Curso Acreditacion

Cdigo Fiscal de la Federacin
Disposiciones Generales
Contribuciones
Residencia fiscal y Domicilio
Facultades de las Autoridades
Notificaciones
Plazos
Facultades de comprobacin
Visita Domiciliaria
Determinacin de crditos fiscales
Caducidad
Infracciones y delitos
Sanciones
Negativa Ficta
Resoluciones favorables a
particulares
Recurso de Revocacin
Garanta del inters fiscal
Procedimiento Administrativo de
ejecucin
Extincin de obligaciones
Introduccin al Derecho Fiscal

Gene
ra
lidad
Certeza
no
i
t
s
De
SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS CONTRIBUIR

PARA LOS GASTOS PUBLICOS , ASI COMO DE LA
FEDERACION, DISTRITO FEDERAL, O DEL ESTADO O
MUNICIPIO DEL QUE RESIDAN DE LA MANERA
PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS
LEYES.
(ART.31 Fracc. IV, CPEUM)
i
c
r
po
o
r
P
d
a
d
i
l
a
n
o
Equidad
Le
ga
lid
ad
Puede entenderse como Tributo
El vnculo jurdico en virtud del cual el

Estado, actuando como sujeto activo, exige,
en virtud de una ley , a una persona
denominada sujeto pasivo, el cumplimiento
de
una
prestacin
pecuniaria,
excepcionalmente en especie.
Caractersticas del Tributo
Es producto de un Acto IMPERANTE, OBLIGATORIO y UNILATERAL,

creada por el estado en uso de su POTESTAD y SOBERANIA.
Es una de las principales fuentes de recursos del estado moderno,
generalmente con el objetivo de allegarse los medios para el ejercicio de su
funcin pblica.
Se
deben
caracterizar
por
su
previsibiliad
permanencia
Elementos escenciales
Activo , a QUIEN le corresponde

exigir el tributo.
SUJETO
Pasivo, QUIEN de su patrimonio soporta la

salida de recursos para el cumplimiento de la
hiptesis jurdica prevista en la norma tributaria
OBJETO
Hecho
generador o
imponible
Es el Acto o situacin prevista en

la norma , QUE de su realizacin
nace el derecho y la obligacin de
los sujetos del tributo
BASE GRAVABLE
Es el valor que se determina mediante

un procedimiento establecido en la ley
sobre el cual se determina el gravamen
COMO
Elementos esenciales
TASA
TARIFA O
CUOTA
Es el factor mediante el cual se

determina en cantidad liquida el monto
de la obligacin tributaria , pudindose
establecer en un monto determinado , o
por la aplicacin de un porcentual sobre
la base o la aplicacin de una tarifa
CUANTO
Fecha o periodo durante el cual se debe

de cumplir con la obligacin establecida
en la norma.
MOMENTO DE
PAGO
Que al no observarse por el obligado

genera una conducta sancionable
CUANDO
Clasificacin de los Impuestos

Directos
Indirectos
Caractersticas:
Caractersticas
Son aquellos que gravan el

rendimiento o el patrimonio,
no son sujetos de repercutirse
o trasladarse
Son aquellos susceptibles

repercutirse o trasladarse,
gravan el consumo
ISR
IETU
IVA IESPS
de
ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL

CONTRIBUYENTE
TITULO III DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

TITULO IV DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES
TITULO V
DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
TITULO VI DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO (abrogado)
TRANSITORIOS
OBLIGACIN DE CONTRIBUIR
Art 1 CFF
LAS PERSONA FISICAS Y LAS MORALES ESTAN

OBLIGADAS A CONTRIBUIR AL GASTO PUBLICO
CONFORME A LAS LEYES FISCALES RESPECTIVAS
LAS DISPOSICIONES DE ESTE CODIGO SE
APLICARAN EN SU DEFECTO Y SIN PERJUICIO DE
LO
DISPUESTO
EN
LOS
TRATADOS
INTERNACIONALES EN QUE MEXICO SEA PARTE
SOLO MEDIANTE LEY PODRA DESTINARSE UNA
CONTRIBUCION
A
UN
GASTO
PUBLICO
ESPECIFICO
Contribuciones
CFF
APORTACIONES S.S.
IMPUESTOS
Son las que deben de pagar las A cargo de personas que son
personas que se ubiquen en la sustituidas por el estado en el
situacin jurdica o de hecho cumplimiento de obligaciones
de seguridad social
prevista por la ley
ACCESORIOS
Recargos, Sanciones
Gastos de ejecucin e
indemnizacin
Conservan la Naturaleza
DERECHOS
Por el uso o aprovechamiento
de los bienes de dominio
publico o por servicios que
cobra el estado
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
A cargo de las personas
que se beneficien en forma
directa de las obras publicas
Otros ingresos del estado

APROVECHAMIENTOS
Ingresos del estado distintos de las
contribuciones; provienen de sus
funciones de derecho publico,
financiamiento, o de organismos
descentralizados o paraestatales
PRODUCTOS
Ingresos por los servicios que
preste el estado en sus
funciones
de derecho privado
CREDITO FISCAL
(Art. 4)
Los ingresos que tenga derecho a percibir el estado

por:
Contribuciones, Aprovechamientos y Accesorios
Por responsabilidades de funcionarios o particulares
Las que las leyes les den ese carcter
Jerarqua tributaria
Constitucin Poltica
Ley Suprema de la Unin.
(133 CPEUM)
Leyes primarias o federales

reglamentarias de la Constitucin
Tratados Internacionales
Decreto Ley. (Autorizacin Constitucional Art 29)

Decreto Delegado (El Congreso autoriza Art 131)
Leyes ordinarias o secundarias: ISR, IVA, IA, ISAN, CFF.
Reglamentos. (Art 39 frac. II CFF; Art 89 Frac I CPEUM)
Resolucin particular. (Art 34, 36 y 36-bis CFF)
Resolucin miscelnea. (Art 33 Frac I, inciso g) CFF
Criterios de carcter interno de autoridades a:
Particulares: Art 33 penltimo prrafo CFF
Dependencias: Art 35 CFF
Criterios No Vinculativos
Mtodos de Interpretacin
Art 5 CFF
Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que
sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan infracciones y
sanciones SON DE APLICACIN ESTRICTA. [....]
Las otras disposiciones fiscales se interpretaran aplicando cualquier mtodo
de interpretacin jurdica.
A falta de norma fiscal expresa se aplicarn supletoriamente las
disposiciones del derecho federal comn cuando su aplicacin no sea
contraria a la naturaleza del derecho fiscal
Supletoriedad
A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn
supletoriamente las disposiciones del derecho
federal comn cuando su aplicacin no sea
contraria a la naturaleza del derecho fiscal
Mtodos de Interpretacin Jurdica
La interpretacin JURIDICA de la ley debe limitarse a los

casos en que sea necesario, porque si los trminos de las
normas son lo suficientemente claros , la interpretacin no
tiene razn de ser
Se atender exclusivamente al significado

Literal
gramatical de las palabras que componen el texto.
Lgico
Conceptual
Descubrir el espritu de la ley ,para controlar, restringir,

complementar o extender su letra
Mtodos de Interpretacin
Art 5 CFF
Estricto
Literal
Lgico
Conceptual
Conceptos Fundamentales
Art 6
Las contribuciones se causan conforme se

realizan las situaciones jurdicas o de hecho
previstas en las leyes fiscales vigentes durante
el lapso en que ocurran.
..se determinarn conforme las
disposiciones vigentes en el momento de su
causacin, pero les sern aplicables las normas
sobre procedimiento que se expidan con
posterioridad.
Art 6
Causacin:
Determinacin :
Ubicarse en la situacin jurdica o de

hecho prevista en las leyes.
Acto mediante el cual se fija en

cantidad liquida la deuda o crdito
fiscal;
Aplican las leyes vigentes a la
causacin
Pero le sern aplicables las normas
de procedimiento que se expidan
con posterioridad.
Por norma general las
contribuciones con autoaplicativas
Art 6
Momento en el que son exigibles las

deudas o el crdito fiscal , a partir del cual
surgen consecuencias ante su
incumplimiento.
Se pagan en las fechas o dentro del plazo
sealada por las disposiciones respectivas;
a falta de disposicin expresa
Pago :
Si es por periodos el 17 del mes de

calendario inmediato posterior al
termino del periodo
En cualquier otro caso dentro de los 5
das posteriores a su causacin
Otras reglas Fundamentales

Art 6, 7
Cuando se elija una opcin para el cumplimiento de obligaciones o

contribuciones, el contribuyente no podr variarla en el mismo
ejercicio.
Vigencia de la ley a partir del da siguiente a su publicacin en DOF,

salvo que en ella se establezca una fecha posterior.
Residencia Fiscal
Art 9
Persona Fsica
Cuando establezca casa habitacin en Mxico.

Cuando tambin tengan casa habitacin en otro pas, pero el centro
de intereses vitales se encuentre en territorio nacional.
Intereses Vitales:
Mas del 50% de sus ingresos del ao deriven de fuente de riqueza
en Mxico.
Cuando en el pas tenga el centro principal de actividades
profesionales
Salvo prueba en contrario se presume que las personas fsicas de

nacionalidad mexicana son residente.
Residencia Fiscal
Art 9
Persona Fsica
No se pierde la residencia en Mxico si la persona fsica acredita

su residencia en un Pas o Territorio donde sus ingresos estn
sujetos a un rgimen fiscal preferente durante el ao en el que
present el aviso de cambio de residencia y en los tres ejercicios
siguientes
NO aplica lo anterior en los casos en que con dicho territorio o

pas, se cuente con un acuerdo amplio de intercambio de
informacin.
Residencia Fiscal
Art 9
Persona Moral
Cuando establezcan en Mxico :

La Administracin principal del negocio,
o
La Sede de direccin efectiva
Domicilio Fiscal
Art 10
Persona Fsica
Cuando realizan actividades empresariales, en el
local en el que se encuentra el principal asiento de sus
negocios. Tratndose de otras actividades el lugar en el
que estas se desempean.
UNICAMENTE en el caso en el que se realicen las
actividades entes citadas y no se cuente con un local
para ellos se considera la CASA HABITACION;
En el caso anterior la autoridad esta obligada a hacer
del conocimiento del contribuyente en su casa
habitacin que cuentan con un plazo de 5 DIAS, para
acreditar el local en el que realizan sus actividades.
Domicilio Fiscal
Art 10
Persona Moral
Cuando sean residentes en el pas, en el local
donde tengan la administracin
principal del
negocio.
Cuando el contribuyente:
N0 hubiera designado un domicilio fiscal estando obligado a

ello, o
Hubiera designado un lugar DISTINTO al que le
corresponda, o
Manifieste uno FICTICIO,
La
autoridad podr practicar diligencias en cualquier en el que

realice sus actividades o en el lugar en el que conforme a este articulo
deba de corresponder al domicilio fiscal , indistintamente.
De los Ejercicios Fiscales

Art 11
Cuando
la ley establezca que las contribuciones se

calcularan por ejercicios , este debe de coincidir con
el ao de calendario
Es
un ejercicio irregular el que se presente en las

personas morales que inician sus actividades
posteriormente al 1 de enero, el ejercicio comenzara
en dicha fecha y concluye el 31 de diciembre
El ejercicio termina anticipadamente por acuerdo de

disolucin y liquidacin, fusin o escisin.
Se considera un solo ejercicio el de liquidacin
Computo de Plazos y Diligencias

Art 12 y 13
No se contaran en ellos los sbados y domingos, ni los das especificados en

el art 12 del CFF (inhbiles)
No se computan los das correspondientes a las vacaciones generales,
excepto para la presentacin de declaraciones y del el pago de contribuciones
Si se establece por periodos, se computaran todos los das

Si es por fecha determinada dicha fecha
Si se fija por mes o ao sin especificar que sea calendario , se considera
el plazo concluye el mismo da del mes posterior o ao posterior segn
corresponda

Art 12 y 13
Si el ultimo da del plazo es inhbil o las oficinas en las que se vaya hacer
el trmite permanece cerrada durante el horario normal de labores , se
considera el siguiente da hbil.
Para el caso de declaraciones que deban presentarse en bancos, si el
termino es viernes se considerar que el mismo se prorroga hasta el
Lunes siguiente.
La autoridad podr habilitar un da inhbil .Esta circunstancias debe
comunicarse a los particulares y no altera el clculo de plazos.

Art 12 y 13
Las autoridades debern practicar sus diligencias en das y en horas

hbiles ( de 7.30 a las 18.00 horas)
Cuando el inicio de una diligencia de notificacin es a hora hbil, la
conclusin puede ser a hora inhbil sin que se afecte la validez
Para la verificacin de bienes o mercancas en transporte se

consideran hbiles las 24 horas del da
Si las actividades del contribuyente son en horas o das inhbiles, se
podrn habilitar para efectos de visitas domiciliarias, procedimiento
administrativo de ejecucin, notificaciones y embargos precautorios
De la Enajenacin Fiscal
Articulo 14 y 14A
Aportaciones
Adjudicaciones
Realizados a
travs de fusin
o escisin que no
cumplan
requisitos del 14B
Como un
principio
fundamental establece
como
tal,
toda
transmisin
de
propiedad, an en la
que se reserve el
dominio
del
bien
enajenado.
Transmisin de bienes o
derechos a travs de Ttulos
de Crdito diversos a las
acciones
Realizadas a
travs de
arrendamiento
financiero
Realizadas a
travs de un
fideicomiso
Articulo 14 y 14A
En operaciones a travs de fideicomiso :
En el acto en que se designa fideicomisario

diverso al fideicomitente y que este no tenga
el derecho a readquirir los bienes del
fiduciario.
En el acto en el fideicomitente pierda el
derecho a readquirir los bienes, al haberse
reservado este derecho , o los cede .
Cuando se ceden los derechos del
fideicomisario a un tercero
Cuando el fideicomitente cede sus derechos
Articulo 14 y 14A
No hay enajenacin en ESCISION si:
Se
mantiene el 51% de la estructura de capital, de la

escindente y las escindidas por un plazo de 3 aos
contados a partir del ao inmediato anterior a que se
realice la escisin.
Los
accionistas
proporciones.
Que
del
propio
51%,
se designe a la persona
declaraciones de quin desaparece.
Que
mantienen
que
presente
sus
las
la escisin sea de personas constituidas conforme

las las leyes mexicanas.
CONCEPTO DE ESCISION
15 A
Es la transmisin de la totalidad o
parte de los activos, pasivos y
capital de una sociedad residente
en el pas a la cual se denomina la
escindente
a
otra
o
otras
sociedades residentes en el pas
creadas expresamente ,llamadas
escindidas .
Enajenaciones a Plazo
Art 14
Operaciones con el Publico en General( Se expidan comprobantes

simplificados establecidos en el CFF )
Se difiera mas del 35% del precio para despus del sexto mes y el
plazo pactado sean a mas de doce meses
Actividad Empresarial
Art.16
Las Comerciales
Las Industriales
Las Agrcolas
Las Ganaderas
Las Pesqueras
Las Silvcolas
Empresa: P.F. o Moral que realiza estas
actividades, directa o indirectamente.
De la Variaciones por Cambio de Precio

Articulo 17A y 17B
ACTUALIZACION
Contribuciones
Aprovechamientos
Devoluciones a Cargo del Fisco
INPC del Mes anterior al mas antiguo y al mas
reciente del periodo (o el ultimo publicado)
La actualizacin conserva la misma naturaleza
de la contribucin
Las cantidades establecidas en este CFF se actualizaran cuando se

acumule una inflacin superior al 10%. Entran en vigor 1/01 ao sig.
DE LA ASOCIACION EN PARTICIPACION
Art 17B
Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entender por
asociacin en participacin:
Al conjunto de personas que realicen actividades empresariales con
motivo de la celebracin de un convenio y
Siempre que las mismas, por disposicin legal o del propio convenio,
participen de las utilidades o de las prdidas, derivadas de dicha
actividad.
La asociacin en participacin tendr personalidad jurdica para los
efectos del derecho fiscal cuando en el pas realice actividades
empresariales, cuando el convenio se celebre conforme a las leyes
mexicanas o cuando se d alguno de los supuestos establecidos en el
artculo 9o. de este Cdigo. En los supuestos mencionados se
considerar a la asociacin en participacin residente en Mxico.
DE LA ASOCIACION EN PARTICIPACION
Art 17B
La A en P debe cumplir con las mismas obligaciones fiscales, en
los mismos trminos y bajo las mismas disposiciones, establecidas
para las personas morales en las leyes fiscales.
Para los efectos fiscales, y en los medios de defensa que se
interpongan en contra de las consecuencias fiscales derivadas de
las actividades empresariales realizadas a travs de la asociacin
en participacin, el asociante representar a dicha asociacin.
Se identificar con una denominacin o razn social, seguida de
la leyenda A. en P. o en su defecto, con el nombre del asociante,
seguido de las siglas antes citadas. Asimismo, tendrn, en
territorio nacional, el domicilio del asociante.
Formalidades de las Promociones

Articulo 18 y 19
Firmada por el Interesado o representante

En las formas Aprobadas por SHCP
En el numero de ejemplares y con los anexos que se establezcan
Constar por Escrito
Datos de identificacin del promovente
Sealar la autoridad a quien se dirige
Propsito de la promocin
Domicilio para notificaciones
En su caso persona autorizada para recibirlas
Ante la falta de algn requisito se deber de apercibir y el error ser
subsanado en un plazo de 10 das
No se admite la gestin de negocios , la representacin
es mediante documento notarial o carta poder firmada ante dos
testigos y ratificada ante notario
De los Recargos
Articulo 21 y 12 del Reg.
El monto de la base de calculo es actualizable

Se determinan por mes completo
Se suma la tasa de cada uno de los meses del periodo, ajustndose a la
centsima.
Se calculan hasta por 5 aos salvo casos del Art. 67
No hay recargos sobre un adeudo y hasta por el monto de un saldo a
favor generados con anterioridad, si se paga va compensacin. Si el
saldo a favor se genera con posterioridad,solo por este periodo se pagan
recargos.
De las Devoluciones
Articulo 22 y 22B
Carcter Obligatorio
Pago de lo indebido
Deposito en cuenta
Pago con cheque
nominativo
De oficio
A solicitud
Certificado
De conformidad con las
leyes fiscales
A solicitud: aplicables
A declaraciones con pago o
retenciones
DE LAS DEVOLUCIONES
(ART 22 Y 22B)
Cuando
en una solicitud de devolucin existan errores en los datos, se

requerir al contribuyente que por escrito en un plazo de 10 das
aclare los datos y que si no se hace se le tendr por desistido de la
solicitud.
Cuando
en la solicitud nicamente existan errores aritmticos en la

determinacin de las cantidades, las autoridades devolvern sin que
sea necesario presentar declaracin complementaria.
Cuando
entre la resolucin con la que se devuelva y la fecha en que el

contribuyente cobre, pase ms de un mes, ste tiene el derecho a
solicitar la devolucin de la actualizacin generada que debe
tramitarse en 40 das y si se excede se generan intereses.
Igualmente
se precisa que para la prescripcin, la solicitud de

devolucin la interrumpe, excepto que se desista de la misma.
DE LAS DEVOLUCIONES
(ART 22 Y 22B)
En
Tratndose de los impuestos indirectos, la

devolucin por pago de lo indebido se efectuar a las
personas que hubieran pagado el impuesto trasladado
a quien lo caus, siempre que no lo hayan acreditado;
por lo tanto, quien traslad el impuesto, ya sea en
forma expresa y por separado o incluido en el precio,
no tendr derecho a solicitar su devolucin.
Tratndose
de los impuestos indirectos pagados en la

importacin, proceder la devolucin al contribuyente
siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere
acreditado.
DE LAS DEVOLUCIONES
(ART 22 Y 22B)
Si
el pago de lo indebido se hubiera efectuado

en cumplimiento de acto de autoridad, el
derecho a la devolucin, nace cuando dicho
acto se anule.
Lo
dispuesto en este prrafo no es aplicable a

la determinacin de diferencias por errores
aritmticos, las que darn lugar a la devolucin
siempre que no haya prescrito la obligacin en
los trminos del penltimo prrafo de este
artculo.
De las Devoluciones
Articulo 22 y relativos
Requerimiento por errores
Para atender o se da por

desistido
10 das Hbiles
*
Requerimiento de
informacin adicional
Solicitud
devolucin
20 das Hbiles
20 das Hbiles
*
Cumplir con lo solicitado
NO
Incumplimiento
Desistimiento
SI
10 das Hbiles
40 das Hbiles
Cuenta bancaria
25 das Hbiles
Para Dictaminados
A disposicin del
contribuyente
Ejercicio de Facultades
de Comprobacin 90 das
Hbiles o 180 por informacin de
terceros
Nuevo
Requerimiento
Relacionado
10 das Hbiles
*
Cumplir con lo
solicitado.
*El tiempo que transcurre entre la solicitud de
informacin y la entrega de la misma suspende el

computo del plazo
De ser procedente 10 das Hbiles
DE LAS DEVOLUCIONES
Art 22B y 22C
Cuando no se devuelva en los plazos sealados, las autoridades
fiscales pagarn intereses que se calcularn a partir del da siguiente
al del vencimiento de dicho plazo conforme a la tasa prevista en los
trminos del artculo 21 de este Cdigo .
Cuando el contribuyente presente una solicitud de devolucin que
sea negada y posteriormente sea concedida por la autoridad en
cumplimiento de una resolucin dictada en un recurso
administrativo o de una sentencia emitida por un rgano
jurisdiccional, el clculo de los intereses se efectuar a partir de:
I. Tratndose de saldos a favor o cuando el pago de lo indebido se hubiese
determinado por el propio contribuyente, a partir de que se neg la
autorizacin o de que venci el plazo de cuarenta o veinticinco das, segn sea el
caso, para efectuar la devolucin, lo que ocurra primero.
II. Cuando el pago de lo indebido se hubiese determinado por la autoridad, a
partir de que se pag dicho crdito.
DE LAS DEVOLUCIONES
Art 22B y 22C
Cuando no se haya presentado una solicitud de devolucin de pago de lo
indebido y la devolucin se efecte en cumplimiento a una resolucin emitida
en un recurso administrativo o a una sentencia emitida por un rgano
jurisdiccional, el clculo de los intereses se efectuar a partir de que se
interpuso el recurso administrativo o, en su caso, la demanda del juicio
respectivo, por los pagos efectuados con anterioridad a dichos supuestos. Por
los pagos posteriores, a partir de que se efectu el pago.
Cuando el fisco federal deba pagar intereses a los contribuyentes sobre las
cantidades actualizadas que les deba devolver, pagar dichos intereses
conjuntamente con la cantidad principal objeto de la devolucin actualizada.
En el caso de que las autoridades fiscales no paguen los intereses a que se
refiere este artculo, o los paguen en cantidad menor, se considerar negado el
derecho al pago de los mismos, en su totalidad o por la parte no pagada, segn
corresponda.
En ningn caso los intereses a cargo del fisco federal excedern de los que se
causen en los ltimos cinco aos.
La devolucin se aplicar primero a intereses y, posteriormente, a las
cantidades pagadas indebidamente.
DE LAS DEVOLUCIONES
Art 22B y 22C
La
opcin de devolucin con cheque nominativo queda

solo para personas fsicas con ingresos inferiores a
$170,370.00;(22B)
Se
elimina la posibilidad de devolver en efectivo cuando

no excede de $10,000.00.
Se
adiciona La fraccin IV del 22-B otorga a los

contribuyentes que se dictaminan, la posibilidad de
solicitar se expidan certificados especiales a nombre de
terceros por la devolucin.
La
devolucin por $10,000.00 o ms deber tramitarse

en forma electrnica y con FIEL.(22-C)
De las Compensaciones
Articulo 23.
Obligadas a Pagar por

Adeudo Propio
Cantidades a
Favor
actualizadas
Deriven de impuestos federales

distintos importacin, los administre la
misma autoridad y no tengan un
especfico
Por retenciones a
terceros
DE LAS COMPENSACIONES
Art 23
El aviso de compensacin es una formalidad y no un

requisito de procedencia.
Por otra parte el contribuyente que haya optado por
compensar y que tuvieran un remanente podr solicitar
la devolucin de este.
La autoridad podr compensar saldos a favor de oficio,
contra impuestos a cargo incluso contra crditos
autorizados para pagar a plazos.
Responsabilidad Solidaria
Art 26
Los retenedores , recaudadores y responsables de efectuar pagos

provisionales por cuenta del contribuyente hasta por el monto de la
contribucin
Los liquidadores y los sndicos por los pagos que debieron realizar
por la sociedad y por lo causado en su gestin; cuando no se
cumplan con los avisos e informes requeridos por el CFF.
Los representantes de residentes en el extranjero
Quienes ejerzan la patria potestad
Los legatarios y donatarios por las obligaciones fiscales causadas
en relacin a los bienes recibidos , hasta por el monto de estos.
Art 26
Directores,
Gerentes,
Administradores
Socios
Accionistas
Por los pagos que debieron realizar

y por
lo causado durante su
gestin, o mientras tuvieron la
participacin social , en la parte en
la que los activos de la persona
moral
no sean suficiente para
garantizar dichos pagos
Causales
Cuando la Persona moral no solicite su inscripcin en el RFC.

Cambie de domicilio sin aviso al RFC, cuando ya se le hubieran
notificado el inicio de facultades de comprobacin, o un crdito.
NO lleve contabilidad , la oculte o destruya.
Desocupe el local donde tenga su domicilio sin aviso al RFC
Art 26
Quien voluntariamente asuma responsabilidad solidaria

Los terceros que garantizan mediante hipoteca, prenda , deposito
Las sociedades , que inscriban en el libro a nuevos accionistas, sin
corroborar las retenciones o dictmenes correspondientes
Las escindidas por contribuciones causadas en relacin a la

transmisin de activos, pasivo o capital y las causadas por la
escindente
Los asociantes
hasta su valor .
de A en P y los Adquirentes de Negociaciones,
LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA INCLUYE

ACCESORIOS
SALVO MULTAS
Registro Federal de Contribuyentes

Art 27
OBLIGACION DE PERSONAS FISICAS Y MORALES

SOLICITAR INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES, PERSONAS FISICAS, PERSONAS MORALES .
SOLICITAR CERTIFICADO DE LA FIRMA ELECTRONICA AVANZADA

PROPORCIONAR INFORMACION RELACIONADA CONSU IDENTIDAD
DOMICILIO Y EN GENERAL DE SU SITUACION FISCAL
De la Inscripcin al RFC y la FIEL

Articulo 27 .
Quien deba presentar declaraciones peridicas

Quien es obligado a expedir comprobantes
Carcter
Obligato
rio
Los socios o accionistas
de Personas morales
estn obligados
a inscribirse al RFC.
La PM anotara el RFC en
el libro de accionistas y
en asambleas
Salvo socios de
No contribuyentes; o que
coticen en bolsa
Sean accionistas
residentes
en el extranjero
Los pagadores de salarios debern de solicitar la inscripcin de sus empleados
De la Inscripcin al RFC
Articulo 20 del Reg.
Dentro de mes siguiente al da que :

Persona Moral Firme su Acta Constitutiva
Plazo
Las personas fsicas y las morales residentes en

el extranjero desde que se realice la situacin
jurdica o de hecho que obliguen a presentar
declaraciones
Los empleadores a partir de que el empleado
inicie la prestacin de Servicios
Algunos Otros
Avisos al RFC
Fusin o Escisin
Suspensin de Actividades
Aumento o Disminucin de Obligaciones
Liquidacin o Apertura de Sucesin
Cancelacin de RFC
Apertura o Cierre de Establecimientos
De la Inscripcin al RFC
Inscripcin a travs de los siguientes medios:
Inicio en la Pagina del SAT, concluye en ALSC dentro de los 10 das
Atencin Personalizada, entrega inmediata
Inscripcin a Travs de travs de Fedatario Publico por medios remotos;
tambin se les atribuye obligaciones de informacin sobre omisiones en las
presentacin de solicitudes de inscripcin y avisos de cancelacin de RFC.
Contabilidad
De conformidad con el RCFF
Asientos analticos. 2 meses.
En el domicilio fiscal. Se puede procesar
fuera.
Inventarios Perpetuos en unidades.
Controles volumtricos. (Gasolineras)
Integracin de la Contabilidad.
DE LOS COMPROBANTES
Art 29 y 29-A
Sealamiento expreso sobre si el pago es en una

exhibicin o si es parcialidades.
Si es en una exhibicin , el monto total de la
operacin; desglosando tasas IVA
Si es en parcialidades ; monto de la parcialidad
impuestos que se trasladan relacionados con el pago
parcial
Requisitos del I, II, III, IV del 29 A
Numero de la parcialidad que ampara
Forma de pago
Numero y fecha del comprobante fuente
DE LOS COMPROBANTES DIGITALES

Art 29 y 29-A
Personas Fsicas y morales
Opcional
En 2010
Obligatorio
en 2011
Que cuenten con un certificado de firma

electrnica avanzada vigente y
Que lleven su contabilidad en sistema
electrnico
Siempre que dichos documentos cuenten con
sello digital amparado por un certificado
expedido por el Servicio de Administracin
Tributaria, cuyo titular sea la persona fsica o
moral que expida los comprobantes.

ARt 29
Se deber
requisitos :
de
cumplir
con
los
siguientes
I. Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos

digitales; ste permitir acreditar la autora de los comprobantes
electrnicos.
La tramitacin de un certificado de sello digital slo podr
efectuarse mediante formato electrnico, que cuente con la firma
electrnica avanzada de la persona solicitante.
La emisin de los comprobantes fiscales digitales podr realizarse
por medios propios o a travs de proveedores de servicios.

ART 29
Se deber de cumplir con los siguientes requisitos :

II. Incorporar en los comprobantes fiscales digitales que expidan los
datos establecidos en las fracciones I, III, IV, V, VI y VII del artculo
29-A del Cdigo.
En operaciones con el pblico en general, los comprobantes fiscales
digitales debern contener el valor de la operacin sin que se haga
la separacin expresa entre el valor de la contraprestacin pactada
y el monto de los impuestos que se trasladen y reunir los requisitos a
que se refieren las fracciones I y III del artculo 29-A del Cdigo.
Adicionalmente debern reunir los requisitos previstos en las
fracciones I, III, IV, V y VI de este artculo.

ARt 29
Se deber de cumplir con los siguientes requisitos :

III.Asignar un nmero de folio correspondiente a cada comprobante fiscal
digital que expidan conforme a lo siguiente:
Solicitud previa de folios
Informacin Mensual al SAT correspondiente a los comprobantes fiscales
digitales que se hayan expedido con los folios asignados utilizados en el mes
inmediato anterior
Proporcionar a sus clientes en documento impreso el comprobante
electrnico cuando as les sea solicitado.
Quien expida debern conservar y registrar en su contabilidad de manera
simultanea los comprobantes fiscales digitales que emitan.
NO podrn expedir otro tipo de comprobantes
Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en

los comprobantes fiscales digitales, incluso cuando dichos comprobantes
consten en documento impreso, para comprobar su autenticidad,
debern consultar en la pgina electrnica del Servicio de
Administracin Tributaria, si el nmero de folio que ampara el
comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si el certificado que
ampare el sello digital se encuentra registrado en el Servicio de
Administracin Tributaria y no ha sido cancelado.
DE LOS COMPROBANTES
Comprobantes Fiscales digitales
Articulo 29, RM II.2.5.2.
Que los registros que realice el sistema electrnico en el

que lleven su contabilidad, apliquen el folio asignado por
el SAT y en su caso serie, a los comprobantes fiscales
digitales.
Que al asignarse el folio y en su caso serie, se registre
de manera electrnica y automtica en la contabilidad, al
momento de la emisin del comprobante fiscal digital la
referencia exacta de la fecha, hora, minuto, segundo, en
que se gener el comprobante fiscal digital conforme al
formato sealado en el Anexo 20.
Que el sistema electrnico en que se lleve la
contabilidad tenga validaciones que impidan al momento
de asignarse a los comprobantes, la duplicidad de folios y
en su caso de series.
Que el mencionado sistema genere un archivo con un
reporte mensual, el cual deber incluir la FIEL del
contribuyente, y contener diversa informacin del
comprobante fiscal digital.
DE LOS COMPROBANTES
Comprobantes Fiscales digitales
Articulo 29, RM II.2.5.2.
Que se cumpla con las especificaciones tcnicas previstas

en el rubro C Estndar de comprobante fiscal digital
extensible del Anexo 20.
Que genere sellos digitales para los comprobantes
fiscales digitales, segn los estndares tcnicos y el
procedimiento descrito en el rubro D Generacin de sellos
digitales para comprobantes fiscales digitales del anexo
20.
Comprobantes Digitales
En forma impresa cuando no excedan de
2,000
Solicitud de asignacin de folios previa.
Informar a SAT trimestralmente el uso de los
folios asignados.
Adherir dispositivos de seguridad
DE LOS COMPROBANTES
Opcin de Comprobacin Fiscal con el ESTADO DE CUENTA
Articulo 29-C CFF
Que consignen en el cheque el RFC del beneficiario y que

en el estado de cuenta ste sea expreso
Que se cuente con el documento con el RFC de quien
expide; con la descripcin del bien o servicio; precio o
contraprestacin ; impuesto en forma expresa y por
separado
Que se registre en la contabilidad
Que la operacin sea vinculable
Conservar el original del estado de cuenta
NO aplica en operaciones donde exista retencin; o se
traslade impuesto distinto al IVA
DE LOS COMPROBANTES
Opcin de Comprobacin Fiscal con el ESTADO DE CUENTA
RM I 2.4.16
Se podr ejercer esta opcin, incluso sin el documento

sealado en su fraccin II, siempre que se cumpla con lo
siguiente:
a) Que se trate de actos o actividades a la tasa del 16%
11% de IVA
b) Que vinculen las operaciones registradas en el estado de
cuenta directamente con las erogaciones y con las
operaciones registradas en su contabilidad
c) Que cada transaccin no rebase
$100,000.00, sin incluir el importe del IVA.
el
monto
de
Cuando en el estado de cuenta no se seale el importe del

IVA trasladado, dicho impuesto se determinar dividiendo
el monto de cada operacin efectuada, entre 1.11 1.16,
Declaraciones Complementarias
Dictamen de Estados Financieros
De las Facultades de la Autoridad

Art 33, 33-A,34
Asistencia gratuita y difusin de los criterios internos relativos

cumplimiento de obligaciones
Publicar anualmente las disposiciones de

carcter general.
Publicar Criterios No Vinculativos.
Publicar Criterios Internos
Los criterios en cuanto aplicacin de
disposiciones fiscales no dan origen a
obligaciones y cuando se publican en el DOF
generan derechos. (Art. 35)
Programa de Sndicos
Resoluciones de Ventanilla
Contestacin de Consultas
De las Facultades de la Autoridad

Art 33, 33-A,34
Asistencia gratuita y difusin de los criterios internos relativos

cumplimiento de obligaciones
Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las

autoridades fiscales que establezcan disposiciones de
carcter general
Se podrn publicar aisladamente aquellas cuyos efectos
se limitan a periodos inferiores a un ao.
Las resoluciones que se emitan conforme a este inciso
y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no
generarn obligaciones o cargas adicionales a las
establecidas en las propias leyes fiscales.
Los criterios en cuanto aplicacin de disposiciones
fiscales no dan origen a obligaciones y cuando se publican
en el DOF generan derechos. (Art. 35)
DE LAS CONSULTAS
Art 34
Es obligacin para la autoridad contestar, tratndose de

situaciones reales y concretas y se obliga respecto de su
respuesta siempre:
I. Que la consulta se formule con los antecedentes y
circunstancias necesarias para que la autoridad se
pueda pronunciar al respecto.
II.Que los antecedentes y circunstancias que originen la
consulta no se hubieren modificado posteriormente a
su presentacin ante la autoridad.
III.Que la consulta se formule antes de que la autoridad
ejerza sus facultades de comprobacin respecto de las
situaciones reales y concretas a que se refiere la
consulta.
Resoluciones particulares favorables

Las autoridades fiscales solo estn
obligadas a contestar consultas sobre
situaciones reales y concretas. La
resolucin favorable, genera derechos
para los particulares, cuando se hagan
por escrito y por autoridad competente.
Los funcionarios y empleados pblicos

respetarn el derecho de peticin, cuando
sea por escrito, de manera pacfica y
respetuosa. A toda peticin deber recaer
un acuerdo escrito de las autoridades,
quienes tienen la obligacin de notificarlo
en breve trmino.
Art 34 CFF
Art 8 CPEUM

Consultas en materia de precios
de transferencia.
Vigencia de 1 ejercicio anterior, el
de consulta y 3 posteriores al de la
consulta
Art 34-A CFF
2do prrafo

La Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico publicar mensualmente las
principales resoluciones favorables a los
contribuyentes a que se refiere el prrafo
anterior, debiendo cumplir con lo dispuesto
en el artculo 69 de este Cdigo (Art 34
ltimo prrafo CFF).

Las resoluciones administrativas de
carcter individual favorables a un particular
solo podrn ser modificadas por el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
mediante juicio iniciado por las autoridades
fiscales (Art 36 1er prrafo CFF).

Las resoluciones favorables que otorguen una
autorizacin o que determinen un rgimen fiscal,
surtirn sus efectos en el ejercicio que se otorguen o
el anterior, cuando habiendo sido solicitado en ste,
la resolucin se otorgue en los 3 meses siguientes al
cierre del mismo.
Podr solicitarse la ratificacin de la autorizacin
para ejercicios futuros, al concluir el ejercicio. (Art
36-bis CFF).
DE LAS CONSULTAS
Art 34
La autoridad no quedar vinculada por la

respuesta otorgada a las consultas realizadas por
los contribuyentes cuando los trminos de la
consulta no coincidan con la realidad de los hechos
o datos consultados o se modifique la legislacin
aplicable.
Las respuestas recadas a las consultas a que se
refiere este artculo no sern obligatorias para los
particulares, por lo cual stos podrn impugnar, a
travs de los medios de defensa establecidos en las
disposiciones aplicables, las resoluciones definitivas
en las cuales la autoridad aplique los criterios
contenidos en dichas respuestas.
Consulta Real y Concreta
FAVORABLE
Genera derechos
al Promovente
Art 34
DESFAVORABLE
NO es vinculativa
No es impugnable
Vigencia
Por el ejercicio
Por el anterior
(dentro de los 3 primeros

meses del ejercicio
siguiente 36Bis)
Modificable solo por el TFJFA
Autoridad superior
puede modificarla o
revocarla cuando
sea ilegal (Art 36) *
Requisitos:
Que el plazo para
defenderse
haya concluido
( es discrecional
y por una vez)
*APLICA A CUALQUIER RESOLUCION

ADMINISTRATIVA DESFAVORABLE
Requisito de los Actos Administrativos

(Art 38 y 43)
Constar por escrito en documento impreso o digital

Sealar la Autoridad que lo emite y el lugar y fecha de emisin
Estar Fundado y Motivado
Expresar la Resolucin , Objeto o Propsito de la misma
Ostentar la Firma del Funcionario ; o la firma electrnica avanzada
del funcionario en caso de operaciones digitales
Nombre o Nombres de a quien va dirigido
Para Visita Domiciliaria: el nombre de a quien va dirigido debe ser
impreso, salvo en materia de comercio exterior; Lugar o lugares de la
visita y nombre de los visitadores.

Facultades de Generales:
Ejercer medios de apremio
Exigir presentacin de
declaraciones no presentadas
Multar y requerir la presentacin
Despus del 3er requerimiento, cobrar
la cantidad mayor de las ultimas seis
declaraciones
Si hay incumplimiento a tres o mas
requerimientos, se solicitara se
proceda por desobediencia a mandato
legtimo de autoridad competente.
Art. 40 CFF
Art. 41 CFF
Medios de apremio
Por obstaculizar o impedir el ejercicio de las
facultades de las autoridades.
Solicitar el auxilio de la fuerza pblica

Imponer multas correspondientes
Decretar el aseguramiento de bienes o negocio
Solicitar a autoridad competente se proceda por
desobediencia a mandato legtimo de autoridad
competente.
Solicitud de informacin adicional

Art. 41-A
La autoridad puede solicitar informacin

adicional para aclarar la informacin de las
declaraciones o avisos de compensacin
dentro de los tres meses posteriores ba su
presentacin.

Facultades de Comprobacin
Rectificar errores
Requerir contabilidad (Gabinete)
Practicar visitas domiciliarias
Revisar dictmenes
Revisar expedicin de comprobantes
Practicar avalos y revisar mercanca
incluso en transporte
Recabar informacin de empleados
pblicos y fedatarios
Presentar querella ante el MPF
Art. 42 Frac. I
Art. 42 Frac. II
Art. 42 Frac. III
Art. 42 Frac. IV
Art. 42 Frac. V
Art. 42 Frac. VI
Art. 42 Frac. VII

Art. 42 Frac. VIII

Facultades para programacin de
fiscalizacin:
Solicitar a contribuyentes, y terceros,
informacin y documentos
Art. 42-A
Facultades del Ejecutivo

Perdonar contribuciones
Autorizar diferimiento o parcialidades
Dictar medidas que faciliten el cumplimiento de
obligaciones
Conceder subsidios y estmulos fiscales
Art 39 CFF fraccin I

39 fracc. II CFFF y 89
fracc. I CPEUM
39 fracc. III CFF

Justicia de ventanilla
Art. 33-A CFF
Aclaracin de
requerimientos
Reconsideracin de las
autoridades fiscales
Revisin discrecional de
resoluciones ilegales,
desfavorables
Art. 36 CFF. 3er y 4to

prrafo
Procedencia de Justicia de Ventanilla

Por declaraciones extemporneas:
Presentada mediante requerimiento de

autoridad
Presentada fuera del plazo establecido en el

requerimiento
Omisin en la presentacin de la declaracin

que le fuere requerida sin que haya dado
cumplimiento en el plazo establecido en el
requerimiento
Notificaciones
Objetivo:
Dar a conocer el contenido de un acto
administrativo al contribuyente. Activa el
cmputo de los trminos legales para la
interposicin de los medios de defensa.
Requisitos
Constar por escrito

Autoridad emisora
Lugar y fecha de emisin
Fundamentacin y Motivacin
Firma funcionario competente
Destinatario
Art. 38 CFF
Efectos jurdicos de las notificaciones

Dar a conocer el contenido de un acto
administrativo al contribuyente, con lo cual se
puede determinar la validez del mismo.
Activar el cmputo de los trminos legales

para la interposicin de los medios de
defensa.
Jurisprudencias 902 y 1173, visibles a fojas 1481 y 1889 de la segunda parte del
ndice del Semanario Judicial de la Federacin 1917-1988.
FUNDAMENTACION Y MOTIVACION.- De acuerdo con el artculo 16

constitucional, todo acto de autoridad debe estar adecuada y
suficientemente fundado y motivado, entendindose por lo primero, que ha
de expresar con precisin el precepto legal aplicable al caso y, por lo
segundo, indicar con exactitud las circunstancias especiales, razones
particulares o causas inmediatas que se hayan tomado en consideracin
para la emisin del acto, siendo necesario, adems, que exista adecuacin
entre los motivos aducidos y las normas aplicables, es decir, que en el caso
concreto se configuren las hiptesis normativas.
MOTIVACION, CONCEPTO DE LA.- La motivacin exigida
por el artculo 16 constitucional consiste en el razonamiento,
contenido en el texto mismo del acto autoritario de molestia, segn
el cual quien lo emiti lleg a la conclusin de que el acto concreto
al cual se dirige se ajusta exactamente a las prevenciones de
determinados preceptos legales. Es decir, motivar un acto es
externar las consideraciones relativas a las circunstancias de hecho
que formul la autoridad para establecer la adecuacin del caso
concreto a la hiptesis legal.
Notificaciones
Clases:
Personales(corre cert. Mens.de datos con acuse
de rbo, e-mail)
Correo o telegrama
Estrados
Edictos
Instructivo
Mensajera
Fax
Otros establecidos en tratados internacionales
Art. 134 Frac. I

Art. 134 Frac. II
Art. 134 Frac. III y
139
Art. 134 Frac. IV y
140
Art. 134 Frac. V
Ultimo prrafo del
artculo
134,
tratndose de actos
que deban
surtir
efectos
en
el
extranjero.
Formas de notificar
Personales o por correo certificado con acuse de recibo, correo electrnico o

mensajera de datos cuando se trate de:
Citatorios
Requerimientos
Solicitudes de informes o documentos
Actos administrativos contra los que se pueda interponer
recurso administrativo o medio de defensa
Tambin podr notificarse va pgina Web del SAT
Correo ordinario o telegrama, cuando se trate de:
Actos distintos de los mencionados en el punto anterior
algn
Estrados, cuando:
La persona a quien deba notificarse no se
encuentre en su domicilio fiscal, este se ignore o

desaparezca.
Se opongan a la diligencia de notificacin
Se desocupe el local en donde tenga su
domicilio fiscal, sin presentar aviso de cambio de
domicilio
En los supuestos establecidos por las leyes
fiscales y el Cdigo Fiscal de la Federacin
La notificacin por estrado se hace fijando durante

quince das el documento en un sitio abierto al
pblico de las oficinas de la autoridad que efecta
la notificacin o en internet
Edictos, cuando:
La persona fallezca y
representante de la sucesin
no
se
conozca
al
Cuando la notificacin se hace por Edictos, un

resumen de los actos que se notifican se publica
durante:
3 das en el Diario Oficial de la Federacin
o por 1 da en un peridico de mayor circulacin
o por 15 das en la pgina Web del SAT
Instructivo, cuando:
La persona que se deba notificar no se encuentre
en el domicilio y quien se encuentre se niega a recibir
la notificacin
Se trate de actos relativos al procedimiento
administrativo de ejecucin, previo citatorio
La notificacin por instructivo se realiza fijando el

documento en lugar visible del domicilio
Notificaciones
Fecha en que surten
efectos.
Art. 135 CFF
Lugar para efectuarlas
Art. 136 CFF
Procedimiento para
efectuarlas
Art. 137 CFF
Prctica de diligencias
Art. 13 CFF
Cmputo de los Plazos

Plazos fijados en das
Plazos establecidos en
perodos
Plazos de fecha determinada
Plazos fijados por mes
Plazos fijados por ao
Prrrogas por da inhbil o
viernes
Art. 12 CFF
Cmputo de los Plazos

Para entrega de documentos
durante visita domiciliaria:
Contabilidad (inmediato)
Documentos que deba tener el
contribuyente en su poder.(6 das)
Todos los dems (15 das)
Prrroga.(10 das)
Art. 53 CFF
Inciso a)
Inciso b)
Inciso c)
Ultimo prrafo
Visita domiciliaria
Orden de visita
Datos que debe contener
Reglas para su desarrollo
Lugar
Citatorio
Identificacin de visitadores
Testigos
Auxilio otras autoridades
Art 43 CFF
Art. 44 CFF
Fracc. I
Fracc. II
Fracc. III
Fracc. III
Fracc. IV
Visita domiciliaria
Obligaciones del visitado:
Permitir el acceso
Mantener a disposicin contabilidad y
declaraciones
Permitir verificacin mercancias y
medios almacenamiento de datos
Poner a disposicin computadoras y
operadores
Art. 45 CFF
Visita domiciliaria
Casos en los que se puede fotocopiar la
contabilidad:
Negarse a recibir la orden

Libros no sellados
Doble contabilidad
Dos o mas Libros sociales diferentes
No presentar todas las declaraciones
Diferencias entre contabilidad y declaraciones
o avisos
Comprobantes no registrados en plazo o falsos
Destruir sellos de los auditores
Huelga
Negar el acceso a auditores o no proporcionar
contabilidad
Art. 45 CFF
Fracc. I
Fracc. II
Fracc. III
Fracc. IV
Fracc. V
Fracc. VI
Fracc. VII
Fracc. VIII
Fracc. IX
Visita domiciliaria
Concepto de contabilidad para efectos de
las reglas anteriores:
Papeles, discos y cintas o cualquier otro
medio de almacenamiento de datos.
Concepto de contabilidad:
Registros y cuentas especiales fiscalmente
obligatorios o no y libros y registros
sociales obligados por otras leyes.
Sistemas y registros establecidos en el
RCFF, equipos y sistemas electronicos de
registro fiscal asi como documentacin
comprobatoria de los asientos y
comprobantes de cumplimiento de las
disposiciones fiscales
Art. 45
antepenltimo
prrafo
Art. 28 CFF
Visita domiciliaria
Acta parcial si se fotocopia
la contabilidad
Art. 45 penltimo
prrafo.
Prohibicin al secuestro de
la contabilidad
Art. 45 ltimo
prrafo
Visita domiciliaria
Dessarrollo de la visita:
Acta circunstanciada
Actas de visitas simultaneas
Aseguramiento de la contabilidad.
Cuando no se impide la realizacin de
actividades
Actas parciales
Ultima acta parcial. Plazo entre sta y
la final para desvirtuar hechos.
Hechos consentidos cuando no se
desvirtuen en plazo
Art. 46 CFF
Fracc. I
Fracc. II
Fracc. III
Fracc. IV
Sentencia
Hechos consentidos
Novena Epoca; Instancia: Pleno; Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta; Tomo: IV, Octubre
de 1996; Tesis: P. CXXIX/96
Pgina: 189
VISITA DOMICILIARIA. LA PRESUNCION QUE DERIVA DE LOS PARRAFOS SEGUNDO Y TERCERO
DEL ARTICULO 46, FRACCION IV, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION PUEDE SER
DESVIRTUADA EN EL RECURSO DE REVOCACION O EN EL JUICIO DE NULIDAD.
La oportunidad que se le da al contribuyente para participar aclarando los hechos

asentados en la ltima acta parcial de la visita domiciliaria, no significa de ninguna
manera que en el recurso de revocacin o en el juicio de nulidad, no pueda hacer
valer cuanto argumento convenga a sus intereses y exhibir todas las pruebas que
estime necesarias para comprobar la realidad de su situacin jurdica fiscal;
independientemente de la oportunidad de participar para desvirtuar los hechos
asentados en las actas y, en cuanto a que, si no los desvirta se le tendrn por
consentidos, debe entenderse que ese consentimiento es nicamente para efectos de
dictar, en su caso, la resolucin en que se le determine el crdito fiscal, pero de
ninguna manera una presuncin que no sea desvirtuable en el recurso de revocacin
o en el juicio de nulidad que llegare a promoverse.
Visita domiciliaria
Desarrollo de la visita.
Actas en oficinas de SHCP
Cierre del acta final
Citatorio al contribuyente o representante
Negarse a firmar o recibir el acta
Reposicin de procedimiento
Inicio de otra visita al mismo contribuyente
y por el mismo ejercicio, y las mismas
contribuciones
Art. 46 CFF
Fracc. V
Fracc. VI
Fracc. VII
Visita domiciliaria
Plazo para concluirla.
12 meses a partir de la
notificacin del inicio.
(excepciones)
Sistema financiero
Consolidacin fiscal
Contribuyentes con solicitud de
informacin en materia de precios
de transferencia
Art 46-A CFF.
Visita domiciliaria
Suspensin de plazos para
terminarlas y de prrrogas:
Huelgas
Fallecimiento del contribuyente.
Cambio de domicilio no reportado
o irreal.
No se atienda requerimiento de
informacin
Reposicion de procedimientos
Art 46-A CFF.

Fracc. I
Fracc. II
Fracc. III
Fracc. IV
Interposicin de medios de defensa

Penltimo prrafo.
Visita domiciliaria
Cuando las autoridades no levanten el acta
final de visita o no notifiquen el oficio de
observaciones, o en su caso, el de conclusin
de la revisin dentro de los plazos
mencionados, sta se entender concluida en
esa fecha, quedando sin efectos la orden y
las actuaciones que de ella se derivaron
durante dicha visita o revisin. Art. 46-A
CFF. ltimo prrafo.
Visita domiciliaria
Terminacin anticipada.
Para contribuyentes obligados o que
opten por dictaminar sus estados
financieros para efectos fiscales por
Contador Pblico autorizado, salvo que :
La informacin del dictamen no sea
suficiente.
No se presente en los plazos
Cuando el dictamen sea con abstencin
de opinin, opinin negativa o
salvedades con implicaciones fiscales
Art. 47 CFF.
Revisin de gabinete
Es la solicitud a contribuyentes, Art 48. CFF
responsables solidarios o terceros,
de informes, datos o documentos,
as como la presentacin de la
contabilidad fuera de visitas
domiciliarias.
Fracc. I
Lugar de la notificacin.
Lugar, plazo e informacin solicitada
Oficio de observaciones o de conclusin
de la revisin
Fracc. II y III
Fracc. IV y V
Revisin de gabinete
Oficio de Observaciones
Notificacin
Plazo para desvirtuar o corregir Art. 48 Fracc. VI
situacin fiscal (20 das adems
del plazo de prrroga
Ampliacin por prrroga
Hechos consentidos
Correccin fiscal
Resolucin de liquidacin
Art. 48 Fracc. VIII

Art. 48 Fracc. IX
Visita domiciliaria de verificacin de

expedicin de comprobantes
Lugar de desarrollo
Orden de verificacin
Identificacin de visitadores y
nombramiento de testigos.
Acta circunstanciada
Negativa de firma o
aceptacin del acta
Resolucin de liquidacin
(tres das para aclaraciones)
Facultad de Inscribir al RFC
Art 49 CFF fracc. I

Art 49 CFF fracc. II
Art 49 CFF fracc. III
Art 49 CFF fracc. IV
Art 49 CFF fracc. V
Art 49 CFF fracc. VI

Aplica a visitas domiciliarias y
revisiones de gabinete.
Plazo de 6 meses para liquidar:
Visita domiciliaria: a partir de la
fecha del acta final.
Revisin de gabinete: a partir del
vencimiento del plazo para
desvirtuar hechos.
Suspensin del plazo
Art 50 CFF

Cuando las autoridades no emitan la resolucin
correspondiente dentro del plazo mencionado,
quedar sin efectos la orden y las actuaciones
que se derivaron durante la visita o revisin de
que se trate. Art 50 CFF, antepenltimo prrafo.
En la resolucin deber indicarse el plazo para
impugnarla. En caso de omisin se contar con
el doble del plazo.

Tratndose de revisiones de
Art 51 CFF
gabinete, las determinarn por
resolucin. Si durante la
revisin de gabinete se hubiera
efectuado compulsas a
terceros y se hubieren
determinado incumplimiento
de obligaciones, stas debern
notificarse al contribuyente
mediante oficio de
observaciones.

Motivacin de la resolucin:
Los hechos que se conozcan con
motivo de la auditoria o consten en
los expedientes de las autoridades,
podrn servir para motivar las
resoluciones de liquidacin.
Art. 63 CFF
Determinacin presuntiva
Facultad de SHCP para estimar:
Utilidad fiscal
Remanente distribuible Tt. III
Ingresos
Valor de actos o actividades
Activos
Art. 55 CFF
Causas de estimacin:
Oponerse a facultades de comprobacin
No presentar declaracin del ejercicio
por mas de un mes
No presentar contabilidad
No presentar comprobantes por mas del
3%
No presentar informes de cumplimiento
de obligaciones fiscales
No registrar ingresos, compras o alterar
costo por mas del 3%
Registrar compras, gastos o servicios
irreales
Art 55 CFF
Fracc. I
Fracc. II
Fracc. III
Inciso a)
Inciso b)
Causas de estimacin:
Art 55 CFF
Fracc. III
Alterar Inventarios por mas del 3%

No valuar o controlar inventarios
No usar o alterar equipos electrnicos
autorizados por SHCP
Irregularidades que impidan conocer
operaciones
Inciso c)
Fracc. IV
Fracc. V
Fracc. VI
Procedimiento para estimar: Con
cualquiera de las siguientes fuentes:
Datos de la contabilidad
Datos de declaraciones anuales
Informacin obtenida de terceros
Informacin obtenida por SHCP en
diversas auditorias.
Medios indirectos de investigacin
econmica
Art. 56 CFF
Frac. I
Frac. II
Frac. III
Frac. IV
Frac. V
De impuestos retenidos
Art. 57 CFF
Causa general para estimar:

Omitir retencin y entero en mas 3%
En retenciones de sueldos y con

mas de 20 empleados:
Tope mximo salarios IMSS
4 SMG elevados al ao o perodo
Misma base para infonavit
Frac. I
Frac. II
Presunciones de la Autoridad:
Que la informacin contenida en la contabilidad
es del contribuyente, aunque no est a su nombre.
Que la informacin contenida en contabilidad en
poder de terceros y a nombre del contribuyente,
es de l.
Que los depsitos en cuentas del contribuyente,
no contabilizados, son ingresos y valor de actos.
Que los depsitos en cuentas de gerentes y
administradores son ingresos acumulables de la
empresa, cuando estas personas efectuen pagos de
deudas de la empresa con esas cuentas, o
depositen ingresos de la empresa y esta no los
registre.
Art. 59 CFF
Frac. I
Frac. II
Frac. III
Frac. IV
Presunciones .....
Que la diferencia entre activos
registrados y reales, son ingresos del
ltimo ejercicio.
Que los pagos de cuentas del
contribuyente a proveedores, que no
correspondan a actividades registradas,
representan ingresos omitidos
Que todos los activos en poder del
contribuyente son de su propiedad
Art. 59
CFF
Frac. V
Frac. VI
Frac, VIII
Que los bienes declarados en
exportacin fueron enajenados
en territorio nacional cuando no
compruebe:
La compra del bien o materia prima
para fabricarlo.
Los medios para almacenarlo
Los medios para transportarlo.
Esto an cuando se cuente con el
pedimento de exportacin.
Art. 59 Frac. IX
Que la informacin de terceros relacionada
con el contribuyente corresponde a
operaciones de ste cuando:
Se refieran al contribuyente por su nombre
Sealen como lugar de entrega el domicilio del
contribuyente aunque estn dirigidos a otra
persona
Sealen el nombre o domicilio de un tercero si
se comprueba que el contribuyente recibe o
entrega a ese nombre, o en ese domicilio
Se refieran a cobros o pagos efectuados por el
contribuyente o por su cuenta
Art. 62 CFF
Frac. I
Frac. II
Frac. III
Frac. IV
Procedimiento para estimar en omisin de
Art. 60 CFF
registro de compras:
Fracc. I
El importe de la compra, mas impuestos,
intereses y cualquier otro concepto se multiplica
por el % de utilidad bruta del contribuyente.
El resultado se suma al valor de la compra y la
suma es el valor de la enajenacin.
El % de utilidad se calcula con base en la
utilidad bruta de ese ao
Utilidad bruta entre costo = % utilidad
Utilidad bruta del 50% cuando esta no se pueda

determinar.
Fracc. II
Forma de determinar los ingresos:
Requisitos:
Art 61 CFF
1er prrafo
1.-) Ubicarse en alguna causal del Art 55.

2.-) No poder comprobar sus ingresos.
Procedimiento:
Promedio diario de un perodo reconstruido de 30
das multiplicado por 365
Promedio diario de observacin durante 7 das
multiplicado por 365
Al ingreso estimado se aplicar el coeficiente

de utilidad del art 62 de ISR.
Frac. I
Frac. II
Caducidad de facultades
Extincin de facultades del fisco para
determinar contribuciones omitidas y para
sancionar. Se configura en cinco aos
contados a partir del da siguiente a aquel en
que:
Se present declaracin anual. Se extinguen por
ejercicios completos. La complementaria reinicia
el plazo.
Se presente declaracin de contribucin que no
se calcule por ejercicio, o de su causacin
cuando no deba pagarse por declaracin.
Se cometa una infraccin
Se levante acta de incumplimiento de garanta
por fianzas.
Art 67 CFF
Fracc. I
Fracc. II
Fracc. III
Fracc. IV
Caducidad a 10 aos:
No se inscriba al RFC
No lleve o no conserve la
contabilidad en el plazo
No presente declaracin anual
El plazo inicia el da siguiente al da en
que debi presentarla. Si despus la
presenta espontneamente, el plazo
regresa a cinco aos a partir de la
presentacin espontnea sin que en
total pueda exceder de 10 aos.
Art. 67 CFF
2do prrafo
Caducidad a cinco aos:
Por responsabilidad solidaria de
administradores, respecto de la parte del
inters fiscal que no logre garantizarse.
Suspender el plazo, cuando:

Se realicen revisiones de gabinete, visitas
domiciliarias o revisiones de dictmenes;
cuando se interponga algn medio de
defensa, o cuando se abandone el domicilio
fiscal sin aviso, o se reporte un domicilio
irreal.
Art 67 CFF
3er prrafo
4to prrafo
En todo caso el plazo de caducidad no
excedera de 10 aos incluidos los
perodos suspendidos.
Tratndose de visitas domiciliarias y
revisin de gabinete y de dictmenes, el
plazo de caducidad no exceder de 6
aos y 6 meses o 7 aos incluidos los
perodos suspendidos.
Art 67 CFF
5to y 6to
prrafo
Las facultades de las autoridades
fiscales para investigar delitos
fiscales se extinguen de
conformidad con el artculo 100
del CFF.
El contribuyente podr solicitar la
declaracin de caducidad de las
facultades de las autoridades
fiscales, una vez transcurridos los
plazos legales.
Art 67 CFF
ltimo y
penltimo
prrafos
INFRACCION
Consiste en aquella conducta de hacer o dejar de hacer lo que la

ley prohibe u ordena respectivamente
INFRACTORES
Son las personas que realizan los supuestos previstos en el C.F.F.
as como quien omite el cumplimiento de obligaciones incluyendo
que lo hagan fuera de plazo
Multas
Se pagarn independientemente de la
contribucin omitida, de los recargos, de la
actualizacin y de la responsabilidad penal,
en su caso
La actualizacin se efectuar de conformidad
con el artculo 17-A.
El pago se ajustar a pesos cerrados.
SE aplica reduccin del 50% para el rgimen
de pequeos contribuyentes con ingresos
menores a 2000,000, en el ao anterior
Cuando el monto de la multa cambie, se
aplicar la menor entre las vigentes al
momento de aplicarlas o al momento de
cometer la infraccin.
Art. 70 CFF
Multas
Reduccin para contribuyentes cumplidos:
hasta 100% (no aplica a retenciones).
Haya presentado avisos, declaraciones etc,
de los ltimos tres ejercicios
No tener mas de 10% de diferencias en
impuestos o prdidas determinadas por
auditora el los 3 ltimos aos.
En caso de dictamen, no tener diferencias
o haberlas corregido.
Haya cumplido requerimientos en los 3
ltimos ejercicios.
No incurrir en agravantes
No ser sujeto a accin penal fiscal
No haber solicitado plazo para pago de
impuestos retenidos en los ltimos 3 aos
Art 70-A
Frac I.
Frac. II
Frac. III
Frac. IV
Frac. V
Frac. VI
Frac. VII
Multas
El pago deber efectuarse en quince
das
El contribuyente deber consentir la
multa o esta haber quedado firme
No podr impugnarse ningn acto
conexo
La informacin solicitada para
verificacin, no representa inicio de
facultades de comprobacin.
La resolucin a la solicitud, no
constituye instancia.
Art 70-A
Multas
No se impondrn multas cuando
el pago sea espontneo. No es
espontneo cuando:
La autoridad descubra la omisin.
Se corrija despus de iniciada la
revisin
Se corrija despus de 10 das
respecto de las observadas en
dictamen
Art 73 CFF
Frac. I
Frac. II
Frac. III
Multas
Las multas de impuestos
calculados por notarios o
funcionarios pblicos, son a su
cargo, salvo que la informacin
proporcionada fuera incorrecta.
La SHCP podr
discrecionalmente condonar las
multas. La resolucin no podr
impugnarse.
Art 73 CFF
ltimo prrafo
Art 74 CFF
AGRAVANTES (Art 75 CFF)
Reincidencia, esta se da cuando en dos o ms ocasiones se

sanciona al infractor por la comisin de una infraccin
Utilizar documentos falsos
Llevar doble contabilidad
Llevar dos libros similares con distinto contenido
Destruir total o parcialmente la contabilidad
AGRAVANTES (Art 75 CFF)
Microfilmar informacin fiscal

cumplir con lo requerido para ello.
sin
No enterar una contribucin retenida

Infraccin continua, se da cuando se
comenten una serie o pluralidad de actos
u omisiones violando una misma
disposicin
Multas
Se reducir la multa en un 20%, si es pagada
dentro de los 45 das siguientes a su notificacin
o cuando
Se paguen las contribuciones omitidas o se
devuelva el beneficio indebido dentro del mismo
plazo.
Se aplicar multa de 55 al 75% de la
contribucin omitida, cuando la infraccin
genere la omisin total o parcial del pago de
contribuciones.
La multa ser de 20% cuando se pague antes de
notificarse el acta final de la visita o antes de la
notificacin del oficio de observaciones.
Ser del 30% cuando el pago se efectu despus
del supuesto anterior pero antes de que se
notifique la resolucin que determine el crdito
fiscal.
Art 75 CFF
Frac. VI
Art 76 CFF sptimo

prrafo.
Art. 76 CFF primer
prrafo
Art 76 CFF segundo
prrafo
Art 76 CFF tercer
prrafo
Multas
Art 76 CFF
Tratndose de prdidas fiscales
octavo prrafo
mayores a las reales la multa ser del
30 al 40% de la diferencia
determinada, cuando ya hubiera sido
amortizada.
No habr multa cuando no se hubiera
tenido oportunidad de amortizarla.
No habr multa hasta por el monto
de la diferencia que no se disminuy,
si habiendo tenido la oportunidad, no
se hubiera amortizado.
Multas
Art 77 CFF
Aumentos de multas
Multas por error aritmtico

20 al 25 % Reduccin del 50% si
se pagan en 15 das
Frac. I
Frac II.
Frac III
Art 78 CFF
Delitos Fiscales
Requisitos para proceder
penalmente:
Formular querella
Declarar perjuicio del fisco federal
Formular declaratoria de
contrabando
Denuncia de hechos en los dems
casos.
Art 92 CFF
Querella
Art.
105
Delitos asimilado al contrabando
108
Defraudacin fiscal
109
Asimilados a defraudacin fiscal
110
Delitos relacionado al R.F.C.
111
Delitos relacionados con contabilidad y declaraciones
112
Depositarios e interventores infieles
114
Abuso de autoridad
Declaratoria de perjucio
Art.
102
Contrabando
115
Robo en recinto fiscal
Declaratoria correspondiente
Contrabando de mercancas por las que no deban
pagarse impuestos y se requiera permiso de autoridad
competente
Denuncia de hechos
Dems casos
Querella
Acto procesal de parte (o del Ministerio Pblico) mediante
el que se ejerce la accin penal
Declaracin
Manifestacin de saber, o de no saber, hecha por cualquier
persona hbil interrogada por autoridad competente
Denuncia
Acto mediante el cual se pone en conocimiento de la
autoridad la comisin de algn delito o infraccin legal.
Delitos Fiscales
Los procesos por delitos penales se
sobreseern discrecionalmente cuando se
paguen, contribuciones, sanciones y recargos
antes de que el Ministerio Pblico formule
conclusiones. (Art 92 3er prrafo)
Delitos Fiscales
Son responsables de delitos quienes:
Concierten la realizacin del delito

Realicen la conducta o el hecho descrito en la ley
Cometan conjuntamente el delito
Utilicen a otra persona para ejecutarlo
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo
Ayuden dolosamente a otro a cometerlo
Auxilien a otro despus de su ejecucin,
cumpliendo una promesa anterior.
Art 95 CFF
Delitos Fiscales
Es encubridor, quien sin previo acuerdo y Art 96 CFF
sin haber participado:
Frac. I
Adquiera, reciba, traslade, u oculte el
objeto del delito, con conocimiento de
causa o si de acuerdo a las
circunstancias deba presumir su
ilegtima procedencia.
Frac. II
Ayude al inculpado a eludir la accin
penal, u oculte, destruya, altere pruebas,
instrumentos del delito o guarde el
objeto del delito para el inculpado
Delitos Fiscales
Tentativa de delito fiscal
Se sanciona con prisin de hasta las
2/3 de la sancin correspondiente al
delito que se intent cometer.
Si el autor se desiste o impide la
consumacin del delito, no se
sancionar, salvo que los actos que
logr ejecutar constituyan por si
mismos un delito
Art 98 CFF
Delitos Fiscales
La accin penal de los delitos perseguibles
por querella, prescriben en tres aos a partir
de que la SHCP tenga conocimiento del
delito y del delincuente, o en cinco aos a
partir de la comisin del delito si la
autoridad no tuvo conocimiento de ellos.
(Art 100 CFF)
Contrabando
Introduzca al pas o extraiga de l mercancas
omitiendo el pago total o parcial de los
impuestos que deben cubrirse
Introduzca al pas o extraiga de l mercancas
sin permiso de autoridad competente, cuando
sea necesario este requisito.
Introduzca al pas o extraiga de l mercancas de
importacin o exportacin prohibida.
Delitos asimilados al contrabando

Adquirir
o tener en su poder
mercanca extranjera que no sea
para uso personal, la enajene o
comercie
con
ella,
sin
la
documentacin que compruebe su
legal estancia en el pas, o sin el
permiso previo de la autoridad
federal competente, o sin marbetes
tratndose
de
envases
que
contengan bebidas alcohlicas.
Defraudacin fiscal
Comete el delito de defraudacin fiscal quien

con uso de engaos o aprovechamiento de
errores, omita total o parcialmente el pago de
alguna contribucin u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del Fiscal Federal
Se asimila a defraudacin fiscal

Consignar datos falsos en las declaraciones
En el caso de personas fsicas actividad empresarial, honorarios o que
perciba dividendos, realizar erogaciones superiores a sus ingresos
No enterar contribuciones retenidas o recaudadas
Beneficiarse sin derecho de un estmulo fiscal
Simule uno o ms actos relacionados entre ellos con el propsito de
obtener un beneficio
Omitir presentar la declaracin de un ejercicio por ms de doce
meses, omitiendo tambin el pago de contribuciones.
Delitos relacionados con el R.F.C.

No inscribirse o no inscribir a un tercero despus de un ao contado
a partir de cuando debi hacerlo
Rendir con falsedad al R.F.C. Los informes, datos o avisos a que
este obligado
Usar ms de una clave de R.F.C. Intencionalmente
Desocupar el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el
aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes,
despus de la notificacin de la orden de visita y antes de un ao
contado a partir de dicha notificacin, o bien despus de que se le
hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya
garantizado, pagado o quedado sin efectos.
Delitos relacionados con la contabilidad y presentacin de

declaraciones
Registrar operaciones contables, fiscales o sociales en dos o ms libros o
en dos o ms sistemas de contabilidad con diferentes contenidos
Ocultar, alterar o destruir total o parcialmente los sistemas y registros
contables as como la documentacin relativa a los asientos respectivos,
que conforme a las leyes fiscales est obligado a llevar
Determinar prdidas con falsedad
Omita la presentacin de la declaracin informativa de ingresos
correspondientes a regimenes fiscales preferentes, por mas de tres meses.
Haga uso indebido de informacin confidencial proporcionada por el
contribuyente.
No cuenten con controles volumtricos, o los altere, destruya o enajene
combustible que no se adquirieron legalmente
Delito de depositario
o interventor
Si una persona nombrada como depositario o
interventor dispone para s o para otro el bien
depositado, sus productos o las garantas
otorgadas, se considera delito.
Abuso de autoridad
Se impondr sancin de uno a seis aos de prisin, a los servidores
pblicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos
sin mandamientos escrito de autoridad fiscal o competente.
Las mismas penas se impondrn a los servidores pblicos que
realicen la revisin fsica de las mercancas en transporte en lugar
distinto a los recintos fiscales.
Sancin de 1 a 5 aos de prisin para el funcionario pblico que
amenace al contribuyente con presentar demanda, querella o
declaratoria al ministerio pblico.
Se incrementara hasta un 50% la sancin para el funcionario que
las promueva siendo notoriamente improcedente
Robo en recinto fiscal

Apoderarse de mercancas que encuentren
en recinto fiscal o fiscalizado o dolosamente
destruir o deteriorar dichas mercancas
Negativa ficta
Es una ficcin legal tutelada por el CFF,
con el objetivo de no dejar en estado de
indefensin al particular, ante el silencio
de la autoridad respecto a una peticin o
instancia formulada por el contribuyente.
Se configura, al concluir el plazo
mximo de 3 meses de las autoridades
para resolver. Una vez configurada, el
particular tiene la opcin de esperar la
resolucin, o considerar que su instancia o
peticin ha sido resuelta negativamente
Art 37 CFF
Negativa ficta
Configurada la negativa ficta, el particular
podr interponer los medios de defensa que
juzgue pertinentes.
Recurso de revocacin
Juicio de nulidad ante el TFJFA.
Es un medio de defensa contra los actos Art 116 CFF
administrativos dictados en materia
fiscal federal
Procede contra resoluciones definitivas que:
Determinen contribuciones, accesorios, aprovechamientos,
sanciones y en general cualquier resolucin definitiva que
cause agravio al particular, excepto las que no constituyen
instancia.
Nieguen la devolucin
Dicten autoridades aduaneras.
117 CFF
Frac I
Procede contra actos de autoridades
federales que:
Exijan el pago de crditos, cuando se alegue
que estos han prescrito, o que su monto real es
inferior al exigido
Se dicten en el procedimiento administrativo de
ejecucin, cuando se alegue ilegalidad.
Afecten el inters jurdico de terceros en materia
de derecho de preferencia en remate
Determinen el valor de bienes embargados.
Art 117
Frac II
La interposicin del recurso es optativa antes de acudir

en juicio al TFJFA
Art 120 CFF
Deber intentar la misma va si desea impugnar un acto

antecedente o consecuente
Art 125 CFF
Plazos de interposicin:
45 das hbiles a partir del siguiente al cual
surti efectos la notificacin (135 CFF).
Art 121 CFF
Autoridad ante la cual se interpone:

- La competente en razn del domicilio fiscal, o ante la que
emiti el acto impugnado.
- Se podr enviar por correo certificado con acuse de recibo,
siempre que el envio se efectu desde el lugar donde resida el
recurrente
Requisitos del escrito:
Art 122 CFF
El escrito deber cumplir los requisitos

del artculo 18 y adems sealar:
La resolucin o acto impugnado
Frac I
Los agravios que cause la resolucin o el acto impugnado

Las pruebas y hechos controvertidos
Frac II
Frac III
A falta de alguno de los sealamientos anteriores,
se requerir su cumplimiento otorgando un plazo de
5 das.
Art 122 CFF
Efecto de incumplimiento en el plazo:

Falta de agravios
Se desecha el recurso
Falta de acto impugnado:
Se d por no presentado
Falta de hechos controvertidos
Pierde el derecho a sealarlos
Falta de pruebas
Se dn por no presentadas
Documentos que deben acompaarse:
Art 123 CFF
Los que acrediten su personalidad, cuando acte en nombre

de otro o de persona moral
Los documentos donde conste que ya fue reconocida o que
est inscrito en el registro de representantes legales (Art 19
CFF).
Frac. I
El documento donde consta el acto impugnado
Frac. II
Constancia de notificacin del acto impugnado
Frac. III
Las pruebas documentales o pericial
Frac. IV
Los documentos se entregan en fotocopia simple, siempre que obren en poder
del recurrente los originales
A falta de alguno de los documentos anteriores, se
requerir su presentacin otorgando un plazo de 5 das.
Art 123 CFF
Efecto de incumplimiento en el plazo:

Falta de documentos que acrediten personalidad,
donde conste el acto impugnado o la constancia
de notificacin del mismo.
Falta de pruebas
Se d por no presentado
Se dn por no ofrecidas
El recurrente podr anunciar que se
presentarn pruebas adicionales a las
presentadas, durante el mes siguiente
a la fecha de presentacin del recurso.
Estas debern ofrecerse a mas tardar
dos meses despus del anuncio.
Es improcedente el recurso contra actos que:
Art 124 CFF
No afecten el inters jurdico del recurrente
Frac. I
Sean resoluciones dictadas en recurso o en cumplimiento

de stas o de sentencias.
Frac. II
Hayan sido impugnados ante el TFJFA
Frac. III
Consentidos por el contribuyente
Frac. IV
Conexos a otro que fue impugnado por medio de defensa

diferente
Frac. V
Por los cuales no se ampli el recurso o no se expres

ningn agravio en la ampliacin
Frac. VI
Es improcedente el recurso contra actos que: ........
Son revocados por la autoridad
Frac. VII
Hayan sido dictados por un procedimiento de resolucin de

controversias, si este inici despus de la resolucin que
resuelve un recurso de revocacin o un juicio ante el TFJFA.
Frac. VIII
Sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras,

cuyo cobro se haya solicitado a la SHCP.
Tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en

garanta de crditos
Frac. IX
Art 126 CFF
Procede el sobreseimiento del recurso en los siguientes
casos:
Art 124-A CFF
o Por desistimiento del promovente
Frac. I
o Cuando posteriormente a su presentacin, sobrevenga

alguna causal de improcedencia
Frac. II
o Cuando quede demostrado que no existe el acto o

resolucin impugnada.
o Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin
impugnada.
Frac. III
Frac. IV
Reglas para las notificaciones:
Art 129 CFF
o Cuando se alegue que un acto recurrible no fue

notificado o lo fue ilegalmente, se estar a las siguientes
reglas:
Si se afirma conocer el acto, en el recurso se impugnar tanto la
notificacin como el acto en s, manifestando la fecha en la que lo
conoci.
Si se niega conocer el acto, as se manifestar en el recurso
ante la autoridad que debi notificarlo, debiendo sta darlo a
conocer junto con la notificacin practicada
Frac. I
Frac. II
Reglas para las notificaciones:.......
o El particular tendr 20 das a partir de que le notificaron
el acto, para ampliar el recurso, impugnando el acto y su
notificacin, o solo la notificacin.
o Se estudiarn primeramente los agravios expresados contra

la notificacin.
Art 129 CFF
Frac. II,
2do prrafo
Frac. III
Reglas para las notificaciones:.....
o Si se resuelve que no hubo notificacin o que fue ilegal, se
tendr al recurrente como sabedor del acto en la fecha que
manifest haberlo conocido o en la que se le di a conocer, Frac. IV
quedando sin efectos lo actuado, pasando a estudiar las
impugnaciones contra el acto
o Si se resuelve que la notificacin fue legal, y como

consecuencia el recurso es extemporneo, ste se
sobreseer por improcedente
Frac. IV 2do
prrafo
Pruebas que se admiten:
Documental Pblica
Documental Privada
Pericial
Peticin de informes a autoridades
Confesin expresa del recurrente
Las presunciones legales que no
admitan prueba en contrario
Los hechos legalmente afirmados por
autoridad en documentos pblicos.
Todas las dems quedarn a la prudente
apreciacin de la sala
Art 130 CFF
Prueba plena
Trmino para dictar resolucin:
3 meses a partir de la interposicin del recurso. 5
meses si se ofrecieron pruebas adicionales
Art 131. CFF
El silencio de la autoridad significa que se confirma el

acto impugnado. El recurrente puede esperar la
resolucin o impugnar la negativa ficta.
En la resolucin se examinarn todos los agravios, pero

cuando uno de fondo sea suficiente para desvirtuar la
Art 132 CFF
validez del acto, bastar con el examen de ese, antes de
analizar los de forma.
Apoyo de la autoridad resolutora
La autoridad podr corregir los errores en las citas de los
preceptos violados a fin de resolver la cuestin efectivamente
planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en el
recurso.
Art 132 CFF
2do prrafo
Tambin podr revocar un acto notoriamente ilegal, aunque
los agravios sean insuficientes, pero deber fundar
cuidadosamente los motivos que tenga.
No se podrn revocar un acto administrativo en la parte que no haya sido

impugnada por el recurrente
Sentido de la Resolucin.
La resolucin que pnga fin a un recurso podr:
Art 133 CFF
* Desecharlo por improcedente

* Tenerlo por no interpuesto
Frac. I
* Sobreseerlo
* Confirmar el acto impugnado
Frac. II
* Mandar a reponer el procedimiento o a emitir una nueva

resolucin
Frac. III
* Dejar sin efectos el acto impugnado
Frac. IV
* Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo
Frac. V

Formas
de
garantizar
el
inters
fiscal:
Depsito en dinero, carta de crdito u otras formas

de garanta financiera que se efecten en las cuentas de
garanta de inters fiscal
Art 141 CFF

Frac. I
Prenda o hipoteca
Frac. II
Fianza otorgada por institucin autorizada.
Frac. III
Obligacin solidaria asumida por tercero
Frac. IV
Embargo en la va administrativa
Frac. V
Cartera de crditos
Frac. VI

La garanta deber comprender:
Art 141 CFF
Las contribuciones adeudadas actualizadas

Los accesorios causados.
Los accesorios que se causen en los
siguientes 12 meses
Cada ao deber actualizarse su importe
En ningn caso las autoridades fiscales podrn

dispensar el otorgamiento de la garanta.

Plazo para garantizar el inters fiscal
45 das trndose de contribuciones omitidas determinadas
mediante el ejercicio de facultades de comprobacin
Art 65 CFF
30 das tratndose de requerimiento por notificacin de la

autoridad fiscal.
Art 141 CFF
5 meses Tratndose de actos por los cuales se

hubiera interpuesto recurso de revocacin . Si al
trmino no ha sido resuelto, la obligacin de exhibirla
ser hasta que este se resuelva.
Art 144 2do

prrafo

Procede garantizar el inters fiscal cuando:
Art 142 CFF
Se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de

ejecucin
Frac. I
Se solicite prrroga para pago en parcialidades
Frac. II
Se solicite la aplicacin del producto tratndose del

procedimiento de embargo
Frac. III
En los dems casos que sealen las leyes
Frac. IV
No se garantizan los gastos de ejecucin salvo que el crdito

este formado solo por estos.
Suspensin del procedimiento

administrativo de ejecucin
No se ejecutar el acto administrativo cuando:
Se garantice el inters fiscal

Hasta que transcurran 45 das siguientes a que surta
efectos su notificacin
Hasta que transcurran 15 das siguientes a que surta
efectos su notificacin tratndose de IMSS
Se acredite la impugnacin intentada y se garantice el
inters fiscal, al vencimiento de los plazos sealados
Art 144 CFF
Suspensin del procedimiento

administrativo de ejecucin
No se exigir garanta adicional, cuando se hubieren
embargado bienes suficientes o cuando el contribuyente
declare bajo protesta de decir verdad que los bienes
ofrecidos son los nicos que posee.
En caso de negativa o violacin a la suspensin solicitada,

el interesado podr promover el incidente de suspensin
de la ejecucin ante el TFJFA o ante el superior jerrquico
de la autoridad ejecutora.
Art 144 CFF 8vo

prrafo
Art 144 CFF

ltimo prrafo
Procedimiento administrativo de
ejecucin
Es el procedimiento, mediante el cual las autoridades fiscales exigen el
pago de los crditos fiscales que no hubieran sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos sealados en la ley.
Art 145 CFF
El embargo precautorio se practica sobre los bienes o la

negociacin del contribuyente para asegurar el inters
fiscal an cuando el crdito fiscal no sea exigible pero
hubiese sido determinado por el particular o los auditores
cuando exista peligro inminente de que el contribuyente
realice maniobras para evadir el cumplimiento.
2do
prrafo
Aseguramiento de bienes
Proceder el aseguramiento cuando:
Se obstaculicen las facultades de
comprobacin o haya desaparecido el
contribuyente
Desaparezca el contribuyente o exista riesgo de que oculte,
enajene o dilapide sus bienes
Se niegue a entregar la contabilidad.
No puedan acreditar estar inscritos en el RFC.
Se detecten envases de bebidas alcohlicas sin marbetes
ejecucin
De todo embargo precautorio se levantar acta
circunstanciada en las que precise las razones del
embargo.
Son aplicables al embargo precautorio establecido en el

artculo 145 las disposiciones establecidas para el embargo
Art 145 CFF 3er

prrafo
Art 145 CFF ltimo

prrafo
ejecucin
Cuando sea necesario emplear el procedimiento
administrativo de ejecucin para hacer efectivo un
crdito fiscal, el obligado pagar el 2% del crdito
fiscal por concepto de gastos de ejecucin por cada
una de las siguientes diligencias:
Por el requerimiento de pago
Art 150 CFF Frac. I
Por el embargo, el embargo precautorio y el embargo en la

va administrativa
Por el remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin
al fisco federal.
Frac. II
Frac. III
ejecucin
En ningn caso los gastos de ejecucin podrn exceder
de $ 47,230.00, ni ser menores de $300.00.
Art 150 CFF 2do

y 3er prrafo
Adicionalmente se pagarn gastos de ejecucin

extraordinarios por concepto de:
Art 150 CFF 4to

prrafo
Transporte de bienes embargados

Avaluos
Impresin y publicacin de convocatorias y edictos
Investigaciones
Inscripciones y cancelaciones en el registro pblico
Certificados de libertad de gravamen
Honorarios a interventores, depositarios y peritos
ejecucin
Las autoridades fiscales para hacer efectivo un crdito fiscal
exigible requerir de pago al deudor y en caso de que ste no
Art 151CFF
pruebe en el acto haberlo efectuado, proceder de inmediato a:
Embargar bienes suficientes para en su caso rematarlos
Frac. I
Embargar la negociacin con todo lo que de hecho y por

derecho le corresponda, a fin de obtener mediante la
intervencin, los recursos para cubrir el adeudo
Frac. II
De estas diligencias se levantar acta pormenorizada
ejecucin
Bienes exceptuados del embargo:
Art 157 CFF
El lecho cotidiano, vestidos del deudor y sus familiares

Muebles de uso indispensable del deudor y familiares
Libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para la actividad
Maquinaria, necesaria para la actividad. Podr ser embargada junto con
la negociacin.
Armas vehculos y caballos de militares
Granos mientras no hayan sido cosechados, pero no los derechos de
siembras.
El derecho de usufructo, pero no los frutos.
Los derechos de uso de casa habitacin
El patrimonio de famila
Los sueldos y salarios
Las pensiones
Los ejidos
Extincin de obligaciones
Pago de contribuciones
Compensacin
Condonacin
Prescripcin
Cancelacin

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