TCNICAS DE AUDITORIA

Las tcnicas de Auditora son los recursos

particulares de investigacin, utilizados por
el auditor para obtener los datos necesarios
para corroborar la informacin que ha
obtenido o le han suministrado (Evidencia
Primaria). Son los mtodos prcticos de
investigacin y prueba que el Auditor utiliza
para lograr la informacin y comprobacin
necesaria para poder emitir su opinin
profesional.

CLASIFICACION DE TECNICAS

NORMAS DE AUDITORIA
A. Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
B. Normas de ejecucin y supervisin
1. Planeamiento y Supervisin
2. Estudio y Evaluacin del Control Interno
3. Evidencia Suficiente y Competente
C. Normas de Preparacin del Informe
1. Consistencia
2. Revelacin Suficiente
3. Opinin del Auditor

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

Los procedimientos de Auditora son

la serie de tcnicas, que el auditor
sigue en forma lgica y secuencial,
para cumplir con los objetivos que se
ha propuesto al realizar el examen.
En otras palabras, los procedimientos
son la forma de aplicar la tcnica o
conjunto de tcnicas de Auditora.
Como se observa los procedimientos
de Auditora contienen a las tcnicas,
es decir, las tcnicas son una parte
de los procedimientos.

INDICADORES Y ESCALAS DE MEDICION

INDICADORES
Indicador: Punto en una estadstica simple o compuesta que refleja algn rasgo importante
de un sistema dentro de un contexto de interpretacin.

TIPOS DE INDICADORES:

METODOLOGA DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Metodologa de la
Auditoria A.
Tiene el propsito de servir como
marco de actuacin para que las
acciones en sus diferentes fases de
ejecucin se conduzcan en forma
programada y sistemtica.

Sus Etapas

1.
2.
3.
4.
5.

PLANEACIN
INTRUMENTACIN
EXAMEN
INFORME
SEGUIMIENTO

1.- PLANEACIN
CONCEPTO: son los lineamientos de carcter
general que regulan la aplicacin de la
auditoria administrativa para garantizar la
cobertura de los factores prioritarios.
OBJETIVO: el propsito de la AA, es
establecer las acciones que se deben
desarrollar para instrumentar la auditoria
en forma secuencial y ordenada.

FACTORES A REVISAR
PROCESO ADMINISTRATIVO

ELEMENTOS Especficos DE
LA ORGANIZACIN

ETAPA

PROPSITO
ESTRTEGICO

ELEMENTOS
ESPECIFICOS

Planeacin

Definir el marco de
actuacin de la
organizacin

ATRIBUTO
FUNDAMENTA
L

Almacenes e
inventarios

Resguardo y
canalizacin de
recursos

Asesora interna

Asistencia para
mejorar el
desempeo.

Coordinacin

Determina la unidad
de accin.

Adquisiciones

Abastecimiento de
recursos.

Asesora externa

Soporte
especializado con
visin de negocio.

Distribucin de

Disposicin de

Organizacin

Direccin

Control

Disear e
instrumentar la
infraestructura para
el funcionamiento
de la org.
Tomar las
decisiones
pertinentes para
regular la gestin
de la organizacin
Medicin del
progreso de las
acciones en funcin

PROCESO ADMINISTRATIVO
Etapa:

PLANEACIN

Propsito estratgico:
Definir el marco de
actuacin de la
organizacin

Visin
Misin
Objetivos
Metas
Estrategias/tcticas
Procesos
Polticas
Procedimientos
Programas
Enfoques
Niveles
Horizonte

Etapa:

ORGANIZACIN

Propsito estratgico:
Disear e instrumentar
la infraestructura para
el funcionamiento de la
organizacin

Estructura organizacional
Divisin y distribucin de
funciones
Cultura organizacional
Recursos humanos
Cambio organizacional
Estudios administrativos
Instrumentos tcnicos de
apoyo

Etapa:

DIRECCIN

Propsito estratgico:
Tomar las decisiones
pertinentes para
normar la gestin de la
organizacin

Liderazgo
Comunicacin
Motivacin
Grupos y equipos
de trabajo
Manejo del estrs, el
conflicto y la crisis
Tecnologa de la
informacin
Toma de decisiones
Creatividad e
innovacin

Etapa:

CONTROL

Propsito estratgico:

Medicin del progreso

de las acciones en
funcin del desempeo

Naturaleza
Sistemas
Niveles
Proceso
reas de aplicacin
Herramientas
Calidad

Investigacin preliminar
Definida la direccin y los factores a auditar, la secuencia lgica
para su desarrollo requiere de un reconocimiento o investigacin
preliminar para determinar la situacin administrativa de la
organizacin

Criterios:
Determinacin de las necesidades especificas
Identificacin de los factores que requieren de atencin
Definicin de estrategias de accin
Jerarquizacin de prioridades en funcin del fin que se
persigue
Descripcin de la ubicacin, naturaleza y extensin de los
factores
Especificacin del perfil del auditor
Estimacin del tiempo y recursos necesarios para cumplir
con el objetivo definido

FUENTES DE INFORMACIN:

INTERNA
tales como:

EXTERNA

1. rganos de
1. rganos
gobierno
normativos.
2. rganos de
2. Competidore
control
s,
interno
proveedores
3. Socios
y clientes
4. Niveles de la
actuales y
organizacin
potenciales.
3. Grupos de
inters

INVESTIGACIN
PRELIMINAR
Implica la necesidad de revisar la
literatura tcnica y legal,
informacin de campo de trabajo
etc. Se requiere tomar en
cuenta criterios como:
1. Determinar las necesidades
especificas.
2. Identificar los factores que
requieren de atencin.
3. Definir estrategias de accin
4. Jerarquizar prioridades en
funcin del fin que se persigue.
5. Describir ubicacin, naturaleza
y extensin de los factores.
6. Especificar criterio del perfil de
auditor.

PREPARACIN DEL PROYECTO DE

AUDITORIA
Con base a la informacin preliminar se prepara la
informacin para instrumentar la auditoria , que incluye:

PROPUESTA TCNICA
CONCEPTO

DEFINICIN

Naturaleza:

tipo de auditoria que se pretende

realizar

Alcance

reas de aplicacin

Antecedentes:

recuenta de auditorias y estudios de

mejoramiento previo

Objetivos

logros que se pretenden alcanzar con

la auditoria administrativa.

Estrategia

Orienta curso de la accin

Justificacin

Demostracin de la necesidad
humana.

Acciones iniciativas

Actividades necesarias para la

ejecucin.

Recursos

Materiales, tecnolgicos

costo

Estimacin global

Resultados

Beneficios que se esperan

Informacin complementaria

Material e investigacin que pueden

servir como apoyo.

PROGRAMA DE TRABAJO
CONCEPTO

DEFINICION

IDENTIFICACIN

Nombre de la auditoria

RESPONSABLE

Auditor a cargo

AREAS

Universo bajo estudio

CLAVE

Numero progresivo de las

actividades realizadas.

ACTIVIDADES

Pasos para captar y examinar

informacin

FASES

Definicin del orden secuencial

para realizar actividades

CALENDARIO

Fechas asignadas para inicio y

termino de la fase

REPRESENTACION
GRAFICA

Descripcin de acciones en
imgenes o cuadros.

FORMATO

Presentacin y resguardo der

avances

REPORTES DE AVANCE

Seguimiento de acciones

PERIODICIDAD

Tiempo para informar avances

DIAGNOSTICO
PRELIMINAR
Se debe preparar un marco de referencia
que fundamenta la razn por la que surge la
necesidad de auditar.
Sus elementos a considerar son:
GENESIS DE LA ORGANIZACIN
i. Creacin de la org.
ii. Cambios en su forma jurdica
iii. Conversin del objeto en estrategias
iv. Manejo de la delegacin de facultades.

 INFRAESTRUCTURA
i. Esquema de operacin (procesos/funciones)
ii. Modificaciones a la estructura org.
iii. Programacin institucional
iv. Nivel de desarrollo tecnolgico.

i.
ii.
iii.

FORMA DE OPERACIN
Desempeo registrado
Logros alcanzados
Expectativas no cumplidas

i.
ii.

POSICIN COMPETITIVA
Competencias centrales
Clientes, proveedores y competidores.

 Se requiere de sustentar criterios para

obtener y manejar informacin fluida a
partir de:
Justificar la necesidad de auditar
Determinar el alcance de la auditoria
Determinar acciones para atender las prioridades
Establecer criterios para coordinar acciones
Cuantificar necesidades de R. h, materiales,
financieros.
Conformar el equipo auditor y asignar
responsabilidades
Desarrollar el marco de trabajo
Seleccionar en forma tentativa los indicadores
financieros
Definir el cuerpo de tcnicas para captar
informacin

2.- INSTRUMENTACIN
CONCEPTO: se seleccionan y aplican las
tcnicas de recoleccin mas viables.
RECOPILACIN DE INFORMACIN: se
enfoca en el registro de hallazgo y evidencia
que haga posible su examen objetivo.

TECNICAS DE
RECOLECCIN

Investigacin documental
Observacin directa
Acceso a redes de informacin
Entrevista
Cuestionarios
Cedulas: integradas por formularios cuyo
diseo incluye, casillas bloques y columnas
que facilitan la agrupacin y divisin de su
contenido.

TECNICAS DE
RECOLECCIN
INVESTIGACION
DOCUMENTAL se divide en:
Normativa: acta constitutiva,
reglamentos.
Administrativa: organigramas,
manuales administrativos, plantilla
personal.
Mercado: producto/servicios, poblacin.
Comportamiento demanda: situacin
actual y futura.
Comportamiento oferta:
determinacin de precios.
Ubicacin geogrfica
Estudios financieros
Situacin econmica
Comportamiento del consumidor .

OBSERVACIN DIRECTA

Consiste en la revisin del

rea fsica donde se
desarrolla el trabajo

TCNICAS DE
RECOLECCIN
ACCESO DE REDES DE
INFORMACIN:

Permite identificar
informacin operativa o
normativa y a su vez
facilita el intercambio de
electrnico de datos.

Se necesita de:

ENTREVISTA:

Tener claro el propsito

Establecer distribucin del
trabajo.
Concertar previamente cita
Atender el compromiso,
relajarse
Seguir un mapa mental para
captar informacin lgica.
Utilizar preguntas de
terminacin abierta.
No hacer preguntas irrelevantes.
Dejar abierta la puerta.

MEDICIN
Se puede visualizar de dos formas:
Forma: se utilizan escalas de medicin
Fondo: se utilizan componentes del proceso
administrativo, elementos especficos e
indicadores.

 Escalas de medicin: deben de cumplir

con la funcin de garantizar la confiabilidad
y validez de la informacin.
Indicadores: son un elemento estratgico
del proceso de evaluacin de la forma de
gestin organizacional. Ordena acciones en
funcin de lo que se pretende alcanzar.

Papeles de trabajo
Registros en donde se describen
las tcnicas y procedimientos
aplicados, pruebas realizadas,
conclusiones.
Deben de incluir:
1. Identificacin de la auditoria
2. El proyecto de la auditoria
3. ndices, cuestionarios, cedulas
4. Indicadores de las
observaciones
5. Observaciones acerca del
desarrollo de su trabajo
6. Lineamientos
7. Reportes
8. Anotaciones y ajustes
realizados durante la ejecucin.

Evidencias

Fsica
Documental
Testimonial
Analtica: clculos,
comparaciones,
razonamientos. Sus
requisitos son:
i.
suficiente, competente,
relevante y pertinente
(congruencia).

ACCIN DEL AUDITOR

Es necesario que reporte al responsable
de la unidad de control interno:
Problemas para obtener evidencia
Transacciones realizadas fuera del curso
normal
Limitaciones para acceder al sistema
Registros incongruentes con las
operaciones.

SUPERVISION DEL
TRABAJO

Sus fases son:

Revisin del programa de trabajo
Vigilancia constante
Aclaracin oportuna de dudas
Control del tiempo invertido de acuerdo con
el estimado
Revisin final del contenido del papel de
trabajo.

3.- EXAMEN
Consiste en dividir o separar los elementos
componentes de los factores bajo revisin
para conocer la naturaleza y origen de su
componente.
su propsito aplicar tcnicas de anlisis
procedentes.

PROCEDIMIENTO
Conocer el hecho que se analiza
Describir el hecho
Descomponerlo sus partes integrales para
estudiar aspectos
Revisarlo de manera critica
Ordenar de cada elemento
Definir las relaciones que operan entre cada
elemento
Identificar y explicar su comportamiento

ENFOQUE DEL ANALISIS

ADMON.
Constituyen los instrumentos en que el
auditor se apoya para complementar
observaciones:
Comprobar si la ejecucin de las etapas del
proceso se apega a lo planeado.
Fortalecer examen de los resultados.

ENFOQUES
ORGANIZACIONALES
ACCION AFIRMATIVA: programas que mejoran la situacin de
los grupos minoritas
Accin cooperativa: 2 o mas organizaciones trabajan juntas.
ENFOQUES CUANTITATIVOS
Cadenas de eventos: series de eventos en la cual la
probabilidad de que ocurra el evento depende el evento
inmediato anterior.
Correlacin: determinacin de grado de relacin o
influencia mutua entre dos o mas variables.

FORMULACIN DEL
DIAGNOSTICO ADMINISTRATIVO
Es un recurso que traduce los hechos en informacin
concreta que puede cuantificarse y cualificarse.
Contiene los siguientes aspectos:
ASPECTOS

DIVISION DE CADA ASPECTO

CONTEXTO

Fisonoma de la organizacin actual,

esfera de accin, ciclo de vida de la
organizacin

INFORMACION OPERATIVA

Gestin de funciones, procesos,

coordinacin de las acciones, admn..
De la tecnologa de la info.

DESEMPEO

Manejo de indicadores,
comportamiento organizacional.

ESTRATEGIA COMPETITIVA

Propsito estratgico, enfoque

estratgico

LIDERAZGO

Cultura organizacional, valores y

trabajo en equipo.

PERSPECTIVA

Estructura, oportunidades de negocio.

4.- INFORME
Se consignen los resultados de la auditoria e
indique claramente, el rea, sistema,
programa etc. Auditado, el objeto de la
revisin, la duracin, alcance.
Se sealan conclusiones as como hallazgos.
Verifica los aspectos operativos y
lineamientos generales.

ATRIBUTOS DEL
INFORME
LOS RESULTADOS,
CONCLUSIONES QUE
DEBERAN TENER:

ATRIBUTO

SIGNIFICADO

OBJETIVIDAD

Visin imparcial de los hechos

OPORTUNIDAD

Disponibilidad de la
informacin

CLARIDAD

Fcil comprensin

UTILIDAD

Provecho que puede obtener

la informacin.

CALIDAD

Apego a las normas de

admn.. De calidad.

LOGICA

Secuencia acorde con el

objeto.

ASPECTOS
OPERATIVOS

Introduccin
Antecedentes
Justificacin
Objetivos de la auditoria
Estrategia
Recursos
Costo
Alcance mbito
Acciones

TIPOS DE INFORME
Tipo general:

responsable,
introduccin, antecedentes, tcnicas
empleadas, diagnostico, propuesta,
estrategia de implementacin,
seguimiento, conclusiones y anexos.

Ejecutivo:

responsable, periodo de
revisin objetivos, alcance, metodologa,
sntesis, conclusiones.

Informe de aspectos
relevantes: documentos que se
integra con base en un criterio de selectividad,
que considera los aspectos que reflejan los
obstculos, deficiencias desviaciones
captadas durante el examen.

PROPUESTA DE
IMPLEMENTACIN
PREPARACIN DEL PROGRAMA:
Determinar actividades, establecer tiempo de
duracin, estimar requerimientos
INTEGRACIN DE RECURSOS: puede ser
instantneo (recomendaciones de forma
inmediata), del proyecto piloto ( ensayo con
resultados, para medir efectos )etc.
EJECUCCIN DEL PROGRAMA: implementar
recomendaciones mediante el mtodo
seleccionado.

5.- SEGUIMIENTO
Las observaciones deben de sujetarse al
seguimiento.
No solo corrige, sino que evita su
recurrencia.
quesiguientes
las accionesacciones:
propuestas como resultado
Verifica
Hace las
de las observaciones se lleven a la practica

Facilitar al titular de la organizacin tomar decisiones

Comprobar las acciones que se llevaron a cabo para
implementar las recomendaciones. Y al finalizar revisin
rendir un nuevo informe.

LINEAMIENTOS GENERALES

Definir reas en las que

se comprobara
implementacin de
recomendaciones
Participacin de
especialistas .
Establecer mecanismos
para adecuado control.

ACCIONES
ESPECIFICAS
RESULTADOS

DIVISION

1.RECOMENDACIONES
PROGRAMADAS

Estrategia
Asignacin de
responsabilidad
Factores considerados
reas de aplicacin
Costos
Impacto logrado.

2.RECOMENDACIONES
FUERA DEL
PROGRAMA

Estrategia
desviaciones
Causas
Efectos
Alternativas de
solucin planteadas
Calendario de
aplicacin