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Dmarche

budgtaire

Introduction
la comptabilit financire et la majeure partie de la
comptabilit de gestion analysent le pass. L'entreprise
est videmment intresse par l'avenir. La gestion
prvisionnelle, par l'intermdiaire des budgets, joue ce
rle. Qu'est-ce que la dmarche budgtaire et quel est son
intrt? Quelle articulation entre les diffrents budgets?

Plan
I- Linteret de la dmarche budgtaire
Explications du suivi budgtaire
Les phases de la dmarche budgtaire
Schmas de la planification budgtaire
II- Etablissement des budgets
Linterdependance des budgets
Prsentation des diffrents budgets

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L'intrt de la
dmarche budgtaire

Explications du suivi budgtaire

La direction gnrale fixela stratgie de l'entrepriseaprs analyse de l'environnement interne et externe


de l'entreprise (voir les cours de management). De cette stratgie dcoule desobjectifs oprationnels. Des
plans d'action sont mis en uvre pour atteindre ces objectifs. Cesplans d'actionsont ensuite budgtiss.
Unbudgetest uneprvision chiffredun plan daction. La priode budgtaire correspond gnralement
lexercice comptable (12mois). Cependant les budgets peuvent tre dfinis pour des priodes plus courtes
(lemois, letrimestre).
Pour chaque mois, il est possible de comparer lesralisationsauxprvisions. Cest une phase decontrle
qui met en vidence des carts. Lanalyse des cartspermet de rechercher les causes, dedgager les
responsabilits et denvisager des actions de redressement entreprendre pour atteindre les objectifs
(initiaux ou modifis).
La dmarche budgtaire permet dimpliquer le personnel, travers les centres de responsabilit, endonnant
des objectifs et les moyens de les atteindre.

Les phases de la gestion


budgtaire

Etape danalyse ou prevision :

Elle sappuie sur desdonnes internes(capacit, rendement) etexterne(march, prix des matires)
Elle ncessite ltude desdonnes antrieures des fins dextrapolation, et ltude de nouvelles hypothses (mise en
uvre doutils mathmatiques de gestion)

Les phases de la gestion


budgtaire
Etape daction / budgtisation :
Les budgets se prsente sous la forme de tableaux de chiffres. Ils sont
tablis selon le cadre organisationnel de lentreprise. (Centres de
cots, de recettes, de profit, dinvestissement). Ils traduisent
lengagement de chaque responsable devant la direction de
lentreprise.
La priode budgtaire est gnralement de 6 mois un an au plus tard.
Un dcoupage en priodes plus courtes est souvent opr.
Les plans dactions alors sont mis en uvre, aux travers des budgets
labors.

Les phases de la gestion


budgtaire

Etape de contrle
Schmatiquement, il sagit:
de dgager descartsprvisions ralisations
dutiliser ces connaissances pourcorriger la gestionet ventuellement ajuster les prvisions
antrieures.
De dgager desresponsabilits, ce qui entraine les ncessits suivantes:
- associer les responsables aux prvisions
- vrifier ladquation des moyens accords
- obtenir ladhsion des hommes
- adapter le cadre de ltude la structure par fonctions de lentreprise.
La phase de contrle consiste comparer les prvisions aux ralisations effectives. Les ventuels
carts devront tre expliqus, des actions correctives mises en uvre et les prvisions ultrieures
corriges.

Schmas de la dmarche
budgtaire
La dmarche budgtaire consiste tablir des
programmes daction chiffrs (budget) ; elle traduit
lengagement des responsables de division de lentreprise
devant la direction. Ce mode de gestion peut tre peru
comme un outil de motivation (atteindre un objectif) ou
comme un outil de sanction (respecter la norme). La
gestion budgtaire sinscrit dans une dmarche plus
gnrale de planification, c'est--dire de tentative de
faonner lavenir.

Schmas de la dmarche
budgtaire
Le plan oprationnel met en pratique les orientations du plan stratgique. Il
quantifie pour chaque direction oprationnelle (direction commerciale,
direction de la production, direction des approvisionnements) les objectifs
atteindre et les plans daction. Il dfinit des responsabilits. Le plan
oprationnel est tabli pour une dure denviron 3 ans, mais est toutefois
rvis tous les ans. Chaque anne, les centres de responsabilit sont chargs
dtablir leurs budgets. La comparaison des ralisations aux prvisions
permet dexpliquer les carts et de procder aux mesures correctrices
ncessaires (contrle budgtaire)

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Ltablissement des budgets

Les budgets sont tablis dans un certain ordre.


Ainsi, le budget des ventes est le premier
construit. Cest en effet les prvisions de vente qui
conditionnent les prvisions de production, et
ventuellement, de nouveaux investissements.
Cest une procdure itrative du fait, par exemple,
dune capacit de production limite ou dune
insuffisance de ressources financires. Lensemble
des budgets permettra llaboration des tats
financiers prvisionnels : - le compte de rsultat
prvisionnel o sont reports les charges et les
produits rsultat des budgets ; - le bilan
prvisionnel, projection de la structure financire
de lentreprise ; - le budget de trsorerie qui
prvoit les soldes de trsorerie compte tenu des
engagements de recettes et de dpenses.

21. Hirarchie et interdpendance


des budgets

22. Prsentation des diffrents


budgets
Le budget des ventes Il exprime les ventes mois par mois.
Le budget peut tre prsent par produit, par
reprsentation, par rgion, etc.
Le budget des ventes recense lesprvisions de
ventesde lentreprise en volume et en valeur pour les
produits finis ou marchandises. Ces prvisions sont
effectues par le service mercatique de l'entreprise.

22. Prsentation des diffrents


budgets

Le budget de production Il valorise le programme de production et met en relation les ventes, la


production et les stocks. Les quantits ncessaires sont dtermines partir dune fiche de cot
standard.

Dans les entreprises industrielles ou de services, le budget de production rcapitule lesquantits


et cots de production HT(hors taxe)pour les mois venir. Ce budget est tabli partir des
prvisions de ventes pour pouvoir rpondre la demande prvue.

Le budget de production et la stratgie de l'entreprise permettent de connatre lesbesoins en


immobilisationset de dterminer les investissements raliser.

22. Prsentation des diffrents


budgets
Le budget des achats
partir des prvisions de production, les achats vont tre
planifis en appliquant les modles doptimisation de
lagestion des stocks. Le stock minimum, la frquence
de rapprovisionnement, les dlais de livraison sont les
paramtres prendre en compte.

22. Prsentation des diffrents


budgets
Le budget des autres charges
Le budget des autres charges (ou budget des autres frais) rcapituleles
charges hors approvisionnementqui seront mises en uvre dans le cadre
du processus de production venir. Il peut sagir des charges de personnel,
des impts Lorsque les charges sont soumises TVA (taxe sur la valeur
ajoute), elles sont retenues pour leur montant TTC (toutes taxes comprises).

22. Prsentation des diffrents


budgets
Le budget de TVA
Le budget de TVA se construit partir des budgets suivants:
lebudget des ventes pour la TVA collecte, le budget des
investissements pour la TVA sur immobilisations et les budgets des
approvisionnements et autres charges pour la TVA dductible sur
autres biens et services.
Le budget de TVA rcapitule les prvisions deTVA dcaisser ou de
crdit de TVAreporter pour lesmois venir.

Prsentation des diffrents


budgets

Les budgets sont tablis de faon hirarchique. Le budget


des ventes est tabli en premier et est le pivot des autres
budgets (production, investissement, approvisionnement
et autres charges). Le budget de TVA rcapitule les
prvisions de TVA dcaisser ou de crdit de TVA
reporter pour les mois venir.

Conclusion