Mini-aula SENAC

Tributos e NF-e
Ricardo Ramos Bezerra

Plano de aula
1-TRIBUTOS
Conceito
Espcies

2-NOTA FISCAL ELETRNICA

Tipos de NF-e
Origem da Nota Fiscal Eletrnica
Destaques do Projeto, perguntas e respostas

1. TRIBUTOS

TRIBUTOS - CONCEITO
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.

=> pecnia - prestao em dinheiro

=> coercibilidade
=> no multa
=> institudo por lei (em alguns casos por MP)
=> cobrado por lanamento (ato vinculado, no
discricionrio)

TRIBUTOS - ESPCIES
Teoria Pentapartida reconhece 5 tributos no atual
sistema tributrio:
1.IMPOSTOS
2.TAXAS
3.CONTRIBUIES DE MELHORIA
4.EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
5.OUTRAS CONTRIBUIES

TRIBUTOS ESPCIES
2.TAXA um tributo imediatamente vinculado ao estatal,
atrelando-se atividade pblica, e no ao do particular
3.CONTRIBUIO DE MELHORIA um tributo exigido dos
proprietrios de bens imveis valorizados com a realizao de uma obra
pblica
4.EMPRSTIMO COMPULSRIO um tributo temporrio, restituvel,
institudo por LC, de competncia da Unio, para atender despesas
extraordinrias (calamidades, guerra) ou investimentos pblicos
urgentes e relevantes
5.OUTRAS CONTRIBUIES tributos destinados ao financiamento de
gastos especficos, no campo social e econmico. Ex: Anuidades,
Contrib. Sindical, Contrib. Sociais Gerais (SALED e Sistema S - INCRA,
SENAI, SESI, SENAC, SEBRAE, etc.), Contrib. de Seguridade Social
(PIS/COFINS/CSLL/Patronal), Outras Contrib.Sociais (COSIP, FGTS , CPMF),
CIDEs

TRIBUTOS ESPCIES
1.IMPOSTOS (mais importante para o estudo das NF-e)
DEFINIO: um tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma
situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa
vida do contribuinte, sua atividade ou a seu patrimnio
FEDERAIS: II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF, Imposto Residual, IEG
ESTADUAIS: ITCMD, IPVA, ICMS (*)
MUNICIPAIS: ITBI, IPTU, ISS
(*) ICMS - Destaque para o estudo das NF-e

TRIBUTOS - ICMS
Imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestao de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao
Fato gerador:

Circulao de mercadorias
Combustveis lquidos e gasosos, energia eltrica e minerais
Prestao de servio de transporte
Prestao de servio de comunicao

Imposto estadual, plurifsico, atende a no cumulatividade,

real e de carter predominantemente fiscal.

TRIBUTOS ICMS importncia

PIB Brasil 2012 = R$ 4, 39 tri
PIB MS em 2012 = R$ 54,47 bi
Arrecadao ICMS no Brasil em 2012 = R$ 326,76 bi
Arrecadao de tributos federais BR 2012 = R$ 726,67 bi
Arrecadao ICMS no MS em 2012 = R$ 6,00 bi
Setor tercirio = R$ 2,4 bi
Petrleo e combustveis = R$ 2,0 bi
IPVA = 268 milhes / ITCD = 88 milhes

Arrecadao tributos federais no MS em 2012 = R$ 2,69 bi

2. NF-e

NOTA FISCAL ELETRNICA

TIPOS:
Estadual:
1.NF-e Nota Fiscal Eletrnica
FOCO: ICMS e IPI

2.NFP-e Nota Fiscal de Produtor

FOCO: Exportao/Importao

3.NFA-e Nota Fiscal Avulsa

FOCO: Saida tributada interna / sada tributada interestadual

Municipal:
4.NFS-e Nota Fiscal de Servios Eletrnica
FOCO: ISSQN

NOTA FISCAL ELETRNICA

ORIGEM da NF-e
-Origem na EC 42, que acrescentou o inciso XXII no art. 37 da CF88:
Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos
Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade,
publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte:
XXII - as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, atividades essenciais ao funcionamento do
Estado, exercidas por servidores de carreiras especficas, tero recursos
prioritrios para a realizao de suas atividades e atuaro de forma
integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de
informaes fiscais, na forma da lei ou convnio.
(Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)

NOTA FISCAL ELETRNICA

ORIGEM:
Em Jun/2004, no I Encontro Nacional de Adm. Tributrios, decidem
implantar 2 projetos de integrao entre as administraes tributrias:
- Cadastro Sincronizado
- Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
- Em Abr/2005, a NF-e passa a integrar o projeto SPED Sistema
Pblico de Escriturao Digital, que engloba:
Nota Fiscal Eletrnica;
Escriturao Fiscal Digital;
Escriturao Contbil Digital

Projeto NF-e
Conceito
Conceitode
deNota
NotaFiscal
FiscalEletrnica
Eletrnica(NF-e)
(NF-e)

um documento emitido e armazenado

eletronicamente, de existncia apenas digital, com o
intuito de documentar uma operao de circulao de
mercadorias ou prestao de servios ocorrida entre
as partes, cuja validade jurdica garantida pela
assinatura digital do emitente e recepo, pelo fisco,
antes da ocorrncia do Fato Gerador.

NOTA FISCAL ELETRNICA

DESTAQUES DO PROJETO:

NOTA FISCAL ELETRNICA

NOTCIAS IMPORTANTES ESTADO DO MS:
A mudana para o sistema da NF-e gera um custo para
as micro e pequenas empresas, estimado em aprox.
R$10mil (computadores, software e treinamento).
A Resoluo 2.314/2011 dispe sobre a dispensa, por
tempo indeterminado, da obrigatoriedade de uso da NF-e
para contribuintes com faturamento anual de at R$ 120
mil.

NOTA FISCAL ELETRNICA

PERGUNTAS E RESPOSTAS:
Quais os tipos de documentos fiscais em papel que a NF-e substitui?
Atualmente a legislao nacional permite que a NF-e substitua apenas a chamada nota fiscal modelo
1 / 1A, que utilizada, em regra, para documentar transaes comerciais com mercadorias entre
pessoas jurdicas.
Tambm pode ser utilizada em substituio Nota Fiscal de Produtor, modelo 4. (AJUSTE SINIEF n.
15/ 2010.)
No se destina a substituir os outros modelos de documentos fiscais existentes na legislao como,
por exemplo, a Nota Fiscal a Consumidor (modelo 2) ou o Cupom Fiscal.

NOTA FISCAL ELETRNICA

PERGUNTAS E RESPOSTAS:
Quais os procedimentos para que uma empresa interessada possa passar a emitir NF-e?
As empresas interessadas em emitir NF-e devero, em resumo:
Possuir acesso Internet (com qualquer velocidade de acesso, at discada, se for compatvel com o
volume de emisses);
Se no estiver credenciada sumariamente em decorrncia da obrigatoriedade, solicitar seu
credenciamento como emissoras de NF-e na Secretaria da Fazenda em que possua estabelecimentos.
O credenciamento em uma unidade da federao no credencia a empresa perante as demais
unidades, ou seja, a empresa deve solicitar credenciamento em todos os estados em que possuir
estabelecimentos e nos quais deseja emitir NF-e;
Possuir certificao digital (possuir certificado digital, emitido por Autoridade Certificadora credenciada
pela ICP-Brasilcontendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte);
Utilizar aplicao de emisso prpria ou adquirida, que dever estar configurada com os Web Services
apropriados ou utilizar a verso de PRODUO do Software Emissor disponibilizado pelo fisco Instrues para o download e instalao.

NOTA FISCAL ELETRNICA

PERGUNTAS E RESPOSTAS:
A Nota Fiscal Eletrnica de servios das prefeituras segue o mesmo modelo da NF-e dos
Estados?
No. Algumas prefeituras j possuem modelo prprio de nota fiscal eletrnica de servios, de uso
restrito aos prestadores de servio do municpio que esto sujeitos ao ISS - Imposto sobre Servios.
possvel haver casos em que a mesma empresa seja contribuinte do ISS e do ICMS e, neste
caso, deva emitir as notas fiscais eletrnicas de servios e tambm seja credenciada para emitir
nota fiscal eletrnica, que substitui as notas fiscais de mercadorias modelos 1 ou 1A.

NOTA FISCAL ELETRNICA

PERGUNTAS E RESPOSTAS:

Como emitir a nota conjugada com ISS no caso da utilizao da NF-e?

A utilizao de NF-e como sendo nota fiscal conjugada depende de prvio convnio ou protocolo
de cooperao entre a Sefaz e cada prefeitura municipal. Na maior parte dos estados, esses
convnios ou protocolos ainda no foram firmados, de modo que o contribuinte que venda
mercadorias e preste servios dever atualmente, em utilizando a NF-e, emitir dois documentos
distintos.

FONTES
IBGE
Receita Federal
Ministerio da Fazenda - CONFAZ
Manual de Direito Tributrio Sabbag
Projeto NF-e Receita Federal do Brasil
Slides prof. Luiz Bettega sobre NFE
Noticias MS
http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/
http://www.nfe.ms.gov.br/