Démarche

budgétaire

Introduction
• la comptabilité financière et la majeure partie de la
comptabilité de gestion analysent le passé. L'entreprise
est évidemment intéressée par l'avenir. La gestion
prévisionnelle, par l'intermédiaire des budgets, joue ce
rôle. Qu'est-ce que la démarche budgétaire et quel est son
intérêt ? Quelle articulation entre les différents budgets ?

Etablissement des budgets  L’interdependance des budgets  Présentation des différents budgets .Plan I.L’interet de la démarche budgétaire  Explications du suivi budgétaire  Les phases de la démarche budgétaire  Schémas de la planification budgétaire II.

Click icon to add picture L'intérêt de la démarche budgétaire .

Ces plans d'action sont ensuite budgétisés. à travers les centres de responsabilité. Des plans d'action sont mis en œuvre pour atteindre ces objectifs. le trimestre). De cette stratégie découle des objectifs opérationnels. de dégager les responsabilités et d’envisager des actions de redressement à entreprendre pour atteindre les objectifs (initiaux ou modifiés). La période budgétaire correspond généralement à l’exercice comptable (12 mois). La démarche budgétaire permet d’impliquer le personnel. Cependant les budgets peuvent être définis pour des périodes plus courtes (le mois. . C’est une phase de contrôle qui met en évidence des écarts. Un budget est une prévision chiffrée d’un plan d’action. L’analyse des écarts permet de rechercher les causes. il est possible de comparer les réalisations aux prévisions.Explications du suivi budgétaire • La direction générale fixe la stratégie de l'entreprise après analyse de l'environnement interne et externe de l'entreprise (voir les cours de management). en donnant des objectifs et les moyens de les atteindre. Pour chaque mois.

rendement) et externe (marché. et l’étude de nouvelles hypothèses (mise en œuvre d’outils mathématiques de gestion) .Les phases de la gestion budgétaire • Etape d’analyse ou prevision : Elle s’appuie sur des données internes (capacité. prix des matières…) Elle nécessite l’étude des données antérieures à des fins d’extrapolation.

Ils traduisent l’engagement de chaque responsable devant la direction de l’entreprise. d’investissement).Les phases de la gestion budgétaire • Etape d’action / budgétisation : • Les budgets se présente sous la forme de tableaux de chiffres. • La période budgétaire est généralement de 6 mois à un an au plus tard. Ils sont établis selon le cadre organisationnel de l’entreprise. . (Centres de coûts. Un découpage en périodes plus courtes est souvent opéré. aux travers des budgets élaborés. • Les plans d’actions alors sont mis en œuvre. de profit. de recettes.

De dégager des responsabilités. La phase de contrôle consiste à comparer les prévisions aux réalisations effectives. ce qui entraine les nécessités suivantes : -        associer les responsables aux prévisions -        vérifier l’adéquation des moyens accordés -        obtenir l’adhésion des hommes -        adapter le cadre de l’étude à la structure par fonctions de l’entreprise. . Les éventuels écarts devront être expliqués. il s’agit : de dégager des écarts prévisions – réalisations d’utiliser ces connaissances pour corriger la gestion et éventuellement ajuster les prévisions antérieures. des actions correctives mises en œuvre et les prévisions ultérieures corrigées.Les phases de la gestion budgétaire • • • • • • • • • • Etape de contrôle Schématiquement.

elle traduit l’engagement des responsables de division de l’entreprise devant la direction. . Ce mode de gestion peut être perçu comme un outil de motivation (atteindre un objectif) ou comme un outil de sanction (respecter la norme). La gestion budgétaire s’inscrit dans une démarche plus générale de planification.Schémas de la démarche budgétaire • La démarche budgétaire consiste à établir des programmes d’action chiffrés (budget) . c'est-à-dire de tentative de façonner l’avenir.

Le plan opérationnel est établi pour une durée d’environ 3 ans. Chaque année. direction de la production.Schémas de la démarche budgétaire • Le plan opérationnel met en pratique les orientations du plan stratégique. les centres de responsabilité sont chargés d’établir leurs budgets. La comparaison des réalisations aux prévisions permet d’expliquer les écarts et de procéder aux mesures correctrices nécessaires (contrôle budgétaire) . mais est toutefois révisé tous les ans. direction des approvisionnements…) les objectifs à atteindre et les plans d’action. Il définit des responsabilités. Il quantifie pour chaque direction opérationnelle (direction commerciale.

Click icon to add picture L’établissement des budgets .

. . le budget des ventes est le premier construit. d’une capacité de production limitée ou d’une insuffisance de ressources financières. C’est en effet les prévisions de vente qui conditionnent les prévisions de production.le bilan prévisionnel. projection de la structure financière de l’entreprise .le budget de trésorerie qui prévoit les soldes de trésorerie compte tenu des engagements de recettes et de dépenses. et éventuellement. .Les budgets sont établis dans un certain ordre. Ainsi. C’est une procédure itérative du fait. de nouveaux investissements.le compte de résultat prévisionnel où sont reportés les charges et les produits résultat des budgets . par exemple. L’ensemble des budgets permettra l’élaboration des états financiers prévisionnels : .

Hiérarchie et interdépendance des budgets .21.

• Le budget des ventes recense les prévisions de ventes de l’entreprise en volume et en valeur pour les produits finis ou marchandises. par région. . Ces prévisions sont effectuées par le service mercatique de l'entreprise. etc.22. Le budget peut être présenté par produit. Présentation des différents budgets • Le budget des ventes Il exprime les ventes mois par mois. par représentation.

la production et les stocks. . Les quantités nécessaires sont déterminées à partir d’une fiche de coût standard. Présentation des différents budgets • Le budget de production Il valorise le programme de production et met en relation les ventes.22. • Le budget de production et la stratégie de l'entreprise permettent de connaître lesbesoins en immobilisations et de déterminer les investissements à réaliser. le budget de production récapitule lesquantités et coûts de production HT (hors taxe) pour les mois à venir. Ce budget est établi à partir des prévisions de ventes pour pouvoir répondre à la demande prévue. • Dans les entreprises industrielles ou de services.

Le stock minimum. les délais de livraison sont les paramètres à prendre en compte. les achats vont être planifiés en appliquant les modèles d’optimisation de la gestion des stocks.22. Présentation des différents budgets • Le budget des achats • À partir des prévisions de production. . la fréquence de réapprovisionnement.

Présentation des différents budgets • Le budget des autres charges • Le budget des autres charges (ou budget des autres frais) récapitule les charges hors approvisionnement qui seront mises en œuvre dans le cadre du processus de production à venir. Il peut s’agir des charges de personnel. elles sont retenues pour leur montant TTC (toutes taxes comprises). .22. des impôts… Lorsque les charges sont soumises à TVA (taxe sur la valeur ajoutée).

Le budget de TVA récapitule les prévisions de TVA à décaisser ou de crédit de TVAà reporter pour les mois à venir. . Présentation des différents budgets • Le budget de TVA • Le budget de TVA se construit à partir des budgets suivants : le budget des ventes pour la TVA collectée. le budget des investissements pour la TVA sur immobilisations et les budgets des approvisionnements et autres charges pour la TVA déductible sur autres biens et services.22.

Présentation des différents budgets .

investissement. approvisionnement et autres charges). Le budget de TVA récapitule les prévisions de TVA à décaisser ou de crédit de TVA à reporter pour les mois à venir. Le budget des ventes est établi en premier et est le pivot des autres budgets (production.• Les budgets sont établis de façon hiérarchique. .

Conclusion .