Démarche

budgétaire

Introduction
• la comptabilité financière et la majeure partie de la
comptabilité de gestion analysent le passé. L'entreprise
est évidemment intéressée par l'avenir. La gestion
prévisionnelle, par l'intermédiaire des budgets, joue ce
rôle. Qu'est-ce que la démarche budgétaire et quel est son
intérêt ? Quelle articulation entre les différents budgets ?

Plan I.L’interet de la démarche budgétaire  Explications du suivi budgétaire  Les phases de la démarche budgétaire  Schémas de la planification budgétaire II.Etablissement des budgets  L’interdependance des budgets  Présentation des différents budgets .

Click icon to add picture L'intérêt de la démarche budgétaire .

. Des plans d'action sont mis en œuvre pour atteindre ces objectifs. il est possible de comparer les réalisations aux prévisions. le trimestre). de dégager les responsabilités et d’envisager des actions de redressement à entreprendre pour atteindre les objectifs (initiaux ou modifiés). en donnant des objectifs et les moyens de les atteindre. Cependant les budgets peuvent être définis pour des périodes plus courtes (le mois. Pour chaque mois.Explications du suivi budgétaire • La direction générale fixe la stratégie de l'entreprise après analyse de l'environnement interne et externe de l'entreprise (voir les cours de management). De cette stratégie découle des objectifs opérationnels. C’est une phase de contrôle qui met en évidence des écarts. Un budget est une prévision chiffrée d’un plan d’action. La démarche budgétaire permet d’impliquer le personnel. à travers les centres de responsabilité. La période budgétaire correspond généralement à l’exercice comptable (12 mois). Ces plans d'action sont ensuite budgétisés. L’analyse des écarts permet de rechercher les causes.

Les phases de la gestion budgétaire • Etape d’analyse ou prevision : Elle s’appuie sur des données internes (capacité. prix des matières…) Elle nécessite l’étude des données antérieures à des fins d’extrapolation. rendement) et externe (marché. et l’étude de nouvelles hypothèses (mise en œuvre d’outils mathématiques de gestion) .

Ils sont établis selon le cadre organisationnel de l’entreprise. . • La période budgétaire est généralement de 6 mois à un an au plus tard. d’investissement). de recettes. • Les plans d’actions alors sont mis en œuvre. aux travers des budgets élaborés. Un découpage en périodes plus courtes est souvent opéré.Les phases de la gestion budgétaire • Etape d’action / budgétisation : • Les budgets se présente sous la forme de tableaux de chiffres. Ils traduisent l’engagement de chaque responsable devant la direction de l’entreprise. (Centres de coûts. de profit.

De dégager des responsabilités. des actions correctives mises en œuvre et les prévisions ultérieures corrigées. Les éventuels écarts devront être expliqués. ce qui entraine les nécessités suivantes : -        associer les responsables aux prévisions -        vérifier l’adéquation des moyens accordés -        obtenir l’adhésion des hommes -        adapter le cadre de l’étude à la structure par fonctions de l’entreprise.Les phases de la gestion budgétaire • • • • • • • • • • Etape de contrôle Schématiquement. . La phase de contrôle consiste à comparer les prévisions aux réalisations effectives. il s’agit : de dégager des écarts prévisions – réalisations d’utiliser ces connaissances pour corriger la gestion et éventuellement ajuster les prévisions antérieures.

. c'est-à-dire de tentative de façonner l’avenir. elle traduit l’engagement des responsables de division de l’entreprise devant la direction.Schémas de la démarche budgétaire • La démarche budgétaire consiste à établir des programmes d’action chiffrés (budget) . La gestion budgétaire s’inscrit dans une démarche plus générale de planification. Ce mode de gestion peut être perçu comme un outil de motivation (atteindre un objectif) ou comme un outil de sanction (respecter la norme).

direction de la production. direction des approvisionnements…) les objectifs à atteindre et les plans d’action.Schémas de la démarche budgétaire • Le plan opérationnel met en pratique les orientations du plan stratégique. Le plan opérationnel est établi pour une durée d’environ 3 ans. Il quantifie pour chaque direction opérationnelle (direction commerciale. Chaque année. mais est toutefois révisé tous les ans. les centres de responsabilité sont chargés d’établir leurs budgets. La comparaison des réalisations aux prévisions permet d’expliquer les écarts et de procéder aux mesures correctrices nécessaires (contrôle budgétaire) . Il définit des responsabilités.

Click icon to add picture L’établissement des budgets .

L’ensemble des budgets permettra l’élaboration des états financiers prévisionnels : . d’une capacité de production limitée ou d’une insuffisance de ressources financières. . . C’est en effet les prévisions de vente qui conditionnent les prévisions de production.Les budgets sont établis dans un certain ordre. le budget des ventes est le premier construit.le budget de trésorerie qui prévoit les soldes de trésorerie compte tenu des engagements de recettes et de dépenses. C’est une procédure itérative du fait. projection de la structure financière de l’entreprise . par exemple.le bilan prévisionnel.le compte de résultat prévisionnel où sont reportés les charges et les produits résultat des budgets . . Ainsi. de nouveaux investissements. et éventuellement.

21. Hiérarchie et interdépendance des budgets .

par représentation. Ces prévisions sont effectuées par le service mercatique de l'entreprise. etc. • Le budget des ventes recense les prévisions de ventes de l’entreprise en volume et en valeur pour les produits finis ou marchandises. Présentation des différents budgets • Le budget des ventes Il exprime les ventes mois par mois. par région. Le budget peut être présenté par produit. .22.

Ce budget est établi à partir des prévisions de ventes pour pouvoir répondre à la demande prévue. • Dans les entreprises industrielles ou de services. Présentation des différents budgets • Le budget de production Il valorise le programme de production et met en relation les ventes. le budget de production récapitule lesquantités et coûts de production HT (hors taxe) pour les mois à venir.22. • Le budget de production et la stratégie de l'entreprise permettent de connaître lesbesoins en immobilisations et de déterminer les investissements à réaliser. Les quantités nécessaires sont déterminées à partir d’une fiche de coût standard. . la production et les stocks.

22. Le stock minimum. Présentation des différents budgets • Le budget des achats • À partir des prévisions de production. les achats vont être planifiés en appliquant les modèles d’optimisation de la gestion des stocks. . les délais de livraison sont les paramètres à prendre en compte. la fréquence de réapprovisionnement.

22. Présentation des différents budgets • Le budget des autres charges • Le budget des autres charges (ou budget des autres frais) récapitule les charges hors approvisionnement qui seront mises en œuvre dans le cadre du processus de production à venir. . elles sont retenues pour leur montant TTC (toutes taxes comprises). Il peut s’agir des charges de personnel. des impôts… Lorsque les charges sont soumises à TVA (taxe sur la valeur ajoutée).

22. Présentation des différents budgets • Le budget de TVA • Le budget de TVA se construit à partir des budgets suivants : le budget des ventes pour la TVA collectée. Le budget de TVA récapitule les prévisions de TVA à décaisser ou de crédit de TVAà reporter pour les mois à venir. le budget des investissements pour la TVA sur immobilisations et les budgets des approvisionnements et autres charges pour la TVA déductible sur autres biens et services. .

Présentation des différents budgets .

approvisionnement et autres charges). investissement. Le budget des ventes est établi en premier et est le pivot des autres budgets (production. . Le budget de TVA récapitule les prévisions de TVA à décaisser ou de crédit de TVA à reporter pour les mois à venir.• Les budgets sont établis de façon hiérarchique.

Conclusion .