Rentas de primera

categora

Palabras claves

Subarrendamiento:
es un contrato por
el cual el inquilino
de una vivienda
realquila una parte
a otra persona.

Arrendamiento:
la persona que
toma en
arrendamiento
algn bien
(inquilino)
Alquiler: es aquel
contrato por el
cual el arrendador
se obliga a ceder
temporalmente al
arrendatario

Categoras del Impuesto a la

Renta en el Per

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias

o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas.
En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a
la Renta, cuya categora est en funcin de la
naturaleza o la procedencia de las rentas.

CATEGORIA

ORIGEN

PERSONA

ACTIVIDAD

PRIMERA

CAPITAL

NATURAL

Arrendamiento
o sudarrendamiento
de bienes
muebles e
inmuebles as
como las
mejoras de los
mismos

Renta de primera categoria

Las rentas de primera categora grava las
operaciones de alquileres y sub arriendos
de predios, as como tambin de bienes
muebles e inmuebles. Tambin esta afecto
la cesin gratuita de dichos bienes a
terceros.

Ejm
Por el alquiler de
un cuarto o un
departamento.
Si alquilamos
nuestro auto o bien
a una empresa

Se denominan rentas de 1ra

categora a:

El alquiler en efectivo o
en especie por el
arrendamiento de predios,
incluidos sus accesorios,
as como el importe
pactado por los servicios
suministrados por el
arrendador y el monto de
los tributos que tome a su
cargo el arrendatario y
que legalmente
corresponda al
arrendador.

Las producidas por la

locacin o cesin
temporal de bienes
muebles o inmuebles
distintos de predios, as
como los derechos sobre
estos, inclusive sobre los
comprendidos en el literal
anterior.

El valor de las mejoras

incorporadas en el bien
por el arrendatario o
subarrendatario
(inquilino), en tanto
constituyan un beneficio
para el propietario y en la
parte que ste no se
encuentre obligado a
reembolsar.

Personas obligadas a declarar

El obligado es el arrendador,
el que percibe el alquiler, es
por ello que prima el
principio
del
percibido.
Puede ser una persona
natural
una
sociedad
conyugal o sucesin indivisa.

Pago de la renta de 1ra categoria

El pago de la renta de primera categora es el 5% del
valor del alquiler. Si alquilamos nuestro predio por S/.
850.00 soles mensuales, entonces pagaremos por
concepto de renta de primera categora S/. 42.50.

Declaracin del impuesto a la

renta de 1ra categora
La forma virtual mediante
SUNAT operaciones online,
para ello necesitas tu clave
sol, y te vas a la opcin
Arrendamientos. La forma
de pago ser mediante
tarjeta de crdito o debito.

La
forma
mediante
formulario N 1683. Solo
llenan los datos y se van
al
banco.
Gua
de
arrendamiento.

Las rentas de primera categora

Preguntas basicas.
Podr encontrarse afecta al Impuesto a la Renta de
Primera Categora, una persona jurdica?
No, ya que las actividades de arrendamiento o subarrendamiento de bienes que realicen las
personas jurdicas se consideran rentas de tercera categora, es decir provenientes a su
actividad empresarial.

A qu se denomina Renta Ficta?

Es una ganancia supuesta por la Ley del Impuesto a la Renta que se aplica en los casos que se
cede un bien gratuitamente o a precio no determinado. En estos casos, corresponder al
propietario calcular el Impuesto a la Renta sobre determinado importe establecido por Ley.

A qu se considera Renta Mnima Presunta?

Al pago mnimo que se debe considerar por concepto de arrendamiento, para efectos del

clculo del impuesto a la renta, aunque se hubiera pactado un monto menor.

Ejemplo:

En el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta
anual del arrendamiento de predios no deber ser inferior al 6% del valor del autoevaluo del
predio.

Cual es el tipo de cambio a utilizar en alquileres pactados

en moneda extranjera?
El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente
al ltimo da de cada mes (fecha de devengo de la renta) publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros. Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar como referencia la
publicacin inmediata anterior.

Qu tipo de cambio tomo para efectos de declarar los

recibos por honorarios percibidos en moneda extranjera?
De conformidad con el artculo 50 del Reglamento del Impuesto a la Renta, debe
tomarse el tipo de cambio promedio ponderado compra de la fecha de percepcin
(pago) del recibo por honorarios.

Estoy obligado a utilizar la informacin del Archivo

personalizado?
La informacin contenida en el Archivo personalizado es referencial.

Cul es el plazo de presentacin de la Declaracin Jurada

Anual del Impuesto a la Renta por el ejercicio 2013?
El plazo para su presentacin se desarrollar de acuerdo con el ltimo dgito de su
nmero de RUC, segn el siguiente cronograma de vencimientos:
ULTIMO(S) DGITO(S)DEL
FECHA DEVENCIMIENTO
ULTIMO(S) DGITO(S)DEL
FECHA DEVENCIMIENTO
RUC

RUC

22 marzo
de marzo
de 2013
00
22 de
de 2013
25 marzo
de marzo
de 2013
11
25 de
de 2013
23
y3
26 marzo
de marzo
de 2013
2y
26 de
de 2013
45
y5
4y
6y7
6y7
8y9
8y9

27 marzo
de marzo
de 2013
27 de
de 2013
01 de abril de 2013
01 de abril de 2013
02 de abril de 2013
02 de abril de 2013

Cules son los cdigos a consignar si se determina impuesto por

pagar y este se regulariza con una gua de pagos varios?
Cuando los pagos correspondientes a la regularizacin anual del impuesto sean
pagados con Gua de Pagos Varios Formulario 1662; deber consignar como
perodo tributario 13/2012
y como cdigo de tributo:

Renta

Cdigo

Renta de 1ra categora

3072

Rentas de trabajo

3073

Al final del ejercicio gravable, es necesario regularizar el

Impuesto Anual de Primera Categora?

Con posterioridad a la realizacin de todos los pagos a cuenta mensuales por rentas de
primera categora, se deber de regularizar el Impuesto Anual en los casos en los que el
alquiler anual no haya superado la renta mnima presunta establecida en el artculo 23 de la
Ley del Impuesto a la Renta o en su defecto cuando se haya cedido gratuitamente el inmueble
(renta ficta).

Si un contribuyente obtiene slo renta ficta de primera

categora, deber efectuar pagos a cuenta mensuales?

En este supuesto, no se encuentran obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas. No
obstante, debern de declarar y pagar anualmente; por ende se encontrar obligado a hacer su
declaracin jurada anual del impuesto a la renta PDT 663.

RENTA BRUTA.- para su determinacin se requiere :

Renta

ficta.- que es el 6% del autoevalo

Renta real.- que comprende los ingresos por:
La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler
Alquiler de accesorios (muebles, otros)
Tributos pagados por el usuario del bien y q corresponden al
arrendador.
Otros servicios suministrados por el arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.

Renta neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20% .

El impuesto a pagar.- se calcula sobre la renta neta, aplicndole
el 6.25% o en todo caso el 5% sobre la rent bruta anual.
Pagos a cuenta.- se realizara el pago mensual del 6.25% de la
renta neta o el 5% de la renta mensual.

s
o
c
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a
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C 1r
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d

1. Miguel Torres durante el ejercicio 2013, alquila un inmueble en la Av. Tacna

N 469 Lima, que fue arrendado de Enero hasta Diciembre del 2013 en S/. 3,800.00
mensuales. El autoevalu es de S/. 550,000.00

Renta Bruta

3,800 x 12 = S/. 45,600

Renta Ficta

550,0000 x 6% = S/. 33,000

Pago a Cuenta

3,800 x 5% = S/. 190 (mensual)

Alquiler de departamento porS/. 480 mensuales de enero a diciembre

durante el ao 2013. El arrendatario realiz mejoras durante el aopor un
importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el
arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por
S/.288.
oClculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 =5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20%1,270
Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 3846.25%(384)= S/.24
5%(480)=S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 3185%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:

2.

Subarrendamiento de predios
El seor Humberto Del Valle tiene un inmueble alquilado por el cual paga un
alquiler mensual de S/.9,000; previo acuerdo con el propietario decide
subarrendarlo a un tercero por un monto
mensual de S/.14,000.
Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta mensuales y el impuesto
anual que debe pagar el seor Del Valle.
Solucin
Determinamos el monto del pago a cuenta mensual correspondiente al seor Del Valle:
El pago a cuenta se calcula sobre la diferencia entre S/.14,000 y
S/.9,000 que es S/.5,000; monto que representa la renta mensual
del seor Del Valle.
Renta bruta 5,000
Deduccin 20% -1,000
Renta neta 4,000
Pago a cuenta 6.25% 250
Impuesto anual a pagar:
Renta mensual=14,000-9,000=5,000
Renta mensual x 12 meses 60,000
Deduccin 20% -12,000
Renta neta 48,000
Impuesto segn escala 6.25% 3,000
Pagos a cuenta realizados 250 x 12 = -3,000
Impuesto por regularizar 0
En el presente caso no es de aplicacin la renta ficta ya que slo
rige para el propietario del inmueble.

ALQUILER DE VEHCULOS

La seorita Gisela Gmez alquila un vehculo de su propiedad a la empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600
Nuevos Soles mensuales por todo el ao 2009. El vehculo fue adquirido en agosto de 2005 por un valor de S/.12,000
Nuevos Soles.
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda
i la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la seorita Gisela ser del 5% del
monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la
eorita Gisela deber verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora.

n tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8% del valor de adquisicin del automvil deber
egularizar el Impuesto Anual de Primera Categora, caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8% del valor de
dquisicin del referido bien no deber regularizar Impuesto Anual de Primera Categora. El costo de adquisicin se
ctualiza de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de adquisicin y del
PM del mes de diciembre de cada ejercicio.

En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera Categora, puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta mayor al 8% del valor de

EXPUSIERON:
Vera Hermoza Rorxana
Villalobos Huaahui Mariblel
Cansaya Gallegos Claudia
Suclle Ramos Mayra Lucero
Torres Guerra Areli Ida