Mxico: Ingresos del Gobierno Federal

I. Introduccin.
II. Ingresos Tributarios
III. Principales Ingresos Tributarios
III.1 Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre la renta de empresas
Impuesto sobre la renta de personas fsicas
III.2 Impuesto al Valor Agregado
IV. Ingresos No Tributarios

I. Introduccin
En 2003, del total de ingresos del sector pblico federal, el
70.8% correspondi a ingresos del Gobierno Federal, de los
cuales el 47.9% proviene de ingresos tributarios y el 22.9% de
ingresos no tributarios; mientras que el restante 29.2% se deriv
de organismos y empresas.
Composicin de los ingresos del Gobierno
Federal p/
Organismos y
empresas
29.2%

No Tributarios
22.9%

Tributarios
47.9%

p/ Datos preliminares

II. Ingresos Tributarios

Los impuestos federales, conforme a su base gravable

se pueden clasificar en:
Empresas
Impuestos al ingreso

ISR
Personas
Fsicas

Impuestos
patrimoniales

ISTUV
IVA

Impuestos al consumo

IEPS
Selectivos
ISAN

Impuestos al comercio
exterior

Imp. General de
Importacin

II. Ingresos Tributarios

Los ingresos tributarios en 2003 ascendieron a 11.3% del PIB.
stos son menores a los que en promedio obtienen los pases
de la OCDE (25.8% del PIB), as como a los de los pases
latinoamericanos (12.2% del PIB).

11.8

Ingresos tributarios como proporcin del PIB y

variacin real anual del PIB
1980-2003
11.3

4.0

9.8

0.0
-2.0

8.9

-4.0
-6.0

Ing. Tributarios

Var. PIB real

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

1992

1991

1990

1989

1988

1987

1986

1985

1984

-10.0
1983

8.0
1982

-8.0
1981

8.5

Var. % del PIB real

10.6

10.5

8.0
6.0

9.3

9.4
9.0

9.0

11.2

11.4

11.3

11.4

11.3

10.2

10.0
9.5

9.5

10.0

2.0

9.7

10.0

10.0

10.9

10.7

10.5

1980

% del PIB

11.0

10.8

11.5

10.9

11.3

12.0

Carga Fiscal de los Ingresos Tributarios, 2001

Pas

% delPIB

Pas

% del PIB

Alemania

21.2

Repblica Checa

20.8

Australia

27.4

Suecia

34.4

Canad

26.5

Suiza

20.0

Corea

19.1

Turqua

28.4

Espaa

20.3

Promedio OCDE 1

25.8

Estados Unidos

18.8

Argentina 2

14.3

Francia

25.4

Brasil 2

10.6

Grecia

23.7

Chile 2

16.4

Holanda

22.9

Per 2

11.9

Inglaterra

26.5

Paraguay 2

10.5

Irlanda

23.7

Venezuela 2

8.5

Italia

27.7

Costa Rica 2

11.9

Japn

14.2

El Salvador 2

10.8

Noruega

33.4

Guatemala 2

9.5

Nueva Zelanda

32.1

Promedio Latin.1 2

12.2

Portugal

23.3

Mxico 2003

11.3

1 Los promedios no incluyen a Mxico, e incorporan algunos pases no mostrados en este

cuadro.

III. Principales Ingresos Tributarios

En 2003, poco ms del 77% de los ingresos
tributarios se deriv de dos impuestos: el ISR y el
IVA. El primero represent 44.0% de los ingresos
tributarios totales, mientras que el IVA signific el
33.2%.
Composicin de los ingresos tributarios 2003 p/
IVA
33.2%

IEPS
15.4%
Importacin
3.5%
ISAN
0.6%
Tenencia
1.6%

ISR
44.0%

Otros*
1.7%

* Otros incluye accesorios y el impuesto sustitutivo del crdito al salario

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

Impuesto sobre la renta empresarial (ISRE)

Se basa en el principio de la renta global no

territorial y grava la base neta.

Se aplica una tasa uniforme de 33% (32% en

2005).

Incluye el ajuste por inflacin, la deduccin de

compras, la amortizacin de prdidas fiscales
actualizadas y de la deduccin de inversiones,
entre otros.

Se permite el acreditamiento de los impuestos

pagados en el extranjero.

Esta completamente integrado con el ISRPF.

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

La estructura del ISRE tiene un nivel de
competitividad aceptable en el contexto de la
globalizacin.
Problemtica

La carga fiscal en Mxico para 2003 es de 2.4%

del PIB, nivel por debajo de la carga promedio
de los pases de la OCDE (3.5% del PIB).

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

Problemtica

Los gastos fiscales del ISRE en 2004 se

estimaron en 118,074.2 mdp, (1.67% del PIB),
y se integran principalmente por el crdito al
salario, la deduccin inmediata de las
inversiones de activos fijos, la deduccin de
compras, entre otros.

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

Impuesto sobre la renta de las personas fsicas
(ISRPF)

El ISR de las personas fsicas opera bajo un

esquema global que grava todos los ingresos
que percibe el individuo, tanto los de fuente de
riqueza nacional como del extranjero.

La tasa mxima de la tarifa es de 33% (32%

para 2005).

Se otorga un subsidio fiscal en relacin inversa a

las percepciones exentas, y un crdito al salario
decreciente en funcin de los ingresos.

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

Problemtica

Su base gravable est muy erosionada debido al

gran nmero de prestaciones exentas.

Estructura compleja
Contiene 3 tablas: tarifa, subsidio y crdito al
salario.

Pretende subsanar las distorsiones derivadas

de una amplia gama de prestaciones exentas.

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

Su capacidad recaudatoria esta limitada por la
distribucin del ingreso en el pas, la cual se
concentra en los niveles ms bajos de ingreso.

Bajo el esquema actual los contribuyentes con

ingresos de hasta 3 salarios mnimos (60%), no
slo no efectan el pago del impuesto, sino que
reciben el crdito al salario, por lo que slo los
contribuyentes de mayores ingresos participan
efectivamente del pago de este impuesto (40%).

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

2.45

70

2.17

65

1.92

55
50
45

1.53

1.2

40

1.39

1.28

1.27

1.27

1.4

1.22

1.6

35

Rec. ISR asal.

Tasa ISRPF

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

1992

1991

1990

1989

1988

1987

1986

1985

1984

1983

1982

1981

1980

1.0

2003 p/

30
25

Tasa %

1.89

1.86

60

1.7

1.76

1.69

1.75

1.75

1.67

1.8

1.88

2.0

2.03

2.03

2.2

2.05

2.4

2.35

2.34

Recaudacin del ISR de asalariados como

proporcin del PIB y tasa mxima del ISRPF
1980-2003

2.55

En 2003, la recaudacin de este impuesto

ascendi a 2.55% del PIB, lo que significa la
recaudacin ms elevada en los ltimos 20 aos.

% del PIB

III.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)

Si bien la recaudacin (2.55% del PIB para 2003)
se compara favorablemente con la de los pases
latinoamericanos, es muy baja respecto a la de los
de la OCDE.

III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA es un gravamen general al consumo, que se
aplica en todas las etapas, no acumulativo.

La tasa general es de 15%, de 10% en frontera, y de

0% para las exportaciones, los alimentos y las
medicinas, entre otros.

Se otorga la exencin a los servicios educativos, de

medicina, de transporte de personas, vivienda, lotera,
seguros de vida, espectculos pblicos, entre otros,
as como a otros actos o actividades por la dificultad de
establecer con precisin la base gravable.

La recaudacin de este impuesto en 2003 ascendi a

3.77% del PIB, lo que significa un incremento
aproximado de 6.2% respecto a lo recaudado en 2002.

III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Recaudacin del IVA como proporcin del PIB y
Tasa general
1980-2003
3.77
3.55

3.58

3.12

11

Fuente: UPI-SHCP e INEGI.

p/ preiminar

Rec. IVA

Tasa general IVA

2003 p/

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

1992

1991

1990

1989

1988

1987

1986

1985

1984

1983

2.08

9
8

Tasa %

3.08
2.86

2.71

2.64

2.71

2.82

3.1

2.9

12

10

1982

1981

1980

2.0

15

13

2.4
2.2

16

14

2.45

2.8
2.6

3.05
2.72

2.85

3.0

2.78

3.05

3.2

2.54

% del PIB

3.4

3.45

3.6

3.29

3.6

3.8

3.43

4.0

III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Problemtica

La recaudacin de este impuesto en Mxico

(3.77% del PIB en 2003) es baja al compararse
con la de los pases de la OCDE (6.7% del PIB en
promedio para 2001) o Latinoamrica (5.7% del
PIB en promedio para 2000).

III.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Problemtica

La estructura del impuesto explica en gran parte

la baja capacidad recaudatoria del IVA en Mxico,
y un nivel significativo de evasin.

El gasto fiscal del IVA para el ejercicio de 2004,

se estima asciende a 142,517.7 mdp (2.01% del
PIB), destacando por su importancia la tasa cero
a alimentos, medicinas, libros, peridicos y
revistas, que en conjunto significaron 69% de la
prdida recaudatoria de este impuesto.

IV. Ingresos No Tributarios

Los ingresos no tributarios en 2003 ascendieron a
5.42% del PIB.

8.0

2.0

-2.0

3.0

-4.0

2.0

-6.0

Fuente: UPI-SHCP e INEGI

p/ preliminar

Ing. No Tributarios

Var. PIB

2003 p/

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

-10.0
1992

0.0
1991

-8.0
1990

1.0

Var. % del PIB real

5.42
4.24

4.0

0.0

3.32

4.21

3.66

4.0

4.88

5.22

6.19

6.0

5.16

5.0

4.13

% del PIB

6.0

5.98

7.0

6.59

8.0

7.49

7.99

Ingresos no tributarios como proporcin del

PIB y variacin real anual del PIB
1990-2003

IV. Ingresos No Tributarios

Los ingresos no tributarios en 2003 representaron
poco ms del 32% de los ingresos del Gobierno
Federal.

Los ingresos provenientes de los derechos y de

los aprovechamientos son los ms significativos,
ya que representan cerca de 74% y 25% de los
ingresos no tributarios, respectivamente.

Es conveniente destacar la importancia de los

derechos
de
hidrocarburos,
los
cuales
representan poco ms del 68% de los ingresos
no tributarios y el 22% de los ingresos del
Gobierno Federal.