de Conversin
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
46
Concepto
Es el documento
que
muestra
la
rentabilidad de la
empresa durante un
perodo, es decir,
las ganancias y/o
prdidas
que
la
empresa
tuvo
o
espera tener.
CONTABILIDAD
FINANCIERA
47
CONTABILIDAD
FINANCIERA
48
Componentes
Como mnimo, en el estado del resultado integral se incluirn partidas que presenten
los siguientes importes del perodo:
(a) ingresos de actividades ordinarias;
(b) costos financieros;
(c) participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que
se contabilicen con el mtodo de la participacin;
(d) gasto por impuestos;
(e) un nico importe que comprenda el total de:
(i) el resultado despus de impuestos de las operaciones discontinuadas; y
(ii) la ganancia o prdida despus de impuestos reconocida por la medicin a valor
razonable menos costos de venta, o por la disposicin de los activos o grupos
para su disposicin que constituyan la operacin discontinuada.
(f) resultados;
(g) cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza (excluyendo
los importes a los que se hace referencia en el inciso (h));
(h) participacin en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos
que se contabilicen con el mtodo de la participacin; y
(i)resultado integral total.
Prrafo 82 NIC 01
CONTABILIDAD
FINANCIERA
49
CONTABILIDAD
FINANCIERA
50
CONTABILIDAD
FINANCIERA
51
52
53
EMPRESA ABC
ESTADO DE RESULTADOS
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
NOTA
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Resultado antes de Part e Impto Renta
Participacin de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Prdida) Neta de Actividades
CONTABILIDAD
FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE
AO X
AO X-1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
54
MUCHAS
CONTABILIDAD
FINANCIERA
GRACIAS!
55