INVESTIGACIN NO.

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AUDITORIA LEGAL

INDICE
Auditoria Legal
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Aspectos que requiere un Auditor Legal ..
Objetivo de la Auditoria Legal ---------------------------------------------------------- 7
Fases de la labor de la auditoria legal ------------------------------------------------ 8

1. AUDITORIA LEGAL
Las Auditorias Legales consisten en la revisin de toda la documentacin relacionada al rea corporativa
legal y administrativa desde la fecha en que la sociedad se constituy hasta el momento en que fue
solicitada.
El propsito de las auditorias legales es obtener informacin sobre la cual se pueda soportar una opinin
de la situacin del estado legal de una empresa y as mantener informados de manera precisa a los socios
o accionistas precisando las fortalezas y debilidades de la empresa, bajo la aplicacin del derecho
corporativo en Mxico. En ciertos casos como en la aplicacin del Blindaje Legal Corporativo (BLC) la
firma solicitar previamente al cliente la aplicacin de la Auditoria Legal de la empresa para la aplicacin
del sistema.
Las reas en las que se divide la Auditoria Legal son:

Corporativo
Constitucin, Estatutos Sociales, Administracin y Direccin vigente de la Sociedad, Libros Corporativos
(Libros de Registros de Accionistas, Libros de Variaciones del Capital, Libros de actas de Asambleas y
Libros de Sesiones del Consejo), Ttulos accionarios e Inversiones Extranjeras (en su caso)

Estructura Accionaria
Contratos de Compraventa de Acciones, derechos de preferencia, etc.
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Convenios

Contratos

Coinversiones, Alianzas Estratgicas, Joint Ventures, Contratos de Prestacin de Servicios, Contratos de

Arrendamiento, etc.

Propiedad Industrial
En Mxico, en Estados Unidos y sobre el Protocolo de Madrid.

rea Laboral
Contratos Individuales de Trabajo y Contratos Colectivos de Trabajo.
La auditoria legal es una herramienta de prevencin y que le ayudara a que su empresa no pierda dinero, por
algn incumplimiento de las obligaciones y requisitos legales que le son aplicables.
Con una Auditora Legal no se pretende indagar si la empresa es fraudulenta o tiene malos manejos, lo que
se pretende es vitarlos, prevenir que la sociedad infrinja leyes que nos lleven a caer en compromisos civiles y
administrativos y que los integrantes de la misma incurran en responsabilidad penal, busca que contratos con
terceros y los convenios se cumplan apegados a la ley, con todo esto lo que se logra es minimizar y prevenir
resultados que puedan implicar procedimientos judiciales o arbitrajes, y a su vez la empresa lograra optimizar
las actividades propias de su objeto social.
En resumidas cuentas, hablar de una Auditoria Legal, es hablar de una inversin en servicios de consultora
preventivos para reducir los problemas legales de su empresa. Esto servir de ayuda para manejar la

El auditor legal deber en cualquier fase de la auditora, evacuar las consultas tcnico jurdicas
que le sean formuladas por los restantes integrantes del equipo de auditora.
Independientemente de ello, el Gerente del rea, atendiendo a las circunstancias del
caso, podr solicitar a la Secretara Legal y Tcnica dictamen sobre la interpretacin de la
normativa a aplicar a un caso concreto, la actuacin que se gire en ese sentido deber ir
acompaada con todos los elementos para dictaminar, como as tambin con un informe
visado por el auditor legal y firmado por el Gerente del rea con su opinin.
De lo contrario, al no contar con una prctica de esta costumbre de la revisin nos estamos
arriesgando a pagar en abogados y en juicios ante los tribunales cantidades elevadas, que incluso ni
siquiera tenemos la seguridad de recuperar y mucho menos de ganar dichos juicios, como dicen por
ah "ms vale prevenir que lamentar.
Desagregando lo precedentemente expuesto, el auditor legal deber satisfacerse de los siguientes
aspectos:
DESENVOLVIMIENTO GENERAL DE LA ENTIDAD O REA AUDITADA
Este objetivo de control comprende el examen jurdico de las operaciones generales que realiza la
entidad -esto es-, observar si se cumplen los recaudos legales, de forma tal de determinar si se ha
preservado la regularidad de cada operacin, como as tambin si los intereses de la entidad
estuvieron desde el punto de vista legal, correctamente defendidos.
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CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS ASIGNADOS A LA ENTIDAD

Este aspecto obliga al auditor legal, a verificar si la normativa que regula a la entidad permite que esta
cumpla sus objetivos en forma econmica, eficiente y eficaz, como as tambin, si la misma resulta
racional, congruente, actualizada y ajustada a la realidad.
CUMPLIMIENTO, POR PARTE DE LA ENTIDAD, DE LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN
PROCEDIMIENTOS
El auditor deber dar nfasis al control del cumplimiento de las normas que tienden especialmente a
organizar, dar publicidad y transparencia a la gestin de la entidad, como as tambin aquellas que
establezcan pautas que aseguren a los administrados las garantas del debido proceso, y las referidas
a los requisitos esenciales que deben contener los actos administrativos. Esta actividad resguarda el
desenvolvimiento organizado y conforme a derecho de la administracin y protege la prosecucin del
inters general y el logro de la verdad objetiva.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA LEGAL

Este tipo de control est dirigido a determinar el grado de cumplimiento por parte de las entidades del marco
jurdico inherente a su actividad, y en qu medida la referida reglamentacin permite que los programas y
proyectos del ente se cumplan de manera econmica y eficiente.
La auditora legal puede ser general o especfica de una cierta rea como contratos. Para mayor informacin
contacte a uno de nuestros abogados que con mucho gusto le atender.
Los objetivos de auditoria se refieren a las metas especificas que deben cumplirse por parte de la auditoria.
En contraste, un objetivo de control se refiere a como debera funcionar un control interno. Una auditoria
puede incorporar, y generalmente lo hace, varios objetivos de auditoria.
Los objetivos de auditoria se enfocan a menudo en validar que existen controles internos para minimizar los
riesgos del negocio y que estos funcionen como se espera.

FASES DE LABOR DE LA AUDITORIA LEGAL

La labor del auditor legal no constituye un procedimiento independiente al de la auditora en general, sino
que por el contrario, su actividad deber estar integrada y coordinada con las distintas fases de la
auditora a llevarse a cabo.
I - FASE PRELIMINAR
Ia.- COMPRENSION ADECUADA DEL OBJETO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
El auditor legal deber detenerse en la comprensin clara y precisa del objeto y alcance de la auditora a
llevarse a cabo, a efectos de encarar adecuadamente la recopilacin de los antecedentes normativos
necesarios.
Ib.- RECOPILACION DE ANTECEDENTES NORMATIVOS
A fin de que el auditor legal pueda contar con todas las disposiciones relacionadas con el objeto de la
auditora, solicitar al jefe del equipo designado, el legajo o archivo permanente. El auditor legal deber
asegurarse de que el referido legajo se encuentre completo, con toda la normativa que se hallaba vigente
durante el perodo sobre el que se planific auditar. Asimismo, deber avocarse a la recopilacin de
aquellos elementos de juicio que considere vlidos y suficientes para conocer sustancialmente a la
entidad u operacin que se va a auditar.
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A los fines preindicados, el auditor podr obtener tambin informacin directamente de los archivos obrantes
en cada una de las Gerencias Generales, Biblioteca de esta Auditora General de la Nacin, e inclusive de la
misma entidad auditada. Por otra parte, resulta del caso consignar en este punto, que el auditor legal podr
nutrirse de antecedentes legales a travs de la Oficina de Informacin Parlamentaria del Congreso de la
Nacin la que previo pedido por nota, elaborar un Trabajo Especial que informa toda la normativa que rigi
la actividad a auditarse. Asimismo, deber consultar: la jurisprudencia judicial existente respecto del tema a
auditarse, la jurisprudencia administrativa de los Organos de la Administracin con funciones
jurisdiccionales, los dictmenes emitidos por los Organos de la Administracin que ejerzan funciones
consultivas, como ser la Procuracin del Tesoro de la Nacin, o los Organismos establecidos como
Autoridad de Aplicacin de un rgimen determinado, deber tambin verificar los precedentes
administrativos respecto del tema bajo fiscalizacin, revisar los informes de auditoras externas o internas
anteriores, etc.
Ic.- ESTUDIO DEL REGIMEN JURIDICO DE LA ACTIVIDAD A AUDITARSE
El auditor legal deber avocarse al estudio pormenorizado del marco jurdico que regula la actividad sujeta
a control, a efectos de conocer adecuadamente el deber ser en cuanto a los procedimientos, funciones y
objetivos de la entidad u operatoria auditada, debiendo determinar la competencia especfica asignada por
las normas legales. Es importante sealar en lo que hace a este tema, que en los casos en que se haya
planificado una auditora financiera el auditor dar mayor relevancia al anlisis de las normas cuyo
cumplimiento afecten directamente las sumas expresadas en los estados financieros y a las operaciones e
informacin del ente auditado, y deber hacer hincapi en el estudio de la normativa que rige de manera
significativa los objetivos y competencias de la entidad, como as tambin aquella que regula la adquisicin y
uso de recursos, cuando se efecte una auditora de gestin.
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Asimismo deber dar especial cuidado entre otras, a las restricciones que la legislacin impone en
algunos casos a la entidad. El cumplimiento de stas, genera una responsabilidad bsica de la
administracin, razn por la que se debe tener un adecuado conocimiento de su naturaleza y
determinar especficamente la forma en que la administracin asegura su acatamiento.
Id.- ELABORACION DE UNA SINTESIS DEL REGIMEN JURIDICO APLICABLE A LA ENTIDAD U
OPERACION AUDITADA
Efectuado el estudio al que se refiere el punto anterior, el auditor legal deber realizar una sntesis del
marco jurdico que regula la actividad a auditarse, a efectos de brindarle a los restantes integrantes del
equipo de trabajo, un panorama ms adecuado de los aspectos jurdicos. Asimismo, podr
confeccionar un informe especial para uno o ms profesionales que integren los equipos
multidisciplinarios, cuando las caractersticas de los trabajos de auditora y/o el de la legislacin
aplicable, as lo ameriten. Por otra parte, informar al jefe del equipo, los riesgos de deteccin de
irregularidades, evaluando y definiendo a esos efectos, el riesgo inherente a la entidad desde el punto
de vista del marco jurdico que regula la actividad que desarrolla., Asimismo deber evaluar el riesgo
de control, que ser definido fundamentalmente con el control interno de la entidad y el riesgo de
deteccin de irregularidades, o simplemente hechos que puedan modificar la opinin del auditor sobre
el objeto bajo anlisis.

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Ie.- REVISION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El auditor legal deber evaluar la existencia y/o funcionamiento del control interno de la entidad a
auditarse, debiendo verificar en lo que hace a su materia que el auditado cuente con un adecuado
sistema que garantice:
1 - El cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, comprobando la adecuacin normativa de los
procedimientos administrativos aplicados por la entidad. Deber verificar especialmente:
1.a) La intervencin que les cupo a los servicios jurdicos permanentes, en particular en aquellos
supuestos en los que sea exigible la emisin de dictmenes.
1.b) La impulsin de oficio de los procedimientos en los que tome injerencia el ente, conforme a los
principios de celeridad, eficacia, informalismo y verdad material objetiva.
1.c) Que los expedientes sean tramitados segn su orden y que se decidan a medida que se encuentren
en estado de resolver.
2 - La proteccin de activos, revisando los mecanismos implementados por la entidad a esos efectos.
3 - La defensa de los intereses de la entidad.

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4 - La existencia, en el auditado, de conciencia de control, evaluando el grado de frecuencia de

vigilancia sobre el sistema.
A los efectos de esta revisin, el auditor, deber efectuar las pertinentes pruebas de cumplimiento, a fin
de confirmar los datos obtenidos en la etapa de relevamiento, como as tambin para verificar su
funcionamiento durante el perodo de examen.
5 - Sin perjuicio de los supuestos antes mencionados, el auditor podr, teniendo en cuenta las
particularidades de organizacin y actividades del ente, llevar a cabo toda otra verificacin que
conduzca a evaluar el sistema de control interno.
II - CONFECCION DEL PROGRAMA DE LA AUDITORIA LEGAL
En esta fase el Auditor legal, con base en el objeto y alcance de la auditora a emprenderse, formular
el programa de auditora legal. El mismo deber ser confeccionado con sumo cuidado, tendiendo a
evitar conclusiones errneas.
En el programa se sealarn los procedimientos a aplicarse, los que se formularn de manera que le
permita al auditor legal satisfacerse respecto de uno o ms de los puntos especificados en el Captulo I
del presente Reglamento y cumplir con el objetivo de la auditora.

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En ese sentido, deber disearlos de forma tal que le permita obtener evidencia suficiente,
competente y pertinente a fin de asegurarse en forma razonable respecto del funcionamiento general
de la entidad. Asimismo, los procedimientos que seleccione le debern permitir detectar en su caso, la
existencia de errores, irregularidades, como as tambin la presunta comisin de delitos de accin
pblica. La seleccin de los procedimientos, variarn segn las caractersticas del objeto de la
auditora y fundamentalmente segn sean los mecanismos propios del rgimen jurdico que rige la
entidad.
El auditor legal podr valerse de muestreos, a los efectos de obtener una conclusin respecto del
universo, determinando la cantidad de la muestra como la seleccin de la misma, conforme su buen
saber y entender, apoyndose en el uso de mtodos de muestreo estadstico.
Este programa deber contemplar el cronograma de tareas, como as tambin en su caso, las
estimaciones del personal que colaborar con el auditor legal en cada fase de la
auditora.
La planificacin deber ser flexible, abierta a modificar, de ser necesario, el programa aprobado.

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III - PROCEDIMIENTO DE EVALUACION DE CUMPLIMIENTO

En esta fase el Auditor legal deber llevar a cabo los procedimientos programados, no
debiendo omitir ningn examen que le permita obtener evidencia, a fin de satisfacerse
respecto del objetivo u objetivos a alcanzar
Las evidencias de las que se puede servir a los efectos de su labor, son cualquiera de
las que hace mencin el apartado IIIb-2 del punto III de la parte General de la Normas de
Auditora Externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION.
IV - ANALISIS Y EVALUACION DE LAS IRREGULARIDADES DETECTADAS
Una vez concludos los procedimientos de evaluacin de cumplimiento, el auditor
legal deber analizar aquellas deficiencias detectadas en virtud de su labor, como as
tambin todas aquellas de ndole legal, halladas por los restantes integrantes del equipo de
Auditora.
V - CONCLUSIONES
Una vez efectuado el anlisis a que se refiere el apartado que antecede, el auditor legal
elaborar un esbozo de las conclusiones de la auditora legal y una sntesis de la misma, los
que deber presentar firmado al jefe del equipo de auditora.

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FUENTES
www.gaa.com.mx
www.oas.org

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