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ESTRUTURAO DOS

SISTEMAS DE CONTROLE
INTERNO MUNICIPAL
Exerccios/Dvidas
(Por: Alan Moura, com reviso de
Roseane Milanez)

CONTROLES INTERNOS
ADOTADOS NO DIA-A-DIA
SEGURO CONTRA ROUBO
CONFERNCIA DE EXTRATO DE
CARTO DE CRDITO
CONCILIAO DE SALDO BANCRIO
COLOCAO DE CERCA ELTRICA
CONFERNCIA DE CONTRACHEQUE

CONTROLE INTERNO
a atribuio de vigilncia, verificao,
orientao e correo que um poder,
rgo ou agente pblico exerce sobre a
atuao de outro ou de sua prpria
atuao

ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO


Os administradores pblicos podem realizar a
atividade financeira do Estado como bem
entenderem?
Legalidade
Impessoalidade
Princpios da
Administrao Pblica

Moralidade
Publicidade
Eficincia

Exerccios
Um Prefeito aps ter
sido derrotado nas
eleies, s vsperas do
encerramento do
mandato, congela o
IPTU, obedecendo
legislao, mas
inviabilizando a gesto
que ir suced-lo.

Legalidade
Impessoalidade
Moralidade
Publicidade
Eficincia

Exerccios
H uma necessidade
premente da construo
de uma estrada vicinal
que passe por uma
localidade, mas o
Prefeito altera o trajeto
para que ela passe pelas
terras de seus parentes.

Legalidade
Impessoalidade
Moralidade
Publicidade
Eficincia

Exerccios

Um processo licitatrio
significativo no foi
divulgado, para que
houvesse igualdade de
oportunidades de
participao pelas
empresas.

Legalidade
Impessoalidade
Moralidade
Publicidade
Eficincia

Exerccios

Legalidade
O administrador pblico
contratou servidores
pblicos para um cargo
no previsto em lei.

Impessoalidade
Moralidade
Publicidade
Eficincia

Exerccios
Uma ambulncia de uma
Prefeitura bateu o
motor por falta de
manuteno preventiva,
gerando despesas para o
necessrio reparo.

Legalidade
Impessoalidade
Moralidade
Publicidade
Eficincia

ACCOUNTABILITY
Exige que os governos respondam aos cidados
para justificar o aumento dos recursos
pblicos e os propsitos para os quais eles
so usados. Accountability governamental
est baseado na convico de que os cidados
tm um direito em saber, um direito para
receber fatos abertamente declarados, que
pode conduzir a um debate pblico entre os
cidados e representantes eleitos por eles.

ECONOMICIDADE
Refere-se aos prazos e condies nos quais so obtidos
os recursos fsicos, humanos e financeiros. Uma operao
econmica pressupe recursos em qualidade, quantidade,
menor custo e tempo hbil.

EFICINCIA
Est relacionada a custo, forma pela qual os meios so
geridos. a otimizao dos recursos disponveis, atravs
da utilizao de mtodos, tcnicas e normas, visando ao
menor esforo e ao menor custo na execuo das tarefas.
A eficincia , pois, um critrio de desempenho.

EFICCIA
Diz respeito ao atingimento de objetivos e metas. Sua
preocupao com resultados. Se uma organizao tem
claramente definidos seus objetivos e se estes so
atingidos, dizemos que a organizao eficaz.

EFETIVIDADE
Refere-se preocupao da organizao com seu
relacionamento externo, sua sobrevivncia e atingimento
das necessidades sociais. Refere-se ainda resoluo dos
problemas que motivaram a ao governamental.

Os 4 Es da Melhoria do Desempenho

ECONOMICIDADE

INSUMOS

EFICINCIA

PROCESSO

EFICCIA

PRODUTO

EXEMPLO

EFETIVIDADE

IMPACTOS

EXERCCIO
Em uma prefeitura observa-se que a mortalidade infantil
na regio alta. Resolve-se implantar um programa de
vacinao. Planeja-se vacinar 2.000 crianas em trs
meses. Adquire-se as doses da vacina e aloca-se
pessoal para aplic-la. Inicia-se o processo de
vacinao e aps um tempo ele concludo.

O que deve acontecer para que haja ECONOMICIDADE,


EFICINCIA, EFICCIA E EFETIVIDADE?

CONCEITOS - DVIDAS
PROCESSO

CONTROLE
INTERNO

PROCEDIMENTO
DE CONTROLE
UNIDADE
AUDITORIA
INTERNA
SISTEMA

CONCEITO DE SISTEMA
CONJUNTO DE PARTES HARMNICAS
QUE CONCORREM PARA DETERMINADO
FIM
SISTEMA CORPO HUMANO E SEUS
DIVERSOS SISTEMAS

SISTEMA ADMINISTRATIVO

Conjunto de atividades afins, distribudas em diversas unidades


da organizao e executadas sob a orientao tcnica do
respectivo rgo central, com o objetivo de atingir algum
resultado.
SNO Sistema de Elaborao e Atualizao Normativa
SCL Sistema de Compras e Licitaes
SCP Sistema de Controle Patrimonial
SCI Sistema de Controle Interno

PARA QUE O SCI SE TORNE FERRAMENTA


DE GESTO, PRECISA SER EFICAZ

O SCI ser eficaz se o processo de controle


1. ocorrer de forma mais PREVENTIVA/CONCOMITANTE
e menos subsequente.
2. atuar de forma DESCENTRALIZADA (participativa),
envolvendo todas as unidades da estrutura
organizacional do TCE.

DISPOSIES LEGAIS QUE OBRIGAM A EXISTNCIA DO SCI NO


TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE PERNAMBUCO

Constituio Federal (arts. 70, 74 e 75);

Constituio do Estado de Pernambuco (art. 31);

Lei Complementar n 101/2000 (art. 54 e 59);

Lei Federal n 4.320/64 (75, 76 e 77)


(Ver o Substitutivo ao PL 135/95 arts. 157 a 161);

Lei Federal n 8.666/93 (arts. 102 e 113);

Decreto-Lei n 200/1967.

DISPOSIES LEGAIS QUE OBRIGAM A EXISTNCIA DO SCI NO


TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE PERNAMBUCO

Lei Estadual n 12.600/2004 (Lei


Orgnica do TCE-PE);
RESOLUO TC N 0017/2010, de
24.11.2010.

INSTRUMENTOS QUE PODEM SERVIR COMO


REFERNCIA
Resoluo T. C. n 0001/2009, que dispe
sobre o SCI nos Municpios;
Resoluo T. C. n 0003/2009, que trata de
procedimentos de controle interno sobre
obras s servios de engenharia;
Resoluo T. C. n 006/2013, que dispe
sobre procedimentos de controle interno
relativos a servios de transporte escolar a
serem adotados pela Administrao Direta e
Indireta Municipal.

RESULTADOS INDESEJVEIS
PROGRAMA PETI

MAIS RESULTADOS INDESEJVEIS


PROGRAMA PETI

RESULTADOS INDESEJVEIS
EXPANSO/MELHORIA DO ENSINO

RESULTADOS INDESEJVEIS
LIVRO DIDTICO

RESULTADOS INDESEJVEIS
TRANSPORTE ESCOLAR

SISTEMA DE CONTROLE INTERNO


Obras

Sade

Educao

Planejamento

22/05/15

Previdncia

rgo central
Administrao
do SCI

Procuradoria

Assistncia
Social

Finanas

DEMAIS CONCEITOS IMPORTANTES


rgo Central do Sistema de Controle Interno a unidade
organizacional responsvel pela coordenao, orientao e
acompanhamento do sistema de controle interno;
Unidades Executoras as diversas unidades da estrutura
organizacional, no exerccio das atividades de controle interno
inerentes s suas funes finalsticas ou de carter
administrativo;
Pontos de Controle - os aspectos relevantes em um sistema
administrativo, integrantes das rotinas de trabalho, sobre os
quais, em funo de sua importncia, grau de risco ou efeitos
posteriores, deva haver algum procedimento de controle.

Exemplo de ponto de controle (Compra de Materiais)


relevante?
H risco?
Identificao de
necessidades

Autorizao da
compra

Detalhamento da especificao
do que se quer comprar e
verificao se o volume
demandado compatvel com
base no histrico de consumo
dos materiais, para o caso de
itens adquiridos anteriormente.

Aquisio dos
Materiais

Verificao dos recursos


oramentrios e financeiros e do
tipo de licitao (dispensa,
inexigibilidade, convite, tomada
de preos, concorrncia ou
prego)

Exemplo de ponto de controle (Recebimento de Bens


Mveis)
relevante?
H risco?
Recebimento

Conferncia; Solicitao de
parecer tcnico para material
que exige conhecimento
especializado; Recebimento
Provisrio e/ou Definitivo;
Registro de entrada.

Armazenamento

Distribuio

Exemplo de ponto de controle (Fases da despesa)


relevante?
H risco?
Empenho

Conferncia do material
recebido, conforme
especificaes.

Liquidao

Pagamento

Segregao de funes:
autorizao, empenho,
liquidao e pagamento.

Exemplo de ponto de controle (Fases da receita)


relevante?
H risco?
Lanamento

Arrecadao

Controle dirio dos


recebimentos, atravs do
exame fsico (contagem de
caixa e dos comprovantes de
depsitos) e documental

Recolhimento

Segregao de funes entre


a custdia de valores e a
contabilizao. Conciliaes
bancrias peridicas,
revisadas por pessoa
independente da sua
preparao.

PROCEDIMENTOS DE CONTROLE
O

N
E
V
E
R
P

OBJETIVOS

RISCOS
DE
TE
C
O

NATUREZA DOS CONTROLES INTERNOS

Controles Preventivos ou Prvios


Projetados para evitar a ocorrncia de erros, desperdcios ou
irregularidades.
So executados ANTERIORMENTE ao ato.

Controles Detectivos ou Concomitantes


Projetados para detectar erros, desperdcios ou irregularidades
no momento em que ocorrem, permitindo medidas tempestivas
de correo.
So executados DURANTE o ato.

Controles Corretivos ou Subsequentes


Projetados para detectar erros, desperdcios ou irregularidades
APS a ocorrncia do ato, permitindo aes corretivas
posteriores.

EXEMPLO
(Como elaborar um
Procedimento de Controle)

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE
TRANSPORTES
Exemplo de atividade/processo

Uso da frota
Exemplo de ponto de controle/risco

Liberao do veculo para pessoa autorizada


Exemplo de procedimento de controle

Conferir o nome do requisitante em lista


de pessoas autorizadas

OBRIGADO PELA ATENO !!!

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