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DINAMICA CONTABLE:
APRECIACIONES:
La cuenta tiene correspondencia contable con
la cuenta 7201 responsabilidad por los avales
otorgados.
En el caso de tener que asumir las obligaciones
de los clientes, el gasto ser registrando en la
cuenta 4201 gastos pro operaciones
contingentes (4201.01).
El saldo ser identificado por el tercer digito,
UNO (1) moneda nacional y DOS (2) moneda
extranjera.
El saldo no precisa ser ajustado por efecto de
inflacin.
EJEMPLO:
Banco Per otorga aval solicitado por cliente favor de entidad del
estado por s/. 50,000.00 y en plazo de diez das.
Por el servicio el banco cobra comisin de s/. 750.00
Solucin:
Por aval otorgado (1er. Da)
DINAMICA
CONTABLE:
APRECIACIONES:
La cuenta tiene correspondencia contable
con la cuenta 7202 responsabilidad de
cartas de fianza otorgadas.
En caso de tener que asumir las
obligaciones garantizadas de los clientes,
el gasto ser registrado en la cuenta 4201
gastos por operaciones contingentes
(4201.02).
El saldo no precisa ser ajustado por
efecto de inflacin.
EJEMPLO:
Se otorg carta fianza a ocho das por s/. 100,000.00 a empresa
constructora a favor del ministerio de transporte y comunicaciones,
relacionada con la construccin de carretera en la zona de Huaraz ,
se extendi la carta fianza recibiendo cheque de gerencia por por s/.
350.00 por comisin de servicio.
Solucin:
Por carta fianza (1er. Da)
Por el servicio
brindado:
DINAMICA CONTABLE:
APRECIACIONES:
La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta
7203 responsabilidad de catas de crdito.
En la cuenta 7103.01 se registran los derechos eventuales
que tiene la empresa con sus clientes por las cartas de
crdito emitidas, con pago a la vista o diferido, los que se
tomaran ciertos en el momento de negociarse las mismas.
En la cuenta 7103.02 se registra los derechos eventuales
que tiene la empresa frente a los bancos emisores por las
confirmaciones de cartas de crdito, las cuales se tomaran
ciertas en el momento de negociarse dichas cartas de
crdito.
En el caso que se tornaran ciertos en el momento de
negociarse las cartas de crdito, el gasto se registrara en la
cuenta 4201 gasto por operaciones contingentes (4201.03).
El saldo ser identificado por el tercer digito, UNO (1)
moneda nacional y DOS (2) moneda extranjera.
EJEMPLO:
- La empresa peruana PERUANITA esta esta interesada en adquirir
mercaderas de la empresa norteamericana GRINGA por $
200,000.00. para ello la empresa GRINGA requiere la liquidacin de la
operacin mediante una carta de crdito a su favor.
- La empresa PERUANITA solicita y obtiene de su banco peruano el 1
de julio del ao 1, la emisin de carta de crdito a favor de la
empresa GRINGA, actuando como banco confirmador USABANK quien
es corresponsal en estados unidos de banco peruano.
- El banco peruano por el servicio cobrara a la empresa PERUANITA
comisin de $ 500.00 el banco USABANK comunica a la empresa
GRINGA que luego de la recepcin y anlisis de la documentacin de
la exportacin de las mercaderas solicitadas por la empresa
PERUANITA proceder a su pago al cabo de 30 das.
- La empresa GRINGA presenta el 15 de agosto del ao 1 la
documentacin sealada, siendo considerada de conformidad por
USABANK quien a su vez comunica a banco peruano su aceptacin de
la referida documentacin.
- El tipo de cambio es s/. 3.40 por dlar (supuesto).
Solucin:
Por la apertura de carta de crdito (1 julio)
(us$ 200,000.00 x 3.40)
DINAMICA CONTABLE:
APRECIACIONES:
EJEMPLO:
- Partiendo del caso anterior, el 15 de agosto la empresa GRINGA
remiti, por intermedio de USABANK, la documentacin de la
mercadera solicitada por la empresa PERUANITA atreves del banco
PERUANO por us$200,000.00.
- El tipo de cambio es de s/. 3.45 por cada dlar 8 supuesto); en tanto
que el 15 de setiembre el tipo de cambio es de s/. 3.50 (supuesto).
Solucin:
Por la aceptacin bancaria (15 agosto)
(us$ 200,000.00 x s/. 3.45)
Notas:
- Al momento de la liquidacin debe haberse efectuado previamente
la nivelacin por fluctuacin en el tipo de cambio.
- Por la comisin del servicio que hubiera a lugar se debita la cuenta
corriente del cliente con abono a l cuenta 5201.04.
- En el caso que el cliente no cancela el compromiso, se proceder
trasladar el saldo correspondiente a la cuenta 1401.01.21creditos por
liquidar.
Por regularizacin uso de tarjeta de credito81er. Da)
Notas:
La liquidacin con los establecimientos comerciales se efectuara
conforme las rdenes de pago por los consumos de sus clientes durante
el mes.
La regularizacin ser con debito a la cuenta 2514.01 acreedores por
operaciones con tarjetas de crdito y abono a la cuenta 2111.01 deposito
en cta. cte. , del establecimiento comercial, deducida la comisin del
servicio que se registrara en la cuenta 5202.06.
DINAMICA
CONTABLE
APRECIACIONES:
La cuenta tiene correspondencia con la cuenta 7206 responsabilidad
por instrumentos financieros derivados: y con las cuentas 1502 y
1503 relacionadas con instrumentos financieros derivados.
De ser el caso, previa aprobacin por la S.B.S. se registraran en esta
cuenta operaciones en modalidades diferentes a las nombradas.
En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para
cada una de las partes contratantes , los cuales deben ser
contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por la S.B.S. en
la dinmica del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros
derivados , cuentas1502y1503.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizaran
detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar
un control detallado de ambas posiciones y los riesgos que estn
sujetas.
El saldo ser identificado por el tercer digito, UNO (1) moneda
nacional y DOS (2) moneda extranjera.
El saldo no precisa ser ajustado por efecto de inflacin.
Ejemplo:
Empresa compra a plazo de cuatro meses us4 20,000.00 a s/. 3.35
por dlar, siendo es ese momento el tipo de cabio del da s/. 3.20 por
dlar (supuesto
Al vencimiento el tipo de cambio fue s/. 3.50 por dlar (supuesto)
Solucin:
Control de contrato (1er. Da) (us$20,000.00 x s/. 3.20)
DINAMICA
CONTABLE:
APRECIACIONES:
La cuenta tiene correspondencia contable con la
cuenta 7208 responsabilidad por contratos de
underwriting (suscripcin supletoria).
En el caso de asumir obligaciones derivadas de
la celebracin de contratos de underwriting, los
gastos resultantes sern registrados en la
cuenta 4201.08.
El saldo ser identificado por el tercer digito,
UNO (1) moneda nacional y DOS (2) moneda
extranjera.
El saldo no precisa ser ajustado por efecto de
inflacin.
CUENTA:
7109
LITIFIOS,
DEMANDAS
PENDIENTES
Y
OTRAS CONTINGENCIAS
FUNCION: En esta se registrara
la
contrapartida
de
la
responsabilidad eventual con
terceros por litigios y demandas
contra la empresa.
DINMICA
CONTABLE:
APRECIACIONES:
CLASE: 7 CONTINGENTES
RUBRO: 72 CONTINGENTES
ACREEDORAS
CUENTA : 7201
RESPONSABILIDAD POR
AVALES
OTORGADOS
FUNCION: En esta
cuenta se registran las responsabilidades
eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el
otorgamiento de avales a sus clientes, los que se tornaran
ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de estos.
DINMICA
CONTABLE:
APRECIACIONES:
Le es aplicable en lo pertinente, lo
expresado en la cuenta 7101 avales
otorgados.
En las correspondientes cuentas de
contrapartidas se registran los
derechos eventuales que tiene la
empresa con sus clientes.
CUENTA : 7202
RESPONSABILIDAD POR
CARTAS
FIANZA
OTORGADAS
FUNCION: En esta
cuenta se registran
las responsabilidades
eventuales que tiene la empresa con los terceros por el
otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que se
tornaran ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones
de estos.
DINAMICA
CONTABLE:
APRECIACIONES:
le es aplicable en lo pertinente, lo
expresado en la cuenta 7102 cartas
fianza otorgadas.
en el caso que la empresa otorgue cartas
fianza para garantizar licitaciones
pblicas, se contabilizara en esta cuenta.
en las correspondientes cuentas de
contrapartida se registran los derechos
eventuales que tiene la empresa con sus
clientes.
CUENTA. 7203
RESPONSABILIDAD PRO CATAS
DE
CREDITO
FUNCION:
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales
que tiene la empresa con sus clientes (cuando se trate de una
operacin de exportacin) por las cartas de crditos confirmadas,
as como frente a las instituciones financieras emisoras o
corresponsales del exterior por las cartas de crdito emitidas
(cuando se trate de una operacin de importacin), las que se
tomaran ciertas en el momento de negociarse.
DINAMICA
CONTABLE:
APRECIACIONES:
Le es aplicable en lo pertinente, lo
expresado en la cuenta 7103 cartas
de crdito.
CUENTA : 7204
RESPONSABILIDAD POR
ACEPTACIONES BANCARIAS
FUNCION: En esta cuenta se registran las obligaciones que asume
la empresa originadas al momento de la negociacin de una carta
de crdito frente al banco corresponsal del exportador (cuando se
trate de operaciones de importacin), as como del exportador
local (cuando se trate de operaciones de exportacin), incluye
otras aceptaciones bancarias provenientes de operaciones locales.
DINMICA
CONTABLE:
APRECIACIONES:
le es aplicable en lo pertinente lo
expresado en la cuenta 7104
aceptaciones bancarias.
CUENTA. 7205
RESPONSABILIDAD POR LINEAS
DE CREDITO NO UTILIZADAS Y
CREDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
FUNCION: En esta cuenta se registraran las obligaciones
eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios
de lneas de crdito autorizadas, por lo0s montos no
utilizados.
DINAMICA
CONTABLE:
APRECIACIONES:
Le es aplicable en lo pertinente, lo expresado en
la cuenta 7105 lneas de crdito no utilizadas y
crditos concedidos no desembolsados.
Se registrara en esta cuenta las obligaciones
por crditos concedidos no desembolsados, que
constituyen contingencias por la autorizacin
que se otorga mediante contrato a los
beneficiarios para la utilizacin de las lneas de
crdito.
En las correspondientes cuentas de
contrapartida se registran los cargos
respectivos.
CUENTA : 7206
RESPONSABILIDAD POR
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DERIVADOS
FUNCION: En esta cuenta se registran las obligaciones de
los contratos de operaciones con instrumentos financieros
derivados.
DINAMICA CONTABLE:
DINAMICA
CONTABLE:
APRECIACIONES:
Son aplicables, en lo que concierne, los
conceptos y tratamiento contable que se
disponga en la descripcin de la cuenta
7106 instrumentos financieros derivados.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta
7206 se contabilizaran detalladas puesto
que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a
la vez, y es necesario llevar un control
detallado de las posiciones largas y
cortas, as como a los riesgos a que se
encuentran sujetas.
DINAMICA
CONTABLE:
APRECIACIONES:
Le es aplicable en lo pertinente, lo
expuesto en la cuenta 7108
contratos de underwriting.
En las correspondientes cuentas de
contrapartida se registran los cargos
respectivos.
DINAMICA CONTABLE:
JUSTO
LUIS
MUCHAS GRACIAS