* NIA 1009

TCNICAS DE AUDITORA CON

AYUDA DE COMPUTADORA

* Introduccin
Segn se defini en la Norma Internacional de Auditora
(NIA) Auditora en un entorno de sistemas de
informacin por computadora; sin embargo, la
aplicacin de procedimientos de auditora puede
requerir que el auditor considere tcnicas que usen la
computadora como una herramienta de auditora.

* ALGUNOS DE LOS USOS DEL TAAC

*

La ausencia de documentos de entrada o la falta de un rastro

visible de auditora de procedimientos sustantivos y de
cumplimiento.
* La efectividad y eficiencia de los procedimientos de
auditora puede ser mejorada mediante el uso de TAAC

Descripcin de Tcnicas de Auditora con

Ayuda de Computadora (TAACs)

Las tcnicas de auditora asistidas por

computadora son de suma importancia para el
auditor, cuando realiza una auditora.Incluyen
distintos tipos de herramientas y de tcnicas, las
que ms se utilizan son los software de auditora
generalizado, software utilitario, los datos de
prueba y sistemas expertos de auditora.

Software de Auditora
El software de auditora consiste en programas de
computadora usados por el auditor, como parte de sus
procedimientos de auditora, para procesar datos de
importancia de auditora del sistema de contabilidad de
la entidad.
Los programas escritos para un propsito son programas
de computadora diseados para desempear tareas de
auditora en circunstancias especficas. Estos programas
pueden ser preparados por el auditor, por la entidad, o
por un programador externo contratado por el auditor.
Los programas de utilera son usados por la entidad para
desempear funciones comunes de procesamiento de
datos, como clasificacin, creacin e impresin de
archivos.

*Datos
* Datos

de prueba

- para probar controles especficos en programas de

computadora, como controles de palabras clave en sistemas
en lnea, y de acceso a datos.
* Transacciones - creadas por el auditor para probar.
* Transacciones de prueba usadas un departamento o empleado

* Conocimiento,

Usos de TAACs

pericia

experiencia

del

auditor

en

computadoras.
* Disponibilidad de TAACs e instalaciones adecuadas de
computacin.
* No factibilidad de pruebas manuales.
* Efectividad y eficiencia.
* Oportunidad.

*Conocimiento, pericia y experiencia

del auditor en computadoras

*Especficamente,

el auditor deber
tener suficiente conocimiento para
planear, ejecutar y usar los resultados
de la TAAC adoptada. El nivel de
conocimiento requerido depende de la
complejidad y naturaleza de la TAAC y
del sistema de contabilidad de la
entidad.

*Consecuentemente,

el auditor deber
estar consciente de que el uso de
TAACs en ciertas circunstancias puede
requerir de manera importante ms
conocimiento
y
pericia
en
computadoras que en otras.

*Disponibilidad de TAACs e Instalaciones

adecuadas de computacin

*El

auditor puede planear usar otras

instalaciones de computacin cuando el uso
de TAACs en la computadora de la entidad no
es econmico o no es factible, por ejemplo, a
causa de una incompatibilidad entre el
programa en paquete del auditor y la
computadora de la entidad. El auditor deber
tener una expectativa razonable de que las
instalaciones
de
computacin
sern
controladas.

*Se puede requerir la cooperacin del personal

de la entidad para proporcionar las

instalaciones de procesamiento a un horario
cmodo, para ayudar con actividades como la
carga y corrida de TAACs en el sistema de la
entidad, y para proporcionar copias de
archivos de datos en el formato requerido por
el auditor.

* NO FACTIBILIDAD DE PRUEBAS MANUALES

EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA

OPORTUNIDAD

UTILIZACIN DE TAACS

CONTROL DE LA APLICACIN DE LA TAAC

19.

LOS PROCEDIMIENTOS DESEMPEADOS POR EL AUDITOR PARA CONTROLAR LAS

APLICACIONES DEL SOFTWARE DE AUDITORA PUEDEN INCLUIR:

20. Los procedimientos llevados a cabo por el auditor para controlar las aplicaciones de
datos de prueba pueden incluir:

* Documentacin
22.
El estndar de papeles de trabajo y de procedimientos de retencin
para una TAAC deber ser consistente con el de la auditora como un todo
(ver NIA 9, Documentacin). Puede ser conveniente mantener los papeles
tcnicos que se refieren al uso de la TAAC separados de los otros papeles de
trabajo de la auditora.
23.
Los papeles de trabajo debern contener suficiente documentacin para
describir la aplicacin de la TAAC, tal como:
a) Planeacin
Objetivos de la TAAC.
TAAC especfica que se va a usar.
Controles que se van a ejercer.
Personal, tiempo y costo.

b) Ejecucin

Preparacin de la TAAC y procedimientos de prueba y controles.

Detalles de las pruebas ejecutadas por la TAAC.

Detalles de datos de entrada, procesamiento y datos de salida.

Informacin tcnica relevante sobre el sistema de contabilidad

de la entidad, tal como compaginacin de archivos de computadora.
C) Evidencia de Auditora

Datos de salida proporcionados.

Descripcin del trabajo de auditora realizado en los datos de salida.

Conclusiones de auditora.
D) Otros

Recomendaciones a la administracin de la entidad.

Utilizacin de TAACs en entornos de computadora en negocios

pequeos
24. Los principios generales explicados en esta Norma son aplicables en los
entornos de computadora de negocios pequeos. Sin embargo, en estos
entornos deber darse especial consideracin a los siguiente puntos:
a) El nivel de controles generales de PED puede ser tal que el auditor
deposite menos confiabilidad en el sistema de control interno. Esto dar
como resultado:
Mayor nfasis en las pruebas de detalles de transacciones y saldos y en
los procedimientos de revisin analtica, lo que puede aumentar la
efectividad de ciertas TAACs, particularmente del software de auditora.
La aplicacin de procedimientos de auditora para asegurar el
funcionamiento apropiado de la TAAC y la validez de los datos de la entidad.
b) En casos donde se procesen menores volmenes de datos, los mtodos
manuales pueden ser ms efectivos en costo.
c) La asistencia tcnica adecuada puede no estar disponible al auditor por
parte de la entidad, haciendo as poco factible el uso de TAACs.
d) Ciertos programas de auditora en paquete pueden no operar en
computadoras pequeas, restringiendo as la opcin del auditor en cuanto a
TAACs. Sin embargo, los archivos de datos de la entidad pueden copiarse y
procesarse en otra computadora adecuada.