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Curso de Prticas de Auditoria Interna

Planejamento da Auditoria

2015

Curso de Auditoria Governamental

Contedo Programtico
Prticas de Auditoria Interna

Planejamento da Auditoria:
Conceitos;
Fontes de Informao;
Avaliao de Controle Interno;
Matriz e Relatrio de Planejamento;
Elaborao de Programa de
Auditoria.

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Curso de Auditoria Governamental

Planejamento da Auditoria
Planejamento
O auditor deve planejar seu
trabalho consoante as
Normas Brasileiras de
Contabilidade e de acordo
com os prazos e demais
compromissos
contratualmente assumidos
com a entidade.

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Curso de Auditoria Governamental

Planejamento da Auditoria
Conceito:
O planejamento um
processo contnuo,
devendo ser executado e
revisado durante toda a
auditoria; depende do tipo
de auditoria, de fatores
como os objetivos da
fiscalizao, do porte e da
complexidade das
entidades auditadas.
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Curso de Auditoria Governamental

Planejamento da Auditoria
O que observar na fase de planejamento:
Objetivo da auditoria;
Eficcia da atividade diante dos objetivos;
Exame de situaes decorrentes de ordem superior;
Exame de situaes decorrentes de solicitao dos
auditados;
Compatibilizao entre a amplitude do trabalho a
realizar, o tempo necessrio e os recursos humanos e
materiais disponveis;
Estabelecimento da poca, abrangncia da pesquisa e
tempo adequado para delimitar o contedo a ser
analisado;
Avaliao do ambiente de controle interno;
Obteno ou atualizao do conhecimento dos negcios
do auditado.

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Curso de Auditoria Governamental

Planejamento da Auditoria
O que observar na fase
de planejamento:
O que auditar?
Por que auditar?
Como auditar?
Quais os instrumentos a
serem utilizados?
Quando auditar?

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Curso de Auditoria Governamental

Fontes de Informaes
As fontes de informao
permitem alcanar o
conhecimento do objeto a ser
auditado, suas atividades-chave,
sistemas e controles. Dentre as
principais fontes de informaes,
podemos citar:
leis, regulamentos, manuais,
rotinas e procedimentos;
relatrios gerenciais e de
atividades, planos e relatrios de
rgos de controle interno;
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Fontes de Informaes
informaes de outros auditores;
arquivos de auditorias de anos anteriores;
entrevistas e discusses com administradores e
funcionrios-chave;
documentos constantes dos arquivos da
Administrao;
estudos realizados por grupos internos ou
externos de avaliao;
publicaes internas e externas;
informaes disponveis na Internet;
oramentos e suas alteraes;
observaes do ambiente de trabalho
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Avaliao de Controles Internos


O estudo e a avaliao do
controle interno incluem as
seguintes fases:
Familiarizao Inicial;
Anlise;
Avaliao Preliminar;
Planejamento de Abordagem
do Trabalho;
Testes de Eficcia; e
Avaliao Final.

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Controles Internos de Algumas reas


Almoxarifado:

Existncia de Arquivo das Notas de


Empenho e de Notas Fiscais.
Adoo de documento padro para
requisio de material.
Existncia de norma definindo
responsveis pela assinatura das
requisies.
Condies de acondicionamento
(ventilao, iluminao, segurana).
Registro dirio das entradas e sadas do
almoxarifado, confeco de balancetes
mensais.
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Matriz e Relatrio de Planejamento


A Matriz de Planejamento o documento
que relaciona, a partir do objetivo da
auditoria:
diversas questes de auditoria;
fontes de informaes para responder a
cada uma das questes;
os valores envolvidos;
os procedimentos de auditoria e o prazo
previsto para execuo do trabalho da
equipe.

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Matriz e Relatrio de Planejamento


Entidade:
Exerccio:
rea:
Prazo Previsto de Execuo:
Objetivo da Auditoria:

Questo

Fontes de

Procedimentos

Valores

de

Informao

de Auditoria

Envolvidos

Limitaes

O que a
anlise vai

Auditoria

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permitir

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Matriz e Relatrio de Planejamento


No campo Limitaes,
deve-se especificar as
limitaes existentes
quanto estratgia
metodolgica adotada, ao
acesso a pessoas e
informaes, qualidade
das informaes e s
condies operacionais do
trabalho.
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Matriz e Relatrio de Planejamento


O auditor pode tambm informar
na Matriz que concluses ou
resultados podero ser
alcanados em resposta s
questes da auditoria.
Alm disso, poder a equipe de
auditoria elaborar um Relatrio
de Planejamento para entrega
chefia imediata, consolidando
as informaes contidas na Matriz
de Planejamento, conforme
modelo do Anexo II (Apostila).
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Elaborao de Programas de Auditoria


Na fase de planejamento da
auditoria, o auditor deve
documentar seu planejamento
e preparar programas de
trabalho por escrito,
detalhando o que for
necessrio compreenso dos
procedimentos que sero
aplicados, em termos de
natureza, oportunidade e
extenso.
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Elaborao de Programas de Auditoria


Os programas de trabalho devem
ser detalhados de forma a servir
como guia e meio de controle de sua
execuo. Segundo a norma NBCT11 IT-07 do CFC:
O programa de auditoria deve ser
preparado por escrito ou por outro
meio de registro, o que facilita o
entendimento dos procedimentos de
auditoria a serem adotados e
propicia uma orientao mais
adequada para a diviso do
trabalho.
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Elaborao de Programas de Auditoria


Programa de Auditoria
Entidade:

Data-base: 31/12/
L Despesas
2 - Despesas com Combustvel
Descrio

Feito Por:
Data

I - Objetivos
1.Verificar se as despesas realizadas com combustvel observaram a legislao vigente (Lei
Federal no 4.320/64, Lei Federal no 8.666/93, Decises do TCE-PE), bem como avaliar o
sistema de controle interno referente a tais despesas.
II - Procedimentos de Auditoria
1.
De posse da documentao selecionada no item II-3.1 do Programa de
Legalidade/Finalidade Pblica/Contabilidade das Despesas, solicite oficialmente a relao
de veculos da Entidade, especificando fabricante, modelo, tipo, ano de fabricao, placa,
combustvel, elabore um papel de trabalho relacionando tais despesas, de forma a evidenciar
os testes a seguir:
a)Verifique se houve despesas com combustvel, sem a instaurao do devido certame
licitatrio (artigo 2o da Lei Federal 8.666/93, Decises T. C. nos 1048/93, 1161/93 e 036/96).

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Comentrios
Referncia

Curso de Auditoria Governamental

Mensagem de Concluso
No importa se teremos tempo
suficiente para ver mudadas as
coisas e pessoas pelas quais
lutamos, mas sim que faamos a
nossa parte...
Dalai Lama

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Curso de Auditoria Governamental

Bibliografia
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria Um Curso Moderno e
Completo. So Paulo: Atlas, 2010.
ARAJO, Inaldo da Paixo Santos. Introduo Auditoria: breves
apontamentos de aula - aplicveis rea governamental e aos
programas de concursos pblicos. Salvador: EGBA, 1998.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicaes. 3a ed. So Paulo:
Atlas, 1998.
FARIAS, Roseane Milanez de. Contabilidade Pblica. Apostila do Curso
Preparatrio para Concursos. Recife-PE, 2001.
JUND, Sergio. Auditoria: conceitos, normas tcnicas e procedimentos,
teoria e 800 questes. 9a ed. Rio de Janeiro: Impetus, 2007.

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