PODER TRIBUTARIO

Facultad que posee el Estado

P. NATURALES

IMPONER
TRIBUTOS

NECESIDADES COLECTIVAS

P. JURDICAS

TIPOS DE PODER TRIBUTARIO

ESTADO

A. Poder Originario:
Art. 74 constitucin Poltica Ej.
Poder Legislativo

B. Poder Derivado:

Gobiernos
Regionales
Y Locales.

El Poder Tributario es derivado

cuando un ente territorial posee
poder tributario delegado y
limitado por la propia
Constitucin Poltica

CARACTERISTICAS DEL PODER

TRIBUTARIO
A. ABSTRACTO:
El Poder Tributario es abstracto porque existe desde
antes de su ejercicio, como una cualidad derivada de la
soberana estatal. Su existencia no requiere una
actividad

CARACTERISTICAS DEL PODER

TRIBUTARIO
B. PERMANENTE:
El Poder Tributario es connatural
al Estado. Por tanto, subsistir
mientras superviva el Estado.
(imprescriptible)
C. IRRENUNCIABLE:
El Poder Tributario no es
patrimonio del gobierno de turno,
por tanto, no puede ser objeto de
su disposicin.

CARACTERISTICAS DEL PODER

TRIBUTARIO
D. INDELEGABLE:
El Poder Tributario no puede ser
transferido, an cuando slo sea de
manera transitoria. Ello alterara el
rgimen constitucional de
distribucin de competencias.
E. JURISDICCIONAL:
El Poder tributario debe ejercerse en
el territorio de un Estado (slo en l),
porque pasados dichos limites se
ingresa al dominio y Poder Tributario
de otro Estado.

CARACTERISTICAS DEL PODER

TRIBUTARIO
E. ORIGEN LEGAL:
El Poder Tributario se encuentra
plasmado en la Ley siendo
limitado y racionalizado por ella.
Sin este principio, slo existir
una extorsin arbitrara del
Poder Pblico

FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO
DE DONDE FLIYEN LOS PRINCIPIOS Y NORMAS QUE
REGULAN LA POTESTAD PBLICA DE CREAR Y
PERCIBIR TRIBUTOS?

DISPOCISIONES LEGALES

FUENTES DEL
DERECHO
TRIBUTARIO

JURISPRUDENCIA
DOCTRINA

COSTUMBRE

(VER NORMA
III. TIT.
PRELIMINAR
COD. TRIB.)

POTESTAD TRIBUTARIA
NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL
CONSTITUCIN
POLTICA
GOB. NACIONAL
IMPUESTO

Gob. Regional

CONTRIBUCIONES

Gob. Local

TASAS

Crear
Modificar
suprimir

Contribuciones
tasas

Nota : los Gob. Regionales y locales no

estn facultados para crear, modificar o
suprimir Impuestos. Ley N 28390

Dentro de su jurisdiccin

DEBER TRIBUTARIO: RELACIN-DEBER

El Deber Tributario existe implcitamente y
fundamenta:
El nacimiento de la Obligacin Tributaria.
(relacin-Obligacin)
El Derecho del Estado a requerir el
cumplimiento de la Obligacin Tributaria,
inclusive, coactivamente.

INAFECTACIN, EXONERACIN Y BENEFICIOS

TRIBUTARIOS (CUADRO GENERAL)

Inafectacin

EXONERACIN

BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

BENEFICIOS TRIBUTARIOS

INAFECTACIONES

CONCEPTO AMPLIO
Tomado del D Trib, I
APLAZAMIENTO
INCENTIVOS
EXCEPCIONES DE
FISCALIZACIN
CONTRATO DE
ESTABILIDAD
TRIBUTARIA Y

FRANQUICIAS
FRACCIONAMIENTO

EXONERACIONES

JURDICA

INAFECTOS:
AFECTOS TRIBUTARIOS

EXONERADOS
SE APRUEBAN CON CRITERIO
-Subjetivos.
-Objetivos
Y CON CARCTER TEMPORAL

(a) EXPRESAMENTE.
-

Constitucional

Legal
(b) Por el no alcance de
los supuestos de
afectacin

INAFECTACIN
Denominaciones diversas:
- No sujecin (Espaa)
- Ininclusin (Uruguay)
- No causacin (Colombia)
Surgen al no configurarse el presupuesto de hecho
acaecido en la norma, por ausencia de cualquiera de los
elementos que lo conforman.
Puede ser: Objetiva (bienes) o Subjetiva (personas)

EXONERACIN
TEORIAS DE EXONERACIN
1. TEORIA DE LA DISPENSA DE PAGO:
HECHO
IMPONIBLE

Obligacin

No pago por norma

tributaria

exoneratoria

2. TEORIA DE LA HIPTESIS MEUTRALIZANTE:

NO HAY

HECHO
IMPONIBLE

OBLIGACION
TRIBUTARIA

Las exoneraciones pueden ser Objetivas (bienes) o Subjetivas (personas)

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
ASPECTOS
Cuantitativamente parcial
Ej. Inversin en Amazona: Tasa I.R. 5%

Temporalmente Parcial
Ej. No pago de I.R. por desastre natural

Reintegros Tributarios
Ej. Drawback