UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA

AUDITORIA DEL RUBRO DE CAPITAL

Catedra: Auditoria Financiera
Catedrtico: CPCC. A. Jess RAMREZ LAURENTE
Alumnos:

ARAMBURU RAMOS, Soledad.

CASTRO TUNQUE, Yesy
HURTADO NAVARRO, Rosmery

HUANCAVELICA 2014

DEFINICION

AUDITORIA

CAPITAL SOCIAL

La auditoria es el examen hecho por una

persona o una firma auditora
Este examen se limitaba a la Revisin de
registros y estados financieros.
La auditoria se puede relacionar con el control
y aplicarlo en forma amplia a:
Detectar y proponer recomendaciones.
Evaluar los objetivos y polticas de la
administracin
Determinar la confiabilidad
de los
informes.
Este examen se podr hacer en los diversos
departamentos, funciones o secciones.

El capital representa las inversiones

o aportes de los accionistas o
socios o dueos de la empresa, en
bienes o dinero, con la finalidad de
proveer los fondos necesarios para
las actividades de la empresa.

El capital contable est formado por

capital contribuido y capital ganado o
dficit, en su caso.

El capital contribuido lo forman las

CARACTERSTICA
S

aportaciones de los dueos y las

donaciones, as como tambin el
ajuste a estas partidas.

El capital ganado corresponde al resultado

de las actividades operativas y de otros
eventos o circunstancias que le afecten.

50

ES

A
R
U
T
C
U
TR

57

CAPITAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las

inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o
dueos de la empresa.
501
502
508
509
55

Capital
Capital personal
Capital ACM
Cuenta personal del propietario
ACCIONES

DE INVERSIN

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las

acciones de inversin.
Los derechos que otorgan las acciones de inversin
a su titular son las siguientes:
551
552
553
554

Derechos
Aumentos de capital
Incremento o reduccin
Liquidacin de sociedad

56

CAPITAL ADICIONAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las

donaciones recibidas, las primas de emisin y otros
aportes anlogos.
561
562
563
568

Donaciones
Prima de emisin
Otros aportes de accionistas (o socios)
Capital adicional ACM

EXCEDENTE DE REVALUACION

Representa el incremento neto de valor de los

inmuebles, maquinaria y equipo originado por el
ajuste de su valor contable, para corregir los efectos
de las fluctuaciones de los precios.
Asimismo, se establecer la divisionaria
Excedente de Revaluacin ACM.
58

578

RESERVAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan

reservas de utilidades autorizadas por ley, los
estatutos o por acuerdo de los accionistas (o socios)
y que sern destinados a fines especficos o para
cubrir eventualidades.
581
582
583
584
585
588
589
59

Reserva para reinversiones

Reserva Legal
Reservas Contractuales
Reservas Estatutarias
Reservas Facultativas
Reservas ACM
Otras Reservas
RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan

utilidades no repartidas y las perdidas acumulados
de uno o ms ejercicios.
591 Utilidades no distribuidas
592 Perdidas acumuladas
598
Resultado por exposicin a la inflacin
acumulada

AUDITORIA AL RUBRO DE
CAPITAL

Al realizar un auditoria al rubro de capital

se busca:

cer
Estable
n to
e
i
m
i
d
e
proc
ditoria
u
a
e
d
s
ado
d
n
e
m
o
rec
el
s para
e
rubro d
capital.

Debern ser
diseados por
el auditor en
forma
especfica en
cuanto a su
naturaleza,
oportunidad y
alcance.

Tomando
en
cuenta l
as
condicio
nes
y
caracter
stica
s de cad
a
entidad.

Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA AL
RUBRO DE CAPITAL

Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.

Que se ha suscrito en su totalidad el capital social y que ha sido correctamente desembolsada la parte exigida.

existe y es adecuado el sistema de control interno

Que el volumen de fondos propios y su relacin respecto al resto de la estructura financiera de la empresa sea
adecuada a sus necesidades y la actividad desarrollada.

Que las ampliaciones y reducciones de capital estn debidamente autorizados y cumplan con las normas legales y
fiscales aplicables.

Comprobar que el registro del Patrimonio sea el correcto acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptad
Normas de Auditora

Comprobar que los saldos de Capital que se evidencian en los estados financieros sean correctos.

SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

Custodia y arqueo de
ttulos

Los movimientos
deben estar
aprobados

Debern dirigirse
a revisar los
siguientes
aspectos:

Informacin oportuna al
departamento de
contabilidad de los
acuerdos

Existencia de un
registro de
accionistas

Control de las
reservas

PROCEDIMIENTOS DEL
CONTROL INTERNO DEL
CAPITAL CONTABLE

Anlisis
de
los
inspeccin
de
comprobatoria.

movimientos
e
documentacin

Estudio de la situacin legal y

estatutaria.

Estudio de su clasificacin y
restricciones.

PROGRAMA
S
debilidades

Revisar y evaluar la solidez y/o

del sistema de control interno y con base en
dicha evaluacion.
Planear y realizar las pruebas sustantivas de
las
cifras
que
muestran
los
estados
financieros y que sean necesarios de acuerdo
con las circunstancias.

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

PRUEBAS
SUSTANTIVAS

PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA

SALDOS Y MOVIMIENTOS

OBJETIVOS

CONCEPTOS DEL CAPITAL

DETERMINAR LAS
RESTRICCIONES EXISTENTES

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA AL RUBRO DE CAPITAL

deben ser diseados por el auditor en forma especfica, tomando en cuenta

las condiciones y caractersticas de cada entidad.

a. Planeacin
El auditor deber de efectuar una planeacin adecuada, para alcanzar
totalmente sus objetivos en la forma ms eficiente, los aspectos de
importancia relativa y riesgo de auditoria.

b. Revisin analtica
El auditor deber de aplicar, entre otras las siguientes tcnicas:

Comparacin de valores histricos y actualizados con los de ejercicios

anteriores.
Anlisis de las razones financieras, tales como pasivo a capital contable,
activo a capital contable, utilidad del ejercicio a capital social, etc.,
investigar cualquier relacin no usual e inesperada entre el ejercicio
auditado y el anterior.

c. Estudio y Evaluacin Preliminar del Control

Interno:

El auditor estar en posicin de definir la naturaleza de los

procedimientos de auditoria, tanto de cumplimiento como
sustantivos.

d. Pruebas de Cumplimento
Determinasi los controles estn siendo aplicados de manera que
cumplen con las polticas ylos procedimientos de gestin.

e. Pruebas Sustantivas

Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de

conseguir evidencia referida a la informacin financiera auditada.
Estn relacionadas con la integridad, la exactitud y la
validez de la informacin financiera auditada.

f. Propiedad
Para comprobar la propiedad se deber:

Verificar que los movimientos del capital contable estn

autorizados y debidamente respaldados.
Inspeccionar el registro de acciones nominativas o de partes
sociales y el registro de las variaciones de capital, para
comprobar que reflejen correctamente la estructura del capital.

g. Existencia o Integridad
Para la verificacin de la existencia e integridad deber efectuarse lo
siguiente:

Verificar que los cupones por dividendos pagados y los de acciones

canjeadas hayan sido cancelados.
Examinar los testimonios notariales de la escritura constitutiva y
sus modificaciones.
Comprobar que el capital suscrito se haya exhibido en la forma
acordada por los accionistas.

h. Valuacin
Para el examen de la evaluacin deber de llevarse a cabo lo
siguiente:

los valores de todos los conceptos del capital contable estn

determinados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados (PCGA).
la verificacin de la racionabilidad de los saldos histricos de las
cuentas de capital contable.
Verificar que las donaciones recibidas por la entidad formen parte
del capital contribuido y se expresen a su valor de mercado al
momento en que se percibieron, mas su actualizacin.
Verificar que las reducciones de capital con el acuerdo de
accionistas, adems de vigilar que su manejo contable este de
acuerdo con los principios de contabilidad.

i. Declaraciones
Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la
administracin se indiquen los aspectos relevantes del
capital contable, y que en la carta del secretario del Consejo
se incluyan las fechas de todas las sesiones celebradas
durante el periodo auditado y hasta la fecha del dictamen.

j. Caractersticas del capital social y sus

restricciones

Capital social mnimo y monto mximo autorizado, en el

caso de sociedades de capital variable.
Numero de acciones emitidas y suscritas, su valor
nominal o la mencin de que no expresan valor nominal.
En el caso de acciones preferentes y/o especiales, sus
derechos y restricciones, como pueden ser las
caractersticas de conversin o redencin, dividendos
mnimos garantizados, as como el importe de dividendos
acumulados no decretados.
Los movimientos registrados durante el periodo en el
concepto de capital contribuido, y del capital ganado se
mostraran en el estado de variaciones en el capital
contable.