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PROCEDIMIENTOS INDUCTIVOS

ANTES DE LA FISCALIZACIN

Verificador. Lizeth Sanchez Guerra


Divisin de Auditoria
Ysanchezg@sunat.gob.pe

ULES SON LAS ACCIONES DE FISCALIZACIN DE LA SUNAT?


Las acciones de fiscalizacin son aquellas derivadas de la
facultad de fiscalizacin otorgada a la Sunat en el artculo
62 del Cdigo Tributario: en virtud de la cual la Sunat
realiza procedimientos de fiscalizacin, procedimiento de
verificacin, operativos masivos para verificar el
cumplimiento de obligaciones tributarias, tales como los
operativos de control mvil, entrega de comprobantes de
pago, toma de inventarios, cumplimiento de obligaciones
laborales.
En consecuencia se define la facultad de fiscalizacin
como el derecho que posee la Administracin Tributaria,
para examinar y cuestionar los elementos vinculados,
directa o indirectamente, al cumplimiento de las
obligaciones tributarias (formales o sustanciales), con el
fin de verificar el correcto cumplimiento de las mismas.
En ese sentido la Administracin Tributaria primero verifica

ACCIONES INDUCTIVAS
Introduccin
La ejecucin de los programa de Fiscalizacin
Masivos, es dirigido a los contribuyentes
sujetos del Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las ventas entre otros ( planillas;
RUS)
La finalidad es ampliar la base tributaria,
fortalecer el control del Impuesto a la Renta y
el Impuesto General a las Ventas, a la par que
se busca incrementar la percepcin de riesgo.
Asimismo se busca reducir progresivamente
las inconsistencias y el incumplimiento tanto
formal como sustancial, de las obligaciones
de los contribuyentes seleccionados, a travs
de las acciones inductivas.

ACCIONES INDUCTIVAS
OBJETIVOS
Fomentar la correcta declaracin y pago de
los Impuestos.
Incrementar
la
sensacin
ampliando la base tributaria.

de

riesgo,

Incrementar indirectamente la recaudacin


del Impuesto como resultado de la creacin de
una permanente imagen de control.
Reducir la brecha de declaracin y veracidad
conformada por los contribuyentes inscritos en
el RUC.

ACCIONES INDUCTIVAS
SELECCIN DE
CONTRIBUYENTES:

PERCO

CIUU
ITF PRESTAMOS
NOTARIOS
Solo declaran cuentas por
cobrar consolidadas
Sus acreedores son
entidades Financieras
Cuentas por cobrar
declaradas no coinciden con
las cuentas por pagar de sus
clientes.
Daot.
Cruce de informacin
Antecedentes de
fiscalizacin

etc

CCION INDUCTIVA IMPORTANTE

Una accin inductiva busca que el contribuyente conozca


las inconsistencias detectadas., y en forma voluntaria las
reconozcan y se acojan al rgimen de gradualidad.

Es decir da conocer a los contribuyentes los posible


errores detectados por la Administracin, y les
brindarles la posibilidad de acogerse al rgimen de
gradualidad en las multas, hecho que no se podra
establecer dentro de un proceso de fiscalizacin.

OCUMENTOS ACCIONES INDUCTIVAS

Instrumentalizacin
CARTAS
INDUCTIVAS

ESQUELAS

cacin, Elusin de Normas Tributarias y Simulacin

CIONES INDUCTIVAS REQUERIMIENTO

CCION INDUCTIVA- CONTRIBUYENTE

Registro de resultados
Present DDJJ

Contribuyente sustenta
la inconsistencia

No presenta
SUSTENTO o
es NO VLIDO

ACCION INDCUTIVA ESQUELA

Notificacin de la Esquela de
Citacin :
El motivo de la comparecencia es que el administrado
proporcione directamente informacin a la
Administracin Tributaria, con la finalidad de que
esclarezca hechos vinculados a obligaciones
tributarias, en base a preguntas que esta le formule;
en caso el contribuyente no comparezca incurre en la
infraccin prevista en el numeral 7 del artculo 177 del
Cdigo Tributario.

CIONES INDUCTIVAS CARTAS INDUCTIVAS


La carta inductiva es un documento emitido
en forma masiva, mediante el cual se le
informa a los contribuyentes las omisiones
que han sido detectadas por la
Administracin Tributaria.

Propsito:
Inducir a la regularizacin
voluntaria de las obligaciones
pendientes

CIONES INDUCTIVAS CARTAS INDUCTIVAS


Art. 3 del Reglamento de Fiscalizacin- D
S 085-2007 mediante las cartas se
comunica a los contribuyentes lo
siguientes:
Que ser objeto
de un
Procedimiento
Presentar al
Agente
Fiscalizador

Indicar los
Periodos y
Tributos

CIONES INDUCTIVAS CARTAS INDUCTIVAS


Como se puede advertir
la funcin de las Cartas
Inductivas no es similar
respecto a un
requerimiento ( cuya
formalidad y exigibilidad
es manifiesta), si no es
un documento
informativo respecto a
una inconsistencia
detectada .
RTF N 10177-4-2008, de
fecha de 26/08/2008 la
carta Inductiva tiene

ones Inductivas- Cartas inductivas - Procedimiento


Cumplir con el plazo
establecido, para
presentar su descargo
Presentar
:
Las
declaraciones
juradas,
rectificatorias, entre
otras referente a la
inconsistencia

Presentar : un escrito
a Sunat sustentando
con los fundamentos
de hecho y de
derecho, el no
encontrarse inmerso
en la inconsistencia
indicada

ciones Inductivas - Carta Inductivas

SE DA PASE A .

IONES INDUCTIVAS ESQUELAS DE CITACIN


La Esquela tambin es un documento
emitido en forma masiva ( a veces no ),
mediante el cual se le informa a los
contribuyentes las inconsistencias,
omisiones que han sido detectadas por la
Administracin Tributaria.

Propsito:
Inducir a la regularizacin
voluntaria de las obligaciones
pendientes

ciones Inductivas- Esquelas de Citacin

ciones Inductivas- Esquelas de Citacin

cciones Inductivas- Esquelas


Cumplir con el plazo
establecido, para
presentar la
documentacin fecha y
hora sealada
Presentar
la
documentacin
solicitada en el anexo
del requerimiento

Realizacin de un Acta
de Asistencia, Acta de
Exhibicin, y se
indica las
observaciones

Artculo 175

Infracciones relacionadas con la obligacin de


llevar libros y/o registros o contar con informes
u otros documentos.

Artculo 176

Infracciones relacionadas con la obligacin de


presentar declaraciones y comunicaciones.

Artculo 177

Infracciones relacionadas con la obligacin de


permitir el control de la Administracin
Tributaria, informar o comparecer ante la
misma.

Artculo 178

Infracciones relacionadas con el cumplimiento


de obligaciones tributarias.

cciones Inductivas - ESQUELAS