DECLARACION SOBRE

LAS NORMAS DE
AUDITORIA (SAS) Y
NORMAS
INTERNACIONALES DE LA
AUDITORIA

La

SAS son normas internacionales

(Statement on Auditing Estndar SAS)
emitidos por el Comit de Auditora del
Instituto por el Instituto Interamericano de
Auditoria y Contabilidad en Enero de 1997.
Esta institucin viene divulgando Normas
de auditoria a nivel mundial, dicha difusin
en los Estados Unidos de Amrica en forma
masiva, debido a su aceptacin en la
Profesin contable. El objetivo del examen
de los Estados Financieros es emitir una
opinin acerca la razonabilidad del
contenido de los Estados Financieros.

 Las Normas Internacionales de Auditora (NIAS)

Las NIAs Normas Internacionales de Auditoria y las Declaraciones Internacionales
de Practicas de auditoria emitidos por la Federacin de Contadores Pblicos del
Per en Mayo 2000.
Son para ser aplicadas en la auditora de estados financieros. Las NIAs son
tambin para aplicarse, adaptadas segn sea necesario, a la auditoria de otra
informacin y servicios relacionados.
Las NIAs contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales
(identificados en letra negra) juntos con los lineamientos relacionados en forma
de material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y procedimientos
esenciales se debern interpretar en el contexto del material explicativo y de
otro tipo que proporciona los lineamientos para su aplicacin.
Para entender y aplicar los principios, bsicos y procedimientos esenciales junto
con los lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el. Texto de la
NA
incluyendo la materia explicativa y de otro tipo contenido en la NA, no slo el
texto resaltado en negro.
En circunstancias excepcionales, un. Auditor puede juzgar necesario apartarse
de
una NA para lograr en forma ms efectiva. El objetivo de una. Auditoria. Cuando
surge una situacin as, el auditor deber estar preparado para justificar la
desviacin. Las NIAs necesarias ser aplicadas slo a asuntos de importancia
significativa.

Referenciar las Declaraciones Sobre Normas

de Auditoria SAS (Normas de Auditoria de los
Estados Unidos), Normas Internacionales de
Auditoria NIAs (Normas de Auditoria del
Per), Manual Internacional de
Pronunciamientos de Auditoria y
Aseguramiento MIPAA, todos con relacin a:
Planeamiento, Control Interno, Evidencia y
Dictamen de Auditoria.
Caso prctico: Presenta un cuadro de
explicacin de los cambios ocurridos en las
Normas y Declaraciones del Manual edicin
2004 y Manual edicin 2006

IFAC (Federacin Internacional de

Contadores).
Junta de Decanos de los Colegios de
Contadores Pblicos del Per

Normas Internacionales de Auditora

Manual Internacional de Procedimientos
de Auditora y Aseguramiento

Referencias entre las Declaraciones Sobre Normas de Auditoria

SAS, Normas Internacionales de Auditoria NIAs, Manual
Internacional
de
Pronunciamientos
de
Auditoria
y
Aseguramiento MIPAA, todos con relacin a Planeamiento

DECLARACIONES SOBRE
NORMAS DE AUDITORIA.
SAS

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA.
NIAs

MANUAL INTERNACIONAL DE
PRONUNCIAMIENTOS DE
AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO.
MIPAA

PLANEAMINETO
SAS 22 Planeacin y Supervisin. (*)

(*) STATEMENT ON AUDITING

STANDARDS SAS Institucin que
viene divulgando Normas de
Auditoria, a nivel mundial.

NIA 4 Planeamiento, con fecha de

publicacin en febrero de 1981. (*)

CODIFICACION DE NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y
DECLARACIONES INTERNACIONALES
DE PRACTICAS DE AUDITORIA. (*)

300 399 Planeamiento

300 Planeamiento
310 Conocimiento del Negocio
320 Materialidad

(*) Editado por el Colegio de

Contadores Pblicos de Lima, en
noviembre de 1993.
(*) Editado por la Federacin de
Contadores Pblicos del Per, en
mayo del 2000.

300 Planeamiento en una Auditoria

de Estados Financieros. (*)

(*) Editado por la Junta de Decanos

de Colegios de Contadores Pblicos
del Per y la Federacin
Internacional de Contadores, en el
ao 2006.

Referencias entre las Declaraciones Sobre Normas de Auditoria SAS, Normas

Internacionales de Auditoria NIAs, Manual Internacional de Pronunciamientos de
Auditoria y Aseguramiento MIPAA, todos con relacin a Control Interno.
DECLARACIONES SOBRE
NORMAS DE AUDITORIA.
SAS

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA.
NIAs

MANUAL INTERNACIONAL DE
PRONUNCIAMIENTOS DE
AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO.
MIPAA

CONTROL INTERNO
SAS 64 Consideraciones del
auditor acerca de la habilidad
de una utilidad para entidad
como negocio en marcha. (*)

(*) STATEMENT ON AUDITING

STANDARDS SAS Institucin
que viene divulgando Normas
de Auditoria, a nivel mundial.

NIA 6 Estudio y evaluacin del sistema de

contabilidad y de los correspondientes
controles internos en relacin con la
auditoria, con fecha de publicacin en
octubre de 1990. (*)

CODIFICACION DE NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y
DECLARACIONES INTERNACIONALES DE
PRACTICAS DE AUDITORIA. (*)

400 499 Control Interno

400 Evaluacin de Riesgo y Control
Interno.
401 Auditoria en un Ambiente de Sistemas
de Informacin Computarizado.
402 Consideraciones de Auditoria
Relacionadas con Compaas que usan los
Servicios de Otras Organizaciones

(*) Editado por el Colegio de Contadores

Pblicos de Lima, en noviembre de 1993.
(*) Editado por la Federacin de
Contadores Pblicos del Per, en mayo del
2000.

400 Evaluacin de Riesgos y

Control Interno. (*)

(*) Editado por la Junta de

Decanos de Colegios de
Contadores Pblicos del Per y la
Federacin Internacional de
Contadores, en el ao 2006.

Referencias entre las Declaraciones Sobre Normas de Auditoria SAS, Normas

Internacionales
de
Auditoria
NIAs,
Manual
Internacional
de
Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento MIPAA, todos con relacin a
Evidencia

DECLARACIONES
SOBRE NORMAS DE
AUDITORIA.
SAS

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.

NIAs

MANUAL
INTERNACIONAL DE
PRONUNCIAMIENTOS DE
AUDITORIA Y
ASEGURAMIENTO.
MIPAA

EVIDENCIA
SAS 31
Evidencia
Comprobatoria. (*)

(*) STATEMENT ON
AUDITING STANDARDS
SAS Institucin que
viene divulgando
Normas de Auditoria, a
nivel mundial.

NIA 8 Evidencia de Auditoria, con fecha de publicacin en enero

de 1982. (*)

CODIFICACION DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y

DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRACTICAS DE
AUDITORIA. (*)
500 599 Evidencia de Auditoria.
500 Evidencia de Auditoria
501 Evidencia de Auditoria Consideraciones Adicionales para
Partidas Especificas.
510 Trabajos Inciales Balance de Apertura
520 Procedimientos Analticos.
530 Muestreo de Auditoria y Otros Procedimientos Selectivos.
540 Auditoria de Estimaciones Contables.
550 Partes Vinculadas.
560 Hechos Subsecuentes.
570 Empresa en Marcha.
580 Representaciones o Manifestaciones de la Administracin.
(*) Editado por el Colegio de Contadores Pblicos de Lima, en
noviembre de 1993.
(*) Editado por la Federacin de Contadores Pblicos del Per,

500 Evidencia de Auditoria. (*)

(*) Editado por la Junta de

Decanos de Colegios de
Contadores Pblicos del Per y
la Federacin Internacional de
Contadores, en el ao 2006.

Referencias entre las Declaraciones Sobre Normas de Auditoria SAS, Normas

Internacionales de Auditoria NIAs, Manual Internacional de Pronunciamientos de
Auditoria y Aseguramiento MIPAA, todos con relacin a Dictamen.
DECLARACIONES SOBRE
NORMAS DE AUDITORIA.
SAS

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA.
NIAs

MANUAL INTERNACIONAL
DE PRONUNCIAMIENTOS DE
AUDITORIA Y
ASEGURAMIENTO.
MIPAA

DICTAMEN
SAS 58 Informes sobre
estados financieros
auditados. (*)

(*) STATEMENT ON
AUDITING STANDARDS
SAS Institucin que
viene divulgando Normas
de Auditoria, a nivel
mundial.

NIA 13 Dictamen del Auditor sobre los

estados financieros, con fecha de
publicacin en octubre de 1983. (*)

CODIFICACION DE NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y
DECLARACIONES INTERNACIONALES DE
PRACTICAS DE AUDITORIA. (*)

700 799 Dictamen y Conclusiones de

Auditoria.
700 El Dictamen del Auditor
Independiente sobre Estados
Financieros.
710 Comparativos
720 Informacin Adicional de Documentos
que contienen Estados Financieros
Auditados.

(*) Editado por el Colegio de Contadores

Pblicos de Lima, en noviembre de 1993.
(*) Editado por la Federacin de Contadores

700 El Dictamen del Auditor

sobre los Estados
Financieros. (*)

(*) Editado por la Junta de

Decanos de Colegios de
Contadores Pblicos del Per
y la Federacin Internacional
de Contadores, en el ao
2006.

Auditora
(De acuerdo a lo Editado por la Federacin de Contadores Pblicos del
Per, en mayo del 2000)
300. PLANEACIN
El propsito de esta Norma Internacional de

Auditora
(NIA)
es
establecer
normas
y
proporcionar lineamientos sobre la planeacin de
una auditora de estados financieros. Esta NIA
tiene como marco de referencia el contexto de las
auditoras recurrentes. En una primera auditora,
el auditor puede necesitar extender el proceso de
planeacin ms all de los asuntos que aqu se
discuten.
El auditor deber planear el trabajo de
auditora de modo que la auditora sea
desarrollada de una manera efectiva.
Planeacin significa desarrollar una estrategia
general y un enfoque detallado para la naturaleza,
oportunidad y alcance esperados de la auditora.

Normas Internacionales de Auditora

De acuerdo a lo Editado por la Federacin de Contadores Pblicos del Per, en
mayo del 2000)

CONTROL INTERNO
400. EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO

El propsito de esta Norma Internacional de

Auditora es establecer normas y proporcionar

lineamientos para obtener una comprensin de los
sistemas de contabilidad y de control interno sobre
el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
El auditor deber obtener una comprensin
de los sistemas de contabilidad y de control
interno suficiente para planear la auditora y
desarrollar un enfoque de auditora efectivo.
El auditor deber usar juicio profesional para
evaluar el riesgo de auditora y disear los
procedimientos de auditora para asegurar
que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo.

PRUEBAS DE CONTROL
El auditor debera obtener evidencia de auditora por

medio de pruebas de control para soportar cualquier

evaluacin del riesgo de control que sea menos que
alto. Mientras mas baja la evaluacin del riesgo de
control, ms soporte debera obtener el auditor de
que los sistemas de contabilidad y de control interno
estn adecuadamente diseados y operando en
forma efectiva.
Basado en los resultados de las pruebas de control, el
auditor debera evaluar si los controles internos estn
diseados y operando segn se contempl en la
evaluacin preliminar de riesgo de control. La
evaluacin de desviaciones puede dar como
resultado que el auditor concluya que el nivel
evaluado de riesgo de control necesita ser revisado.
En tales casos el auditor modificara la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos planeados.

CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA EVIDENCIA DE

AUDITORA
Al determinar la evidencia de auditora apropiada para

soportar una conclusin sobre riesgo de control, el auditor

puede considerar la evidencia de auditora obtenida en
auditoras previas.
Antes de apoyarse en procedimientos aplicados en auditoras
previas, el auditor debera obtener evidencia de auditora que
soporte esta confiabilidad.
El auditor debera obtener evidencia sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de cualesquier cambios en los
sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad, ya
que dichos procedimientos fueron aplicados y debera evaluar
su impacto sobre la confianza que intenta depositar en ellos.
Mientras ms tiempo haya transcurrido desde que se
aplicaron dichos procedimientos, disminuye el nivel de
seguridad.
El auditor debera considerar si los controles internos
estuvieron vigentes a lo largo del periodo.

Auditora
De acuerdo a lo Editado por la Federacin de Contadores Pblicos del Per, en
mayo del 2000)
700. EL DICTAMEN DEL AUDITOR

SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es

establecer guas y proporcionar lineamientos sobre la forma y

contenido del dictamen del auditor, emitido como resultado de
una auditora practicada por un auditor independiente de los
estados financieros de una entidad. Muchos de los
lineamientos proporcionados pueden adaptarse a dictmenes
del auditor sobre informacin financiera distinta de los estados
financieros.
Este anlisis y evaluacin incluye considerar si los estados
financieros han sido preparados de acuerdo a un marco de
referencia aceptable para informes financieros, ya sean las
Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) o normas o
prcticas nacionales relevantes. Puede tambin ser necesario
considerar si los estados financieros cumplen con los
requerimientos legales y estatutarios.
.