UNIVERSIDAD TCNICA

DEL NORTE
CONTABILIDAD SUPERIOR

AUDITORA II
TEMA: AUDITORA A CUENTAS
POR COBRAR
INTEGRANTES:

JULIANA BARRIONUEVO
NANCY FRAS
ROCO VALENCIA
KATHERINE REVELO

NIVEL: 7C1

MUESTREO DE AUDITORA
NIA 530

OBJETIVO
Obtener una base razonable para lograr una conclusin sobre la
poblacin de la cual, se seleccion la muestra que fue sujeta a
examen o prueba.

DEFINICIONES
Muestreo de auditora (muestreo): aplicacin de los
procedimientos de auditora a un porcentaje inferior al 100% de
los elementos de una poblacin relevante para la auditora.

Poblacin: conjunto completo de datos del que se selecciona una

muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones
Riesgo de muestreo (RM): Riesgo de que la conclusin a que
llegue el auditor, basada en una muestra, pueda ser diferente de
la conclusin que obtendr

Riesgo ajeno al muestreo: riesgo de que el auditor alcance una

conclusin errnea por alguna razn no relacionada con el riesgo de
muestreo.
Anomala: una incorreccin o desviacin que se puede demostrar que no
es representativa de incorrecciones o desviaciones en una poblacin.
Unidad de muestreo: elementos individuales que forman parte de una
poblacin.
Muestreo estadstico:
Seleccin aleatoria de los elementos de la muestra; y
Aplicacin de la teora de la probabilidad para evaluar los resultados
de la muestra, incluyendo la medicin del riesgo de muestreo
Estratificacin: divisin de una poblacin en subpoblaciones, cada una
de las cuales constituye un grupo de unidades de muestreo con
caractersticas similares

Al aplicar el muestreo de la auditora debemos tomar en

cuenta los siguientes aspectos:
1. Objetivo de la prueba
2. Definicin de la poblacin sujeta a muestreo
3. Unidad de muestreo
4. Seleccin de la muestra
5. Seleccin y medicin estadstica
6. Seleccin estadstica
7. Errores y desviaciones
8. Riesgos de muestreo (precisin y confiabilidad)

REQUERIMIENTOS:

Diseo de muestra, tamao y seleccin de partidas.

Considerar el propsito del procedimiento y las caractersticas
de la poblacin.
Determinar un tamao de muestra suficiente, para reducir RM
a un nivel bajo.
Seleccionar de modo que cada unidad tenga una oportunidad de
ser seleccionada.
Aplicacin de procedimientos de auditora.
Sobre cada partida seleccionada.
Si el procedimiento no aplica a la partida seleccionada, sustituir
por otra.
Imposible de aplicar: desviacin de control o error material.
Naturaleza y causa de las desviaciones y errores materiales.
Proyeccin de errores materiales.
Evaluacin de los resultados del muestreo.

MTODOS DE MUESTREO DE
AUDITORIA
1. MUESTREO ESTADSTICO(PROBABILSTICO )
Es aqul en el que la determinacin del tamao de la muestra, la
seleccin de las partidas que la integran y la evaluacin de los
resultados, se hacen por mtodos matemticos basados en el
clculo de probabilidades.
Para facilitar el Muestreo probabilstico, deben darse dos pasos:
La Poblacin de Inters debe definirse: es importante que se
defina consistentemente la poblacin con los objetivos de
auditorias y de muestreo que sustentan la muestra que se esta
tomando.
Debe definirse la Unidad de Muestreo: la unidad de
muestreo (elemento o Partida) es una partida individual en la
poblacin, todas las unidades de muestreos se suman al total
dela poblacin.

2. MUESTREO NO ESTADSTICO (NO

PROBABILSTICO)
Son aquellos que no cumplen con los requerimientos tcnicos
de la seleccin de muestras probabilsticos dado que estos
mtodos no se basan en probabilidades matemticas. Este
Mtodo va a depender de la habilidad del Auditor para aplicar
su criterio en la seleccin de la muestra
TIPOS:
1.
Seleccin de la Muestra Dirigida: es la seleccin de cada
partida en la muestra con base en el mismo criterio
establecido por el auditor.
2.
Seleccin de un Bloque de Muestra: es la seleccin de
varias partidas en secuencia.
3.
Seleccin de Muestra al Azar: es cuando el auditor
explora la poblacin y selecciona partidas sin considerar su
tamao, fuente, ni caractersticas, selecciona sin prejuicios

NIA 6 EVALUACIN DE RIESGO Y

CONTROL INTERNO
INTRODUCCIN
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora
(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
para obtener una comprensin de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de
auditora y sus componentes: riesgo inherente, riesgo
de control y de deteccin.
Riesgo de auditora significa el riesgo de que el
auditor d una opinin de auditora inapropiada cuando
los estados financieros estn elaborados en forma
errnea de una manera importante. El riesgo de
auditora tiene tres componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de deteccin.

Riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una

cuenta o clase de transacciones a una representacin
errnea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones
errneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo
controles internos relacionados.

Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa juicio profesional

para evaluar cuyos ejemplos son:
A nivel del estado financiero

La integridad de la administracin.
La experiencia y conocimiento de la administracin y cambios en
la administracin durante el perodo, por ejemplo, la
inexperiencia de la administracin puede afectar la preparacin
de los estados financieros de la entidad.

Presiones inusuales sobre la administracin, por ejemplo,

circunstancias que podran predisponer a la administracin
a dar una representacin errnea de los estados financieros,
tales como el que la industria est pasando por un gran
nmero de fracasos de negocios o una entidad que carece
de suficiente capital para continuar operaciones.

La complejidad de transacciones subyacentes y otros

eventos que podran requerir del uso del trabajo de un
experto.

El grado de juicio implicado para determinar saldos de

cuenta.

Susceptibilidad de los activos a prdida o malversacin, por

ejemplo, activos que son altamente deseables y movibles
como el efectivo.

La terminacin de transacciones inusuales y complejas,

particularmente en o cerca del fin del perodo.

Transacciones no sujetas a procesamiento ordinario.

Riesgo

de control es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera

ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
El auditor debera hacer una evaluacin preliminar del riesgo de control, al nivel
de aseveracin, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de importancia
relativa.
El auditor ordinariamente evala el riesgo de control a un alto nivel para algunas o
todas las aseveraciones cuando:
a)los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son efectivos; o
b) evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad no sera eficiente.
El auditor debera documentar en los papeles de trabajo de la auditora:
a) la comprensin obtenida de los sistema de contabilidad y de control interno de la
entidad; y
b) la evaluacin del riesgo de control. Cuando el riesgo de control es evaluado como
menos que alto, al auditor debera documentar tambin la base para las conclusiones.

Pruebas de control
Las pruebas de control se desarrollan para obtener evidencia de auditora sobre la
efectividad de:

a) El diseo de los sistemas de contabilidad y de control interno, es decir, si estn

diseados adecuadamente para evitar o detectar y corregir representaciones
errneas de importancia relativa; y
b)La operacin de los controles internos a lo largo del perodo.
El auditor debera obtener evidencia de auditora por medio de pruebas de control
para soportar cualquiera evaluacin del riesgo de control que sea menos que alto.
Mientras ms baja la evaluacin del riesgo de control, ms soporte debera obtener el
auditor de que los sistemas de contabilidad y de control interno estn
adecuadamente diseados y operando en forma efectiva.
Evaluacin final del riesgo de control
Antes de la conclusin de la auditora, basado en los resultados de los
procedimientos sustantivos y de otra evidencia de auditora obtenida por el auditor,
el auditor debera considerar si la evaluacin del riesgo de control es confirmada.

Riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un

auditor no detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una
cuenta o clase de transacciones que podra ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros
saldos o clases.
El auditor debera considerar los niveles evaluados de riesgos inherente y de
control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditora a un
nivel aceptable.
A este respecto, el auditor considerara:
a) la naturaleza de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar pruebas
dirigidas hacia partes independientes fuera de la entidad y no pruebas dirigidas
hacia partes o documentacin dentro de la entidad, o usar pruebas de detalles
para un objetivo particular de auditora adems de procedimientos analticos;
b) la oportunidad de procedimientos sustantivos, por ejemplo,
desempendolos al fin del perodo y no en una fecha anterior; y
c) el alcance de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar un tamao
mayor de muestra.

CLCULO DEL RIESGO DE AUDITORA

Paracalcular elriesgode auditoria(ra), previamente como auditor debes haber
definido losvalorespara los siguientes riesgos:
Riesgo Inherente(RI)
Riesgo deControl(RC)
Riesgo de Deteccin(RD)
Una vez definidos esos valores, calculamos el Riesgo de Auditora con la siguiente
frmula:
RA = RI x RC x RD
Ejemplo.Supongamos que como auditor, determinaste los siguientes valores:
Riesgo

Inherente (RI) = 45%

Riesgo de Control (RC) = 35%
Riesgo de Deteccin (RD) = 20%
Entonces el Riesgo de Auditora sera:
.
RA = 45% x 35% x 20%
RA = 3,15%

BIBLIOGRAFA