Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
PERFECTAREA DOCUMENTAR I
CONTABILITATEA PRINCIPALELEOR
TRANZACIUNI ECONOMICE CU
ACTIVE
1.
Contabilitatea activelor
1.1. Contabilitatea imobilizrilor
1.2. Contabilitatea stocurilor
1.3. Contabilitatea mijloacelor bne ti
1.1.
CONTABILITATEA IMOBILIZRILOR
Activele
propriu:
Imobilizrile
(activele pe termen lung) reprezint bunurile
necorporale;
imobilizri corporale;
imobilizri financiare.
cheltuielile de organizare;
preul firmei (goodwill-ul) sau fondul comercial;
drepturile ce rezult din brevete, certificate i alte titluri de protecie;
emblemele i mrcile comerciale;
know-how-urile;
drepturile ce rezult din licene de activitate;
copyright;
francizele;
programe informatice;
drepturile ce rezult din utilizarea activelor materiale pe termen
lung;
alte active nemateriale.
Procesul-verbal de punere n funciune a mijlocului fix (MF1) se ntocmete n momentul recepionrii, n baza hotrrii
comisiei de recepie. Se utilizeaz pentru a consemna punerea n
funciune a intrarea mijloacelor fixe .
1) ordinul conductorului entii care a permis
procurarea mijlocului fix;
2) numrul documentului se preia din
registrul de eviden a proceselor verbale de punere
n funciune a mijlocului fix, dar deseori corespunde
cu numrul de ordine al mijloacului fix;
3)fiecare mijloc fix trebuie s se afle n gestiunea
unui angajat din cadrul entitii, numii prin
ordinul conductorului. La nlocuirea persoanelor
responsabile se efectueaz inventarierea
mijloacelor fixe ce se afl n custodia lor, care se
fixeaz ntr-un act de predare-primire. Actul este
aprobat de conductorul entitii. La intrarea
mijloacelor fixe responsabilul pentru valorile
materiale trebuie s confirme prin semntur n
documentul furnizorului sau n actul de primire c
a primit aceste valori materiale.
4)Costul de intrare se preia din documentele ce
justific intrarea, din factura fiscal. Entitile
pltitoare de taxa pe valoare adugat exclud din
valoarea de achiziie suma taxei pe valoare
adugat. Cnd la procurarea mijlocului fixe sau
efectuat cheltuieli suplimentare ele se includ n
costul de intrare i se contabilizeaz conform SNC
Imobilizri necorporale i corporale;
EXEMPLUL 1
S.R.L. WETA procur un mijloc fix n sum de
60000 lei, inclusiv TVA, cheltuielile de transport 3
000 lei, TVA 20 %. Valoarea de intrare a mijlocului
fix se determin astfel:
valoarea de achiziie conform facturii fiscale, fr
TVA - 50000 lei;
cheltuielile de transport, fr TVA
- 3 000 lei;
Total
53 000 lei
Exemplul 2.
Codul
Durata de via
11 000001000
45
11 000002000
35
Poduri metalice
40
Havuzuri, bazine
12 000901000
12 007600000
25
14 8471
16 570110
sporit,
util
din metal
Cldiri construite din blocuri de piatr cu mortar
din ciment
pri ale
Indicatori
valoarea amortizabil.
valoarea rezidual;
valoarea net pe care entitatea se
ateapt s o obin din cedarea unui
activ la sfritul duratei de via util
dup deducerea costurilor estimate
pentru cedare.
o sum prognozat, stabilit la punerea
n funciune, ns se refer la resursele
materiale i financiare care vor fi
recuperate la scoaterea din funciune a
mijloacelor fixe
n rezultatul vnzrii pn la
expirarea duratei de funcionare
util;
donaii;
transmiterea dintr-o seciune n alta;
minus la inventariere
Componena
materialele destinate utilizrii n
procesul de producie;
produsele finite;
producia neterminat;
mrfurile, inclusiv terenurile i alte
active materiale achiziionate i
destinate revnzrii;
La intrarea
n patrimoniu
EVALUAREA
EVALUAREA
STOCURILOR
STOCURILOR
DE
DE MATERIALE
MATERIALE
Costul
Costul de
de intrare
intrare (costul
(costul istoric)
istoric)
cuprinde:
cuprinde:
-- preul
preul de
de cumprare;
cumprare;
-- taxele
taxele de
de import;
import;
-- transportul;
transportul;
-- diferene
diferene de
de curs
curs valutar;
valutar;
-- alte
cheltuieli
alte cheltuieli
La ieirea din
patrimoniu
EVALUARE
EVALUARE
CURENT
CURENT
Nu
Nu se
se includ
includ n
n valoarea
valoarea de
de
intrare:
intrare:
-- rabatul(remiz)
rabatul(remiz) comercial;
comercial;
-- taxele
taxele recuperabile
recuperabile (TVA);
(TVA);
-- cheltuielile
cheltuielile legate
legate de
de remedierea
remedierea
deteriorrilor
n
timpul
transportrii
deteriorrilor n timpul transportrii
Presupune
Presupune mai
mai multe
multe metode
metode specifice
specifice
tuturor
genurilor
de
activitate
tuturor
genurilor
de
activitate
economic:
economic:
-- costul
costul mediu
mediu ponderat
ponderat (CMP)
(CMP)
-- primei
primei intrri
intrri primei
primei ieiri
ieiri (FIFO
(FIFO
La ntocmirea raportului
financiar
EVALUARE
EVALUARE
ULTERIOAR
ULTERIOAR
Valoarea
Valoarea contabil
contabil cea
cea mai
mai mic
mic sum
sum dintre
dintre valoarea
valoarea de
de intrare
intrare (costul
(costul
istoric)
istoric) al
al materialelor
materialelor i
i valoarea
valoarea realizabil
realizabil net
net (valoarea
(valoarea actual
actual de
de
nlocuire)
nlocuire)
PROCURAREA
(intrarea)
DEPOZITAREA
(pstrarea)
CONSUMUL
(ieirea)
fiei de magazie
Corespondena
se crediteaz cu
1.3.
CONTABILITATEA MIJLOACELOR BNETI
Mijloace bneti sunt valori economice care
ndeplinesc funcia de bani sub forma de bilete de
banc, de monede metalice etc.
mijloacele bneti reprezint
disponibiliti bneti n casierie,
depozite, conturi curente n valut
naional ( strin) i alte conturi la
bnci
se consider a fi
cele mai lichide
active de care
dispune
ntreprinderea
Dispoziie
Dispoziie de
de ncasare
ncasare cu
cu
chitan
chitan
- document justificativ
de nregistrare in
contabilitatea intrrii
mijloacelor bneti n
numerar
Este
Este un
un formular
formular tipizat
tipizat de
de document
document primar
primar fr
fr regim
regim special,
special,
ntocmit
ntocmit la
la intrarea
intrarea mijloacelor
mijloacelor bneti
bneti n
n casieria
casieria entitii.
entitii.
Dispoziie
Dispoziie de
de ncasare
ncasare i
i chitana
chitana se
se perfecteaz
perfecteaz de
de ctre
ctre casier
casier
pentru
pentru fiecare
fiecare sum
sum depus
depus n
n parte,
parte, cu
cu completarea
completarea obligatorie
obligatorie aa
tuturor
tuturor rechizitelor
rechizitelor necesare.
necesare.
Se
perfecteaz
intr-un
Se perfecteaz intr-un exemplar
exemplar i
i se
se semneaz
semneaz de
de casier
casier i
i contabilcontabilef.
ef.
Chitana
Chitana se
se detaeaz
detaeaz i
i se
se elibereaz
elibereaz persoanei
persoanei ce
ce aa depus
depus banii
banii n
n
casierie.
casierie.
Registrul
Registrul de
de cas
cas
-- document
document de
de nregistrare
nregistrare
dispoziiilor
de
dispoziiilor de cas
cas ntr-o
ntr-o
perioad
perioad de
de gestiune
gestiune (ziua,decada);
(ziua,decada);
-- document
document ce
ce reprezint
reprezint raportul
raportul
casierului
privind
ncasrile
casierului privind ncasrile i
i
plile
plile mijloacelor
mijloacelor bneti
bneti n
n cas
cas
Fiecare
Fiecare entitate
entitate ine
ine un
un singur
singur registru
registru de
de cas.
cas.
Registrul
trebuie:
Registrul trebuie:
numerotat;
numerotat;
nuruit;
nuruit;
sigilat
sigilat cu
cu cear
cear roie
roie sau
sau de
de parchet.
parchet.
Numrul
de
foi
din
registru
Numrul de foi din registru de
de cas
cas se
se adeverete
adeverete prin
prin
semnturile
conductorului
i
a
contabilului
ef
semnturile conductorului i a contabilului ef al
al entitii
entitii
respective.
respective.
Se
Se completeaz
completeaz n
n dou
dou exemplare
exemplare prin
prin foaia
foaia de
de indigo.
indigo.
Primul
exemplar
rmne
n
registrul
de
cas,
iar
al
Primul exemplar rmne n registrul de cas, iar al doilea
doilea
(detaat)
servete
n
calitate
de
raport
al
casierului.
(detaat) servete n calitate de raport al casierului.
subcontul 2413 se
deschide n cazul
sechestrrii
numerarului din
casieria ntreprinderii,
blocrii sau gajrii
mijloacelor bneti n
numerar, precum i n
alte cazuri similare.
Formulele contabile:
ridicarea numerarului de la banc se contabilizeaz
Debit contul 241 Casa"
Credit contul 242 Conturi curente n moned
naional";
ridicarea numerarului din contul curent n
valut strina se nregistreaz
ncasarea mijloacelor
Debit contul 241 Casa"
bneti de la titularii de
Credit contul 243 Conturi curente n
avans ca rezultat a
valut strina ";
urmtoarelor operaiuni
economice: restituirea
ncasarea din vnzarea n numerar a
avansului neutilizat,
produselor i mrfurilor, prestarea
vnzarea cu achitarea n
serviciilor
numerar a mrfurilor
Debit contul 241 Casa"
(serviciilor), recuperarea Credit contul 611 Venituri din
prejudiciului material,
vnzri";
ncasarea n numerar din vnzarea
salariile achitate n plus
altor active curente, din achitarea
(vezi anexa 4).
amenzilor,
Debit contul 241 Casa"
penalitilor, despgubirilor calculate,
veniturilor calculate din arenda curenta
Debit contul 241 Casa"
Credit contul 226 Creane
Credit contul 612 Alte venituri din
ale personalului ";
activitatea operaional";
achitarea datoriilor fa de
fondatori privind
dividendele i alte
operaiuni cu mijloace
bneti n numerar
Debit contul 536 Datorii
fa de proprietari"
Credit contul 241 Casa";
Sumele constatate
lips se imputa
lipsurile constatate n
casierului (daca
plusurile constatate n
casierie se trec la
acestea au fost
casierie se trec la venituri
cheltuielile perioadei
constatate n urma
prin formula contabila:
prin formula contabila:
inventarierii i
Debit contul 241 Casa"
Debit contul 714 Alte
recunoscute de casier
Credit contul 612 Alte
cheltuieli din
sau au fost adjudecate
activitatea operaional venituri din activitatea
de organele judiciare)
operaional".
"
prin formula contabila:
Credit contul 241
Debit contul 226
Casa".
Creane ale
personalului"
Credit contul 612 Alte
venituri din activitatea
Documente necesare
Documente
necesare
pentru deschiderea
deschiderea unui
unui
pentru
cont la
la banc
banc
cont
Copia
Copia certificatului
certificatului de
de atribuire
atribuire aa codului
codului fiscal
fiscal sau
sau copia
copia
documentului
recunoscut
ca
atare
documentului recunoscut ca atare
Extrasul
Extrasul din
din Registrul
Registrul de
de stat
stat al
al ntreprinderilor
ntreprinderilor i
i organizaiilor,
organizaiilor,
eliberat
eliberat de
de Camera
Camera nregistrrii
nregistrrii de
de Stat
Stat aa Ministerului
Ministerului Dezvoltrii
Dezvoltrii
Informaionale
Informaionale
EXTRASUL DE CONT
ORDIN
ORDIN DE
DE PLAT
PLAT n
n contabilitatea
contabilitatea beneficiarului
beneficiarului pentru
pentru aa desemna
desemna intrarea
intrarea
banilor
n
cont
din:
banilor n cont din:
transferurile
transferurile de
de la
la clieni
clieni pentru
pentru marfa
marfa livrat
livrat sau
sau serviciile
serviciile prestate
prestate
primirea
primirea unui
unui credit
credit sau
sau mpreumut
mpreumut
restituirea
restituirea unor
unor datorii
datorii ale
ale bigetului
bigetului fa
fa de
de ntreprindere
ntreprindere
ORDIN
DE
NCASARE
A
NUMERARULUI
ORDIN DE NCASARE A NUMERARULUI ntocmit
ntocmit de
de banc
banc pentru
pentru justificarea
justificarea
intrrilor
de
lichiditi
din:
intrrilor de lichiditi din:
depunerea
depunerea numErarului
numErarului din
din casierie
casierie
aport
aport la
la capitalul
capitalul statutar
statutar
IEIRI
IEIRI DE
DE
LICHIDITI
LICHIDITI DIN
DIN
CONT
CONT
MIJLOACELE
MIJLOACELE
BNETI
BNETI EXISTENTE
EXISTENTE
N
N CONTURILE
CONTURILE
CURENTE
CURENTE
INTRRI
INTRRI DE
DE
LICHIDITI
LICHIDITI N
N
CONT
CONT
Ordin
Ordin de
de plat
plat
-- document
document de
de
plat
n
baza
plat n baza
cruia
cruia se
se
efectueaz
efectueaz
transferul
transferul de
de
credit
credit
beneficiarului
beneficiarului
unei
unei anumite
anumite
sume
sume de
de bani,
bani,
pentru
pentru stingerea
stingerea
datoriilor
datoriilor
financiare
financiare i
i
comerciale
comerciale ale
ale
entitii
entitii
Ordinul
Ordinul de
de plat
plat se
se ntocmete
ntocmete n
n limba
limba de
de stat.
stat.
Nu
se
admit
corectri
i/sau
tersturi.
Se
Nu se admit corectri i/sau tersturi. Se emite:
emite:
ntr-un
ntr-un singur
singur exemplar
exemplar n
n cazul
cazul emiterii
emiterii de
de ctre
ctre banca
banca
pltitoare
la
efectuarea
transferului
de
credit
pltitoare la efectuarea transferului de credit n
n nume
nume
i
pe
cont
propriu;
i pe cont propriu;
n
n 22 exemplare
exemplare n
n cazul
cazul emiterii
emiterii de
de ctre
ctre titularul
titularul de
de cont
cont
bancar,
precum
i
de
ctre
banca
pltitoare
bancar, precum i de ctre banca pltitoare la
la
efectuarea
transferului
n
numele
titularului
de
cont
efectuarea transferului n numele titularului de cont
bancar;
bancar;
n
3
n 3 exemplare
exemplare n
n cazul
cazul emiterii
emiterii de
de ctre
ctre titularul
titularul de
de cont
cont
bancar
bancar la
la efectuarea
efectuarea transferului
transferului de
de credit
credit n
n adresa
adresa
ntreprinderii
ntreprinderii de
de Stat
Stat "Pota
"Pota Moldovei",
Moldovei", la
la care
care se
se
anexeaz
la
necesitate
i
3
exemplare
ale
listei
anexeaz la necesitate i 3 exemplare ale listei
destinatarilor
destinatarilor mijloacelor
mijloacelor bneti.
bneti.
S
prezint
spre
executare
S prezint spre executare la
la banca
banca pltitoare
pltitoare de
de
ctre
ctre emitent
emitent sau
sau de
de ctre
ctre persoana
persoana mputernicit
mputernicit aa
acestuia
acestuia n
n ziua
ziua n
n care
care aa fost
fost emis,
emis, iar
iar n
n cazul
cazul emiterii
emiterii
ordinului
de
plat
de
ctre
unitatea
Trezoreriei
de
ordinului de plat de ctre unitatea Trezoreriei de Stat,
Stat,
acesta
acesta se
se prezint
prezint spre
spre executare
executare la
la banca
banca pltitoare
pltitoare cu
cu
data
emiterii
n
decursul
anului
bugetar
curent.
data emiterii n decursul anului bugetar curent.
Se
Se legalizeaz
legalizeaz cu
cu semnturile
semnturile persoanelor
persoanelor cu
cu drept
drept
de
semntur
i
cu
amprenta
tampilei
emitentului.
de semntur i cu amprenta tampilei emitentului.
Dac
Dac n
n extras
extras din
din contul
contul bancar
bancar al
al entitii
entitii sumele
sumele
figureaz
figureaz pe
pe credit
credit la
la entitate
entitate acesta
acesta se
se debiteaz
debiteaz i,
i,
invers,
dac
contul
bancar
sumele
figureaz
pe
debit,
invers, dac contul bancar sumele figureaz pe debit,
la
la entitate
entitate se
se crediteaz.
crediteaz. Aceasta
Aceasta se
se lmurete
lmurete prin
prin
faptul
c
conturile
curente
ale
entitii
pentru
banc
faptul c conturile curente ale entitii pentru banc
sunt
sunt conturi
conturi de
de pasiv.
pasiv.
achitarea creanelor
mrfurile vndute
primirea creditelor bancare i
mprumuturilor
serviciile prestate
cumprtorilor i
clienilor
Corespondena contului 242 Conturi curente n valut naional " este urmtoare: