FUNDAMENTOS

TCNICOS DEL
SISTEMA DE CONTABILIDAD
INTEGRADA (SCI)
PARA LAS
MUNICIPALIDADES
CENCAP-MPP-DDPC3
0.0.0./01

Esquema Grfico Global

ASPECTOS
OPERATIVOS
DEL S.C.I.

FUNDAMENTOS
DEL
S.C.I.

MARCO
LEGAL
DEL S.C.I.

RELACIONES DEL
S.C.I. CON LOS
OTROS SISTEMAS
DE LA LEY 1178

SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA

CONTABILIDAD DE
EJECUCIN
PRESUPUESTARIA

INSTRUMENTOS
OPERATIVOS DEL
SUB- SISTEMA
PRESUPUESTARIO

SCI

CONTABILIDAD
PATRIMONIAL

INSTRUMENTOS
OPERATIVOS DEL
SUBSISTEMA DE LA
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL

CONTABILIDAD
TESORERA

INSTRUMENTOS
OPERATIVOS DEL
SUBSISTEMA DE
CONTABILIDAD DE
TESORERA

INTEGRACIN DE LOS SUBSISTEMAS DE

CONTABILIDAD DE EJECUCIN
PRESUPUESTARIA, PATRIMONIAL Y DE
TESORERA

0.0.0./02

OBJETIVO GENERAL:
Aplicar los principios, procesos, tcnicas
e instrumentos contables descritos en
las Normas Bsicas del S.C.I. y en el
marco jurdico vigente, a la realidad de
las Municipalidades.

0.0.0./03

Qu es sistema?
Conjunto organizado de
elementos

Forman un todo

Interactan entre s

Para alcanzar sus

OBJETIVOS
2.1.1./04

Programar
Organizar
Sistema
Programacin de
Operaciones
Sistema
Organizacin
Administrativa

Sistema de
Presupuesto

M
E
T
S
I
S
DE

AS

Ejecutar

Sistema
Administracin
Personal

La
LEY
117
8
Controlar

Sistema de
Control
Gubernamental

Sistema
Administracin
Bienes y
Servicios
Sistema de
Tesorera y
Crdito
Pblico
Sistema de
Contabilidad
Integrada

2.1.3./05

SISTEMA DE CONTABILIDAD
INTEGRADA
ENTRADAS
ENTRADAS

PROCESO
PROCESO

SALIDAS
SALIDAS

PRESUPUESTO
INFORMACIN
PRESUPUESTARIA
INFORMACIN
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL

CONTABILIDAD
TESORERIA

EJECUCIONES
EJECUCIONES
PRESUPUESTARIAS
PRESUPUESTARIAS
ESTADOS
ESTADOS
CONTABLES
CONTABLES

INFORMACIN DE
TESORERA

FLUJO
FLUJODE
DE
EFECTIVO
EFECTIVO

RETROALIMENTACIN
RETROALIMENTACIN

2.1.4./06

PRINCIPIOS DEL
S.C.I.
Base Terica
Fundamenta:

Proceso Contable
Cuyo Propsito es:

Uniformar
criterios

Que condicionan:

Valuacin

Contabi
lizacin

Exposi
-cin

Consolidacin

HECHOS ECONMICOS Y FINANCIEROS

DEL SECTOR PBLICO

2.1.5./07

Equidad
Legalidad
Universalidad
y Unidad
Devengado
Ente

Exposicin

PRINCIPIOS
DEL
S.C.I.

Bienes
econmicos

Importancia relativa
o Significatividad

Valuacin al costo
Prudencia
Objetividad
Uniformidad
Moneda de Cuenta

Entidad en marcha

Ejercicio
2.1.5./08

SUBSISTEMAS DEL S.C.I.

SUBSISTEMA DE
REGISTRO
PRESUPUESTARIO
SUBSISTEMA DE
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
SUBSISTEMA DE
CONTABILIDAD
DE TESORERA

2.1.6./09

S.P.O.
El SCI registra
transacciones que resultan
de la ejecucin del POA, a
travs de la ejec. Pptaria. y
proporciona informacin
para el seguim. de las
metas establecidas
Presupuesto y Tesorera
y Crdito Pblico
El SCI registra las
acciones de naturaleza
financiera que se ejecutan
por estos Sist.

S.A.B.S. y S.A.P
El SCI Captura y registra de
manera simultnea al acto
administrativo, los efectos
econmicos y financieros
generados en los procesos
de estos sist.

El SCI registra la ejecucin del

presupuesto = expresin
financiera en el corto plazo de
los planes y programas de
largo y mediano plazo,
expresados en el Sistema
Nacional de Planificacin

S.C.I.

El SCI registra la ejecucin del

programa y detalle de
inversiones del ejercicio fiscal
sealadas en el Sistema
Nacional de Inversin
Pblica.
En la aplicacin del SCI, debe
observar obligatoriamente los
Principios, Normas Generales y
Bsicas del Control Interno
Gubernamental.

El S.O.A.
establece la estructura
organizacional,-> competencia,
niveles de responsabilidad y
autorizacin de las
transacciones eco-fin
registradas en el SCI.

2.1.7./10

Clasificadores del S.C.G.I.

Contabilidad

Clasificadore
s
del S.C.I.

Presupuesto

Plan nico de
Cuentas

Institucional
Por categoras programticas
Por fuentes de financiamiento
Por organismos financiadores
Por objeto de gasto
Por rubros de recursos
Por Entidad de Transferencia
origen y destino
De sectores y subsec.Econmicos
De funciones
Geogrfico
Otros

Tesorera

Clasificadores
Presupuestarios
Clasificador de
Operaciones efectivas2.1.8./11
de caja (OECS) *

Definicin y priorizacin de
objetivos de desarrollo
en procesos participativos
Formulacin del
PDM, PEI y POA
Formulacin
presupuesto

Ejecucin del
presupuesto
Evaluacin del
presupuesto

Contabilidad
presupuestaria

2.2.1./12

INSTRUMENTOS OPERATIVOS DEL

SISTEMA PRESUPUESTARIO
Clasificador
Institucional
Clasificador por
Categoras
Programticas

Clasificador por
Fuentes
De Financiamiento
Clasificador de
Organismos
Financiadores

Clasificador
de Funciones

Clasificadores
Presupuestarios

Clasificador
Geogrfico
Clasificador por
Sectores y Subsectores
Econmicos
Entidad de
Transferencia de
Origen y Destino

Clasificador Rubros
de Recursos
Clasificador por Objeto
De Gasto

2.2.2./13

CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS (1)
Clasifica a los organismos y entidades
pblicas del poder ejecutivo con el
objetivo de identificar el gasto
institucional.

Clasificador por
Rubros de
Recursos

Agrupa los niveles institucionales

tanto internos como externos,
organismos multilaterales y
bilaterales que financian los gastos
del sector pblico

Clasificador
Institucional

Identifica el origen de los

recursos municipales

Clasificador de
Organismos
Financiadores
2.2.2./14

CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS (2)
Clasificador por
Fuentes
De Financiamiento
Agrupa los gastos
segn los programas,
proyectos, actividades.

Clasificador por Objeto

De Gasto

Permite identificar las

transacciones de las entidades
pblicas segn la ubicacin
geogrfica donde se efecten.

Identifica el origen de los

recursos con que se est
financiando el gasto.

Clasificador
por Categoras
Programticas
Identifica en cada
transaccin presupuestaria
la naturaleza y el destino
del gasto.

Clasificador
Geogrfico
2.2.2./15

Momentos
Presupuestarios
MOMENTOS DE REGISTRO
DE RECURSOS

Estimacin
Devengado
de Recursos
Percibido

MOMENTOS DE REGISTRO
DE GASTOS

Apropiacin o
Asignacin
Compromiso
Devengado
Pagado
Aclaracin sobre el Preventivo
2.2.2./16

La Partida Doble en la
Contabilidad
CUENTA
Edificios

DEBE
1.000.-

HABER

Transf. de Capital
Cuentas por pagar

500.500.-

BALANCE GENERAL
ACTIVO
Edificios

PASIVO
1.000.-

Cuentas por pagar

500.-

PATRIMONIO
Transf.de Capital

500.2.2.3./17

La Partida Doble en la
Contabilidad
Presupuestaria
CUENTA
DEBE
HABER
CUENTA
DEBE
HABER

Edificios
Edificios

1.000.1.000.-

Transf. de Capital
Transf. de Capital
Cuentas por pagar

500.1.000.500.-

EJEC. PPTARIA. RECURSOS

RUBRO

DEVENGADO

Transf.de Capital

500.-

EJECUCIN PPTARIA. DEGASTOS

PARTIDA
Edificios

DEVENGADO
1.000.-

Incremento de Ctas.
por pagar
500.2.2.3./17

Concepto Ampliado de
Recursos y Gastos
Recursos = Medio de financ. (fuente de fondos)
Gasto = Aplicacin financiera (uso de fondos)
RECURSOS
PRESUPUESTARIOS

Ingresos ctes. y de
capital, Transf. y
Donaciones
Disminucin de Activos
Incremento de Pasivos
Incremento de
Patrimonio

GASTOS
PRESUPUESTARIOS

Gastos corrientes,
de capital, Transf.
Incremento de Activos
Disminucin
de Pasivos
Disminucin
de Patrimonio
2.2.4./18

Partidas Financieras y
Partidas Presupuestarias
COMPROBANTE DE
CONTABILIDAD

Partidas (P)
Rubros (P)

Cuentas

Mayores Aux.
Presupuestarios

Mayores de
Contabilidad

Estados de
Partidas (F)
Ejecucin
Rubros (F)
Presupuestaria
Estados
Financieros

Variacin de
Saldos de Ctas.
Financieras

2.2.5./19

La Contabilidad Patrimonial

Balance
General

Subsistema del
S.C.I. Registra
las transacciones
En Ctas. De
activo
Pasivo, Recursos
Gastos
Estado de
Cambios en el
Patrimonio
Neto

Estado de
Recursos y
Gastos Corrientes

2.3.1./20

ESTADOS FINANCIEROS
DE LA CONTABILIDAD
PATRIMONIAL

Estado de
Recursos y
Gastos Ctes.

Balance
General
Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto

Balance de Comprobacin
De Sumas y Saldos (*)
Notas a los
Estados Financieros

Estados
Comparativos
2.3.2./21

EFECTOS DE LA
PARTIDA DOBLE EN LAS CUENTAS
DE ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO
RECURSOS Y GASTOS

ACTIVO Y/O GASTOS

DEBE
Se debita
cuando se
experimenta
un aumento

HABER
Se acredita
cuando se
experimenta
una
disminucin

Saldo normal: deudor

Dbito o cargo

Crdito o abono

PASIVO, PATRIMONIO Y/O

RECURSOS
DEBE
Se debita
cuando se
experimenta
una
disminucin

HABER
Se acredita
cuando se
experimenta
un aumento

Saldo normal: acreedor

Dbito o cargo

Crdito o abono
2.3.4./22

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

ESTRUCTURADO
EN NIVELES:

TTULO
CAPTULO

1
11

GRUPO

111

CUENTA

1112

SUBCUENTA

ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
BANCOS

1 1 1 2 4 Ctas.Fisc. Y Otras Bca.Priv.M/N

2.3.5./23

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

ACTIVO

CORRIENTE Y NO CORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE Y NO CORRIENTE

PATRIMONIO

UN SOLO PATRIMONIO

CTA REI

CUENTA DE AJUSTE

RECURSOS CTES

OPERACIONES CORRIENTES

GASTOS CTES

OPERACIONES CORRIENTES

CTAS DE CIERRE

RESUMEN EL RESULTADO

CTAS DE ORDEN

DEUDORAS Y ACREEDORAS
2.3.5./25

CONTABILIDAD DE TESORERA
Registra las transacciones de efectivo
o equivalentes a travs de caja o
cuentas bancarias

Su objetivo es:
Programar y administrar
los flujos de fondos
Anlisis, control
evaluacin de la
adecuada
utilizacin
de fondos

Produce informacin
sobre el Flujo de Efectivo

Anlisis, control
evaluacin de la
adecuada
asignacin
de fondos
2.4.1./26

IMPORTANCIA DEL FLUJO DE EFECTIVO

SISTEMA DE CONTABILIDAD
INTEGRADA

Evaluacin
Financiera

Flujo de
Efectivo

Ingresos

Identifica las fuentes

y usos de Efectivo

Egresos

Efectivo o
Bancos

Ejecucin de
Gastos
Percepcin de
Recursos
2.4.2./27

Objetivo del Flujo de

Caja
Informacin
al ejecutivo
Entradas de
efectivo

Salidas de
efectivo

Existen excedentes
Es necesario
de efectivo que
buscar
Decisin
pueden
la forma de financiar
ser invertidos?
los faltantes?
2.4.3./28

Qu es el estado de flujo
de caja?
INGRESOS
DE
EFECTIVO

EGRESOS
DE
EFECTIVO

ESTADO
FLUJO DE
EFECTIVO
2.4.4./29

Clasificador de Operaciones
Efectivas de Caja (OECs)
OECS
Estructura

Operaciones efectivas de caja , 14

Dgitos, establecidos por el TGN
1 INGRESOS TOTALES
Ejemplos: Ingresos Tributarios, Transferencias
corrientes y otros
2 EGRESOS TOTALES
Ejemplos: Servicios personales, Servicios no
personales, Bienes de consumo final, etc.
3 DEFICIT / SUPERAVIT
Es la diferencia entre ingresos totales y egresos
totales
4 FINANCIAMIENTO
Crditos, variacin de depsitos y caja, variacin de
anticipos, movimiento contable.
2.4.5./30

PLAN DE CUENTAS OEC

CUENTAS
MAYORES

Ingresos
Totales

SUBCUENTAS
Ingresos
corrientes
Ingresos
de capital
Recuperacin
de prstamos

CUENTAS INDIVIDUALES
Ingresos de operacin
Ingresos tributarios
Ingresos no tributarios
Transferencias corrientes
Transferencias y donaciones de capital
Venta de Activos Fijos
Amortizaciones

Gastos
corrientes

Sueldos basicos
Comunicaciones
Servicios de transporte y seguros
Alquiler de equipos y maquinaria

Gastos
de capital

Edificios y construcciones
Vehculos
Maquinaria y equipos

Egresos
Totales

2.4.6./31

PLAN DE CUENTAS OEC

CUENTAS
MAYORES

Financiamiento

SUBCUENTAS

CUENTAS INDIVIDUALES

Crdito
externo neto

Intereses y comisiones deuda

externa
Transferencias y Donaciones

Crdito interno
neto

Intereses y comisiones deuda interna

Proveedores

Prstamos
entre entidades
del sector
pblico
Variaciones de
caja
Donaciones
en especie u
otras

Donaciones HIPC

2.4.6./32

FUNDAMENTOS DE LA INTEGRACIN DEL

S.C.I.

Registro Universal

Registro nico

Seleccin de momentos
contables de
registro
Sistema Integrado
de Cuentas

Concepto ampliado
de recursos y
gastos
2.5.1./33

INSTRUMENTOS DE LA INTEGRACIN DE
LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y
PRESUPUESTO
PLAN DE CUENTAS
OBJETO DEL GASTO
ESTADO DE RESULTADOS

10000 Servicios Personales

RECURSOS

20000 Serv No Personales

30000 Material Suministros

RECURSOS POR RUBROS

10000 INGRESOS CORRIENTES

11000 Ingresos Operacin

12000 Venta de Servicios
13000 Ingresos Tributarios

GASTOS

40000 Activos Reales

BALANCE GENERAL

50000 Activos Financieros

60000 Serv Deuda Dism
Pasivos

20000 RECURSOS DE CAPITAL

ACTIVOS

70000 Transferencias
80000 Impuestos, Regalas
Tasas
90000 Otros Gastos

PASIVOS

PATRIMONIO

21100 Venta de Activos

22000 Donaciones de Cap
23000 Transf de Capital
30000 FUENTES FINANCIAMTO

31000 Venta de Acciones

32000 Recuperac Prstamos
37000 Obtencin Prsta Ext

2.5.2./34

FORMULARIOS Y REPORTES
DEL S.C.I.

Comprobante de
Contabilidad
Integrada

Mayor auxiliar
Ejecucin de
gastos

Informe
mensual
Ejecucin de
gastos

Mayor auxiliar
Ejecucin de
recursos

Informe mensual
Ejecucin de
recursos

Mayor de
cuentas

Balance de
Sumas y
saldos

Cuadros de
consistencia

Balance
General
Estado de
Recursos y
Gtos.Ctes.

Flujo de
Efectivo
OECS

Flujo de Caja
OECs

3.1.1./35

Comprobante de
Contabilidad Integrada
CAT.
PROG
R.

RUBR
O/
PART

F
F

CDIG
O
O E
F T CONTA
BLE
11310
113100.001

12200

2
0

2
1
0

0
0
0
0

DESCRIPCIN

522000.001

PARCIAL

Ctas.CobrarCP

HABER

20000
1
4
3

20000

Venta de
Servicios
Venta de Servicios
Hospitalarioa

DEBE

20000

Ag.Viajes MaeTours

Venta de
Servicios de las
Adm.Pbl.
52200

O
E
C
(*)

20000
20000

3.1.1./36

Ejecucin Presupuestaria
de Recursos

Cdigo presupuestario 5
dgitos
RUB
R
O
1200
0

CONCEPTO

2
dgitos

FF

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS

ADM.PBLICAS
VENTA DE SERVICIOS DE LAS
ADM. PBLICAS *(INCLUYE
SERV.MDICOS)
ALQUILER DE EDIFICIOS Y/O
EQUIPOS DE LAS
ADMINIST.PUBLICAS

3
dgitos

4
dgitos

OF

ET

DEV.

PERC.

20

210

0000

20.000,-

20

210

0000

INGRESOS TRIBUTARIOS

13300

IMPUESTOS MUNICIPALES

13310

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE
BIENES INMUEBLES

20

210

0000

13330

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE
VEHIC. AUTOMOTORES

20

210

0000

12200

12300

1300
0

3.1.1./37

Ejecucin Presupuestaria de
Gastos
Cdigo presupuestario 5

9
dgitos

3
dgitos

2
dgitos

AP.PROG.

F O E PARTIF F T DA

4
dgitos

DESCRIPCIN

dgitos

COMPROM
ISO

DEVENGADO

PAGADO

00.0000.001

2
0

2
1
0

0 10000
9
9
9

SERVICIOS
PERSONALES

0.00

0.00

0.00

00.0000.001

4
1

1
1
3

0 20000
9
9
9

SERVICIOS NO
PERSONALES

0.00

0.00

0.00

20.0001.000

4
4

1
1
5

0 30000
9
9
9

MATERIALES Y
SUMINISTROS

0.00

0.00

0.00

22.0002.000

4
1

1
1
3

0 40000
9
9
9

ACTIVOS REALES

0.00

0.00

0.00

99.0000.000

..
..

.
.
.

.
.
.
.

50000

ACTIVOS
FINANCIEROS

20.000,-

20.000,-

20.000,-

99.0000.000

..
..

.
.

.
.

60000

SERVICIO DE LA
DEUDA

0.00

0.00

0.00
3.1.1./38

SALIDAS DE INFORMACIN
GERENCIALES
Balance General

CODIGO

CAPITULO

1.0.0.0.0

ACTIVO
Bienes y Derechos que posee la Entidad
Pblica.
Ejplos: Bancos, Fondos en avance,
Edificios, Muebles,Const.en Proceso.

2.0.0.0.0.

PASIVO
Obligaciones con terceros de la
Municipalidad
(Deudas de la Municipalidad)
Ejplos: Sueldos por pagar, Aportes
patronales por Pagar, Prstamos.

3.0.0.0.0.

PATRIMONIO
Propiedad del Estado Boliviano
Ejplos: Capital, Donaciones y
Transferencias de Capital Rec.,
Resultados.

4.0.0.0.0.

RESULTADOS POR EXPOSICION DE LA

INFLACION

3.1.1./39

Estado de Recursos y
Gastos
Corrientes
CODIGO
CAPITULO
5.0.0.0.0.

RECURSOS CORIENTES
Recaudaciones propias de una
gestin, transferencias corrientes y
otros.
Ejplos: Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles, Vehculos,
Patentes, Tasas, Coparticipacin
Tributaria, otros.

6.0.0.0.0.

GASTOS CORRIENTES
Gastos corrientes de una gestin.
Ejplos: Sueldos, Luz Agua, telfono,
Aportes Patronales, otros.

7.0.0.0.0

CUENTAS DE CIERRE
Resumen de ingresos y Gastos
3.1.1./40

Flujo de Caja OEC*

OECS
Estructura

Operaciones efectivas de Caja, 14 dgitos

establecidos por el TGN.
1 INGRESOS TOTALES
Ejemplos: Ingresos Tributarios,
transferencias corrientes y otros.
2 EGRESOS TOTALES
Ejplos: Servicios personales, Servicios no
personales, Bienes de consumo final, otros.
3 DEFICIT/SUPERAVIT
Es la diferencias entre ingresos totales y
egresos totales
4 FINANCIAMIENTO
Crditos, variacin de depsitos y caja,
variacin de anticipos, movimiento
contable.
3.1.1./41

MODELO PRCTICO DEL

PROCESAMIENTO DEL SCI
TRANSACCIN:
El la Municipalidad de Buen Retiro recibe por
concepto de patentes (actividades
econmicas) Bs 1000.- con depsito en cuenta
corriente
ANLISIS:
Al analizar la partes que intervienen en la
transaccin se establece el movimiento de dos
cuentas, Bancos (del Balance General) y
patentes del Estado de Resultados, adems es
una operacin en efectivo, que afecta tanto a
presupuestos como a tesorera.
3.1.1./42

TIPO DE TRANSACCIN: PPTO RECURSOS /

CONTABILIDAD / TESORERA
MOMENTOS DE REGISTRO : DEVENGADO INGRESADO
RUBRO

CDIGO
CONTABLE

FF

OF

ET

------------

---

-----

-----

11124
BANCOS
(FLUJO)

15340
PATENTES
MUNICIPAL
ES

20

210

000

54300
PATENTES
(BRUTO)
TOTALES

OEC

DEBE

HABER

1.000

340
PATEN
TES G.
ACT.EC

1.000

1.000

1.000

3.1.1./43

ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS

EXPRESADO EN BOLIVIANOS

EXPRESADO EN BOLIVIANOS

ACTIVO

PASIVO

INGRESOS CTES

11124

5430000 Patentes

Bancos 1000.- -0-

MENOS: GASTOS CTES

PATRIMONIO

---------

Resultado de la
Gestin 1000.TOTAL 1000.-

TOTAL

1000.-

1000.-

-0-

Resultado de la
Gestin

1000.-

3.1.1./44

EJECUCION
PRESUPUESTARIA
EJECUCION PRESUPUESTARIA
EXPRESADO EN BOLIVIANOS
INGRESOS
15340 Patentes

1.000.1000.-

GASTOS

1.000.-

57100 Incremento de
C. y Bancos 1000.-

3.1.1./45

FLUJO DE EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO
0000 TOTAL DE INGRESOS 1.000.1534 Patentes Municipales 1000.0000 TOTAL DE GASTOS

-0-

------------------------ -0RESUMEN
Saldo Inicial de Caja y Bcos.
Total de Ingresos

0.1.000.-

Total de Gastos

0.-

Total movimiento contable

0.-

SALDO FINAL CAJA Y BANCOS 1.000.3.1.1./46

FLUJO DE EFECTIVO
(FORMATO OEC)
FLUJO DE CAJA (OEC)
1 INGRESOS TOTALES

1.000.-

340 Patentes G.A.E 1000.2. EGRESOS TOTALES

-0-

------------------ -03. SUPERAVIT

4. FINANCIAMIENTO

1.000.-1.000.-

Var. Cuenta Corriente-1000.Saldo Inicial Cta.Cte.

Saldo Final Cta.Cte.

-01000.-

3.1.1./46