CASO: FLASH S.A.

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INFORMACINRELEVANTE
Razn social: Caso Flash S.A.
Tipo de empresa: Empresa Industrial.
Operaciones de la empresa: fabricacin y venta de mquinas
fotogrficas de alta tecnologa, (bsicamente un proceso de
armado), existen 20 modelos diferentes de cmaras producidas.

Informacin adicional:
Para el ingreso de bienes el Departamento de Recepcin, emite un
comprobante pre numerado y por triplicado cada vez que recibe
materiales y se distribuyen como siguen:
El original acompaa a los bienes hasta que se decida si estos se envan
al depsito en almacn o se devuelven al proveedor por no reunir las
condiciones pactadas.
La copia N 2 se enva a un empleado del Departamento de Contabilidad
de Costos.
La copia N 3 se archiva en el mismo departamento, previo control de la
correlatividad numrica de los comprobantes.
El Departamento de contabilidad prepara y enva lote de documentos al
departamento de sistemas quien debe elaborar la siguiente informacin
Listado diario de avisos de Recepcin.
listado semanal de bienes de cambio valorizado a valor de ltima compra,
ordenado por cdigo de tem el cual es conciliado por contabilidad de
costos.
Listado semanal de bienes de cambio.
Listado mensual de bienes de cambio de materiales con identificacin de
las ubicaciones geogrficas donde se almacenan los bienes.

RIESGO INHERENTE
1.

Riesgos inherentes

La obsolescencia de los bienes de cambio ya que la tecnologa en la

actualidad vara constantemente, esto implica que la empresa en
algn momento tenga disminuir el precio de ventas de estos artculos
para su venta.
Retrasos en la produccin de cmaras, originados por la entrega de
bienes que no cumplan las condiciones pactadas.
La existencia de diferencias entre los costos contabilizados y los
costos reales.
Incremento en los precios de los componentes utilizados para la
elaboracin de cmaras, debido a la necesidad de importar estos
materiales.

AFIRMACIONES DE LA GERENCIA.
Existencia y o Ocurrencia

Esta afirmacin se cumple ya que la empresa realiza las siguientes

operaciones con respecto a los bienes de cambio:
El Departamento de Recepcin, cada vez que recibe materiales, emite un
comprobante pre numerado por triplicado.

Integridad
En lo que respecta a los bienes de cambio la empresa cuanta con adecuado
control de la totalidad de los bienes que posee ya que cuenta con la siguiente
informacin:
Un listado diario de avisos de Recepcin el cual es verificado por el Jefe de
Contabilidad de Costos en cuanto a correlatividad de los avisos y su
apareamiento con las rdenes de compra pendientes, generando entonces el
asiento contable diario de bienes recibidos.
Valuacin
La empresa utiliza a partir de este ejercicio un sistema de costo estndar a
valores de reposicin para medir contablemente sus inventarios de productos
en proceso y terminados.

RIESGOS DE CONTROL

Que al momento de examinar los bienes de cambio recibidos puede que el control no
se haga de la manera adecuada, y al momento de la produccin genere un retraso
hasta el momento que se genere la nota de devolucin y no se pueda cumplir con los
pedidos que se tengan que entregar.

Que en el caso de que algn material recibido no pasara el control descrito, no se

proceda a corregir la situacin contabilizada mediante la emisin del correspondiente
asiento de ajuste.

Que al verificar que el total de materiales ingresados a produccin segn surge de los
acumulados del "Listado Diario de Material Entregado" coincida con los materiales
imputados a las rdenes de trabajo cerradas y relacionadas con los comprobantes
"Envo Produccin terminada a Depsito" ms los materiales de las rdenes de
trabajo abiertas que se encuentran en proceso de manera Mensual, el Jefe del
Departamento de Contabilidad de Costos no pueda identificar si hubieron
irregularidades en el transcurso del mes, lo recomendable seria que lo haga de
manera improvisada.

CONTROLES CLAVE

El Departamento de Recepcin, cada vez que recibe materiales, emite un comprobante

pre numerado por triplicado en el cual registra el nombre del proveedor el cdigo del
tem, la cantidad recibida y el nmero de la orden de compra correspondiente.

El Departamento de Contabilidad de Costos confecciona una planilla de control de Avisos

de Recepcin para asegurarse que ha recibido todos los emitidos, y prepara los lotes de
documentos para ser enviados al Departamento de Sistemas

El Departamento de Control de Calidad examina los bienes de cambio recibidos y si el

control resulta satisfactorio, sella el Aviso de Recepcin que acompaa a los bienes de
cambio y recin entonces ambos son remitidos al Departamento Almacenes.

El Departamento Contabilidad de Costos recibe dichos pedidos previo conocimiento y

aprobacin del jefe del Departamento de Produccin, el cual emite un "Parte de
Requisicin de Materiales" (pre numerado y por duplicado) que es enviado a Almacenes.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Consisten en recolectar evidencia con el propsito de probar el cumplimiento de una
organizacin con procedimientos de control, estas pruebas determinan si los controles
estn siendo aplicados de manera que cumplen con las polticas y los procedimientos
de gestin. La empresa FLASH SA debera realizar las siguientes pruebas:

Analizar si las existencias fsicas y los movimientos del inventario estn en

registros apropiados.

Realizar estudios para determinar la posible existencia de inventarios daados u

obsoletos.

Solicitar en el departamento de recepcin una muestra seleccionada

aleatoriamente de comprobantes de recepcin debidamente sellados y firmados
por el responsable.

Solicitar informe del ltimo inventario fsico de los que se realizan mensualmente.

Verificar si se exigen los credenciales a las personas al momento de ingresas.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Recoge evidencia para evaluar la integridad de las transacciones
individuales, datos u otra informacin, este tipo de pruebas
fundamenta la integridad de un procesamiento real y provee evidencia
de la validez e integridad de los saldos en los estados financieros y de
las transacciones que respaldan dichos saldos.
Verificar el contenido de los comprobantes de recepcin con los
saldos de los bienes
Analizar la manera como se contabilizaron las variaciones
producidas entre los costos estndar y los costos reales.
Conciliar la contabilizacin de la mano de obra y otros gastos de
fabricacin con los comprobantes que se emiten en produccin por
dichos cargos.