Démarche

budgétaire

Introduction
• la comptabilité financière et la majeure partie de la
comptabilité de gestion analysent le passé. L'entreprise
est évidemment intéressée par l'avenir. La gestion
prévisionnelle, par l'intermédiaire des budgets, joue ce
rôle. Qu'est-ce que la démarche budgétaire et quel est son
intérêt ? Quelle articulation entre les différents budgets ?

L’interet de la démarche budgétaire  Explications du suivi budgétaire  Les phases de la démarche budgétaire  Schémas de la planification budgétaire II.Plan I.Etablissement des budgets  L’interdependance des budgets  Présentation des différents budgets .

Click icon to add picture L'intérêt de la démarche budgétaire .

. La période budgétaire correspond généralement à l’exercice comptable (12 mois). Un budget est une prévision chiffrée d’un plan d’action. en donnant des objectifs et les moyens de les atteindre. Pour chaque mois. il est possible de comparer les réalisations aux prévisions. Des plans d'action sont mis en œuvre pour atteindre ces objectifs. C’est une phase de contrôle qui met en évidence des écarts.Explications du suivi budgétaire • La direction générale fixe la stratégie de l'entreprise après analyse de l'environnement interne et externe de l'entreprise (voir les cours de management). L’analyse des écarts permet de rechercher les causes. de dégager les responsabilités et d’envisager des actions de redressement à entreprendre pour atteindre les objectifs (initiaux ou modifiés). le trimestre). à travers les centres de responsabilité. Ces plans d'action sont ensuite budgétisés. La démarche budgétaire permet d’impliquer le personnel. De cette stratégie découle des objectifs opérationnels. Cependant les budgets peuvent être définis pour des périodes plus courtes (le mois.

prix des matières…) Elle nécessite l’étude des données antérieures à des fins d’extrapolation. rendement) et externe (marché. et l’étude de nouvelles hypothèses (mise en œuvre d’outils mathématiques de gestion) .Les phases de la gestion budgétaire • Etape d’analyse ou prevision : Elle s’appuie sur des données internes (capacité.

• Les plans d’actions alors sont mis en œuvre. aux travers des budgets élaborés. Ils traduisent l’engagement de chaque responsable devant la direction de l’entreprise. d’investissement). .Les phases de la gestion budgétaire • Etape d’action / budgétisation : • Les budgets se présente sous la forme de tableaux de chiffres. • La période budgétaire est généralement de 6 mois à un an au plus tard. Ils sont établis selon le cadre organisationnel de l’entreprise. (Centres de coûts. de profit. de recettes. Un découpage en périodes plus courtes est souvent opéré.

des actions correctives mises en œuvre et les prévisions ultérieures corrigées. Les éventuels écarts devront être expliqués. . La phase de contrôle consiste à comparer les prévisions aux réalisations effectives. De dégager des responsabilités.Les phases de la gestion budgétaire • • • • • • • • • • Etape de contrôle Schématiquement. il s’agit : de dégager des écarts prévisions – réalisations d’utiliser ces connaissances pour corriger la gestion et éventuellement ajuster les prévisions antérieures. ce qui entraine les nécessités suivantes : -        associer les responsables aux prévisions -        vérifier l’adéquation des moyens accordés -        obtenir l’adhésion des hommes -        adapter le cadre de l’étude à la structure par fonctions de l’entreprise.

c'est-à-dire de tentative de façonner l’avenir. elle traduit l’engagement des responsables de division de l’entreprise devant la direction. La gestion budgétaire s’inscrit dans une démarche plus générale de planification. . Ce mode de gestion peut être perçu comme un outil de motivation (atteindre un objectif) ou comme un outil de sanction (respecter la norme).Schémas de la démarche budgétaire • La démarche budgétaire consiste à établir des programmes d’action chiffrés (budget) .

Schémas de la démarche budgétaire • Le plan opérationnel met en pratique les orientations du plan stratégique. Le plan opérationnel est établi pour une durée d’environ 3 ans. Il quantifie pour chaque direction opérationnelle (direction commerciale. mais est toutefois révisé tous les ans. les centres de responsabilité sont chargés d’établir leurs budgets. Il définit des responsabilités. La comparaison des réalisations aux prévisions permet d’expliquer les écarts et de procéder aux mesures correctrices nécessaires (contrôle budgétaire) . direction des approvisionnements…) les objectifs à atteindre et les plans d’action. direction de la production. Chaque année.

Click icon to add picture L’établissement des budgets .

projection de la structure financière de l’entreprise . de nouveaux investissements. C’est une procédure itérative du fait. Ainsi.le compte de résultat prévisionnel où sont reportés les charges et les produits résultat des budgets . .le budget de trésorerie qui prévoit les soldes de trésorerie compte tenu des engagements de recettes et de dépenses. le budget des ventes est le premier construit. par exemple. L’ensemble des budgets permettra l’élaboration des états financiers prévisionnels : . d’une capacité de production limitée ou d’une insuffisance de ressources financières.Les budgets sont établis dans un certain ordre. et éventuellement. . C’est en effet les prévisions de vente qui conditionnent les prévisions de production.le bilan prévisionnel. .

Hiérarchie et interdépendance des budgets .21.

par représentation. Ces prévisions sont effectuées par le service mercatique de l'entreprise. • Le budget des ventes recense les prévisions de ventes de l’entreprise en volume et en valeur pour les produits finis ou marchandises. par région. etc. Présentation des différents budgets • Le budget des ventes Il exprime les ventes mois par mois.22. . Le budget peut être présenté par produit.

• Le budget de production et la stratégie de l'entreprise permettent de connaître lesbesoins en immobilisations et de déterminer les investissements à réaliser. le budget de production récapitule lesquantités et coûts de production HT (hors taxe) pour les mois à venir. Présentation des différents budgets • Le budget de production Il valorise le programme de production et met en relation les ventes. la production et les stocks. Les quantités nécessaires sont déterminées à partir d’une fiche de coût standard. Ce budget est établi à partir des prévisions de ventes pour pouvoir répondre à la demande prévue.22. • Dans les entreprises industrielles ou de services. .

22. les achats vont être planifiés en appliquant les modèles d’optimisation de la gestion des stocks. . Le stock minimum. la fréquence de réapprovisionnement. Présentation des différents budgets • Le budget des achats • À partir des prévisions de production. les délais de livraison sont les paramètres à prendre en compte.

Présentation des différents budgets • Le budget des autres charges • Le budget des autres charges (ou budget des autres frais) récapitule les charges hors approvisionnement qui seront mises en œuvre dans le cadre du processus de production à venir. des impôts… Lorsque les charges sont soumises à TVA (taxe sur la valeur ajoutée). Il peut s’agir des charges de personnel.22. . elles sont retenues pour leur montant TTC (toutes taxes comprises).

. Présentation des différents budgets • Le budget de TVA • Le budget de TVA se construit à partir des budgets suivants : le budget des ventes pour la TVA collectée. le budget des investissements pour la TVA sur immobilisations et les budgets des approvisionnements et autres charges pour la TVA déductible sur autres biens et services.22. Le budget de TVA récapitule les prévisions de TVA à décaisser ou de crédit de TVAà reporter pour les mois à venir.

Présentation des différents budgets .

approvisionnement et autres charges). Le budget de TVA récapitule les prévisions de TVA à décaisser ou de crédit de TVA à reporter pour les mois à venir. . Le budget des ventes est établi en premier et est le pivot des autres budgets (production.• Les budgets sont établis de façon hiérarchique. investissement.

Conclusion .

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