EL DERECHO

TRIBUTARIO
D. Impositivo (Alemania y Suiza)
D. Fiscal ( Francia e Inglaterra)
D. de los Tributos.

MBITO Y DENOMINACION.

Tiene que ver con las normas jurdicas y no

jurdicas, jurisprudencia, doctrina,
obligaciones, y costumbres relacionadas con
el tributo.

Derecho y Legislacin Tributaria.

Es una rama del Derecho Pblico que norma

la relacin jurdico tributaria, vnculo entre el
Estado como sujeto activo y los particulares
como contribuyentes, sujetos pasivos, en sus
manifestaciones como consecuencia de la
aplicacin de los tributos (Manuel Belaunde)

UBICACIN Y CARACTERSTICAS.
Forma parte del D. Pblico.
Es dependiente es autnomo? La
dependencia sera respecto del Derecho
Financiero, D. Administrativo, D. Civil y D.
Comercial.
Es autnomo porque tiene un campo
singular y excluyente.
Caractersticas: - Instituciones propias
- Conceptos propios.
- Mtodo de interpretacin.
- Exposicin autnoma.

DIVISIN DEL D.TRIBUTARIO.

Segn su contenido:
- D.T Material: Regula lo que es el tributo.
- D.T. Formal: Regula cmo debe aplicarse
el tributo.
Segn sus vnculos:
- D.T.Constitucional (princ. const. de los trib.)
- D.T. Penal (sanciones jud. para infractores)
- D.T. Administrativo (organizac. de aut.adm.)
- D.T. Procesal y Proc. Penal (los trmites)
- D.T. Internacional (comparacin de inst. tribut.)

EL TRIBUTO.

Definicin: Es una prestacin

pecuniaria de carcter coactivo.
mbito: Engloba diferentes ingresos
de naturaleza coactiva. Segn el
Cdigo Tributario: Impuestos,
Contribuciones y Tasas.
Vinculacin: potestad tributaria,
coaccin, gasto y cumplimiento de
los fines del Estado.
El tributo es un carga un aporte?
La fuente: La Ley: Nullum tributum
sine lege.

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

Principio de la legitimidad tribut.- Legalidad.

Hecho generador (hiptesis de incidencia
tributaria) supuesto planteado por la ley y
que de cumplirse genera la obligacin
tributaria.
Sujetos: Activo: Estado;
Pasivo:Contribuyente o responsable.
Materia imponible.- Masa imponible, es la
riqueza econ.sobre la cual se basa el tributo.
Alcuota o monto de la deuda trib.- Es el
valor numrico porcentual o referencial que
se aplica a la base imponible.

CARACTERSTICAS DEL
TRIBUTO.

Obligatoriedad.

Prestacin pecuniaria o en especie.

Nace en virtud de una ley.

La coactividad.

El ius imperium.

Fin fiscal y extrafiscal.

Es un pago a ttulo definitivo.

OBJETO DEL TRIBUTO.

IMPORTANCIA: Los tributos constituyen

la ms importante fuente de ingresos
del Estado.
POLITICO: Permite el funcionamiento del
Estado.
ECONOMICO: Permite conseguir los
recursos necesarios para atender el
gasto pblico.
SOCIAL: Permite satisfacer las
necesidades colectivas de la poblacin y
una mejor redistribucin de la riqueza.

CLASIFICACIN DEL TRIBUTO.

Segn la Norma II del T.P. del Cd.
Tributario:
IMPUESTO: Es el tributo cuyo
cumplimiento no origina una
contraprestacin directa del
contribuyente por parte del Estado.
CONTRIBUCION: Es el tributo cuya
obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
TASA: Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por parte del
Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.

EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL.

. Art. 74 y 79 de la Constitucin del 93.

. Cd. Tributario (TUO D.S.135-99-EF)
. Infracciones y Sanciones Tributarias.
. Ley Penal Tributaria.
. Leyes de Creacin de Tributos.
. Ley de Tributacin Municipal.

ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN
EL PER

Tiene como fuente el ius

imperium otorgado al Estado en
la Constitucin.

Sistema impositivo peruano

reconoce en su estructura a los
impuestos, contribuciones y tasas

Los tributos son aplicados tanto

por instancias centralizadas
(Gobierno Central) como
descentralizadas (Gobiernos
Locales y Gobiernos Regionales)

PRINCIPIOS A CONSIDERAR

La estructura impositiva del pas considera los

siguientes principios jurdicos y econmicos:

Legalidad reserva de la ley

Igualdad.

Respeto a los derechos fundamentales de la

persona.

No confiscatoriedad

FORMAS DE APLICAR LA IMPOSICIN

La imposicin en el Per tiene como fuente

la Ley o Decreto Leg.(rango legal).
Gobiernos locales dictan Ordenanzas
normas con rango de ley.
Los aranceles y tasas se dictan mediante
D. S.
Las leyes se instrumentalizan mediante
decretos supremos. T.U.O?
Instituciones involucradas emiten
Resoluciones para aplicar en detalle las
normas.
Directivas y circulares internos permiten
una mejor administracin del tributo.

SISTEMA TRIBUTARIO

Sistema es el conjunto de elementos

que actan de manera
interdependiente.
El concepto tributario implica todo lo
que se relaciona con los impuestos,
las contribuciones y las tasas.
El Sistema Tributario es un todo
orgnico que expresa el
funcionamiento de la dinmica
tributaria.

SISTEMA TRIBUTARIO

Objetivos del Sistema Tributario:

Funcionamiento orgnico.

Se cumpla la finalidad de la tributacin.

Se alcancen propsitos y metas.

Propsitos y Metas de la Tributacin:

Incremento de la recaudacin.

Modernizacin del sistema.

Eficiencia de la Administracin Tributaria.

Mayor Presin Tributaria.

ELEMENTOS DEL SISTEMA

TRIBUTARIO

La Poltica Tributaria.

La Normatividad Tributaria.

La Administracin Tributaria.

Los Tributos.

La Conciencia Tributaria

IMPUESTOS

Es el tributo que no origina una contraprestacin directa

del Estado a favor del contribuyente. Representan la
principal fuente de ingreso nacional.

En la estructura impositiva peruana tenemos cerca de

15 impuestos.

Estos impuestos son administrados por la SUNAT y los

Gobiernos Locales.

El principal impuesto es el IGV, seguido por el Impuesto

a la Renta.

IMPUESTOS ADMINISTRACIN,
BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA
Impuesto

Administraci
n

Que grava

Alcuota

A la Renta

SUNAT

Ingresos

30% PP.JJ.
15% PP.NN.

A las Ventas

SUNAT

Consumo

16%

Promocin
municipal

SUNAT

Consumo

2%

Importaciones

SUNAT

Consumo

Variable

Predial

Gobiernos Patrimonio

0.2% hasta

IMPUESTOS
ADMINISTRACIN, BASE
IMPONIBLE
Y
ALCUOTA
Impuesto
Administraci
Que grava

Alcuota

A la alcabala

Gobiernos
Locales

Consumo

3%

Transacciones
Financieras

SUNAT

Patrimonio
Consumo

Patrimonio
Vehicular

Gobiernos
Locales

Patrimonio

1%

A los juegos

Gobiernos
Locales

Consumo

3% a 10%

0.005%

IMPUESTOS
ADMINISTRACIN, BASE
IMPONIBLE
Y ALCUOTA
Impuesto
Administracin
Que grava

Alcuota

Apuestas

Gobiernos
Locales

Ingreso

12% a 20%

Espectculos
pblicos no
deportivos

Gobiernos
Locales

Consumo

10% a 15%

Juegos de casino y SUNAT

tragamonedas

Ingreso

12%

Embarcaciones de
recreo

Gobiernos
Locales

Patrimonio

5%

Rodaje

Gobiernos

Consumo

8%

CONTRIBUCIONES

Son tributos cuya obligacin tiene

como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales.
Son destinados a fines especficos.

Contribucin a Essalud es la ms
importante.

Gobiernos locales pueden utilizar

este tipo de imposicin.

CONTRIBUCIONES:

Las contribuciones vigentes a la fecha son:

Contribucin al ESSALUD

Contribucin al SENATI

Contribucin al SENCICO

Contribucin al CONAFOVICER

Contribucin especial por obras pblicas

TASAS
Son aplicadas en su mayora por gobiernos
locales. Representan fuente fundamental
de sus ingresos.
Tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio
pblico individualizado en el
contribuyente.
Las Tasas pueden ser Arbitrios
(mantenimiento de un servicio pblico),
Derechos (Pago por aprovechamiento de
bienes pblicos o por la prestacin del
servicio) y Licencias (gravan autorizacin
especfica).

TASAS

Las tasas ms importantes vigentes a la

fecha son:
Tasas por servicios pblicos o arbitrios
Tasas por servicios administrativos o
derechos
Tasas por licencias de apertura de
establecimiento
Tasas por estacionamiento de vehculos
Tasas de transporte pblico
Tasas por otras licencias.

LA POTESTAD TRIBUTARIA.
Es la facultad soberana que tiene el Estado, como
organismo social, para unilateralmente,crear,
modificar, suprimir tributos y exigir su pago
coactivamente.
- Es una potestad originaria es una potestad
derivada?

CARACTERSTICAS DE LA
POTESTAD TRIBUTARIA:

1. La Potestad Tributaria
2. La Potestad Tributaria
permanente.
3. La Potestad Tributaria
irrenunciable.
4. La Potestad Tributaria

es abstracta.
es
es
es indelegable .

LIMITACIONES PRINCIPIOS.

Principio
Principio
Principio
Principio
Principio
Principio
Principio
Principio
Principio
Principio
Principio

del control jurisdiccional.

de la legalidad.
de uniformidad.
de Justicia.
de publicidad.
de obligatoriedad.
de certeza.
de economa en la recaudacin.
de no confiscatoriedad.
de estabilidad econmica
de eficacia en la asignac. de recursos.

FINES DE LA TRIBUTACIN.
La finalidad bsica es cubrir las neces. colectivas
Poltica tributaria neutral: Gastos esenciales:
Defensa Nacional, Orden Interno y Burocracia.
Poltica tributaria intermedia: el gasto pblico
se incrementa con educacin y salud.
Poltica tributaria redistributiva: Se persigue
corregir desigualdades sociales: viviendas,
seguros,subsidios, programas de bienestar.
Poltica tributaria hacia la estabilidad de la
economa: se enfrenta las fluctuaciones.
Poltica tributaria hacia el desarrollo: Atiende
los gastos y debe posibilitar el desarrollo.

REQUISITOS DE LA TRIBUTACIN:

Debe ser un todo integral, con fines e

instrumentos coherentes = Sistema Tributario.
Debe constituir la menor carga posible sobre la
produccin y el empleo sin afectar los negocios
y el ahorro.
Debe gravar de acuerdo a la capacidad de pago
de los contribuyentes.
Debe gravar preferentemente los ingresos o
rentas y no los capitales.
Debe tener efectos anticclicos.
Debe producir el mayor rendimiento con el
menor costo.

PRINCIPIOS ADMINISTRATIVOS DE LA
TRIBUTACIN (A.SMITH)

Principio de la justicia.- Igualdad,

Uniformidad y Proporcionalidad.

Principio de certidumbre.- La fecha,

forma y cantidad deben estar bien
establecidos.

Principio de la comodidad.- El cobro debe

adaptarse a los usos y costumbres.

Principio de la economa.- Los costos de

la recaudacin deben ser mnimos.

LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Forman parte de la Potestad tributaria del

Estado.
Deben establecerse por mandato de la Ley.
Se expresan en Incentivos (Ley de la
Amazona), Exoneraciones (Venta de Camlidos
no pagan IGV) e Inafectacin (Jubilados con el
Impuesto Predial).
Deben tener objetivos, alcances, sustento
econmico y tcnico, concordantes con las
polticas pblicas del Gobierno.
No podr exceder de 03 aos, prorrogables.
Para su aprobacin se requiere informe previo
del MEF y no se concede sobre contribuciones.

LA LEY TRIBUTARIA

Es aquella disposicin normativa que

se ubica dentro de las atribuciones
financieras del Estado y mediante
las que se ejerce el poder tributario.
Jerarqua normativa: nivel
constitucional, legal y reglamentario.
Nivel Legal: La ley, el D. Leg., Ley
Orgnica.
(Decreto Ley y el D. de Urgencia).

CARACTERSTICAS DE LA LEY
TRIBUTARIA.

Pertenece al derecho pblico.

Tiene una penalidad especfica
(obligatoriedad)
Tiene un aspecto material (contenido).
Tiene un aspecto formal (formalidades).
Contiene una condicin hipottica (prev
una circunstancia fctica).
Tiene una estructura: Supuesto
(Hiptesis de incidencia), nexo (hecho
generador) y consecuencia (obligacin
tributaria).

ELEMENTOS DE LA LEY TRIB.

Elementos de carcter declarativo: La ley

seala el objeto, el sujeto pasivo y las
circunstancias en el que se manifiesta el
vnculo tributario.

Elementos de carcter ejecutivo: Refiere al

aspecto coactivo del tributo, es la exigencia del
cumplimiento, si se resiste el sujeto pasivo
recibe perjuicio.

LOS REGLAMENTOS.

En el mbito tributario hay abundante

reglamentacin.
Son disposiciones complementarias, dictadas
por el P. Ejecutivo, para desarrollar el mandato
de la ley, posibilitando su aplicacin prctica
(Decreto Supremo).
Principios: - Reserva de la Ley
- Preferencia de la Ley
Clasificacin: - R. de Ejecucin (cumplim.ley)
- R. Autnomos (no se subordina)
- R. Delegados (Norma IV T.P)

INTERPRETACIN DE LA LEY TRIB.

Es descubrir el sentido y el alcance de la norma.

Mtodos:
- Auttica. - Doctrinal
- Vulgar
- Jurisprudencia- Literal
- Lgica
- Histrica
- Extensiva
- Restrictiva - Analgica
- Sistemtica
- Funcional - Econmica
- In dubio contra Fiscum (perjuicio al Estado)
- In dubio pro Fiscum (perjuicio al Contribuyente)
- Interpretacin mixta
Cd. Tribut.: Norma VIII (todos).

VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA

Refiere a la entrada en vigor (aplicacin) de las

normas tributarias.

Clasificacin:
A) Segn el tiempo: - Desde el da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
- La propia norma puede fijar plazo diferente.
B) Segn el territorio:
- La vigencia es en todo el pas, salvo tributos de Gobiernos
Locales y Gobiernos Regionales.
C) Segn las personas:
- Personas Naturales o Jurdicas.
- Sociedades conyugales.
- Sucesiones Indivisas u otros entes colectivos

PERSONAS SUJETAS A LEY

TRIB.

Todos las domiciliadas en el pas sean

nacionales o extranjeros.
Las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Per, sobre
patrimonios, rentas, actos o contratos
que estn sujetos a la tributacin en
el pas (Norma XI del T.P del C.T).

VIGENCIA DE LOS
REGLAMENTOS.

Los Reglamentos rigen desde la entrada en

vigencia de la Ley Reglamentada.

Cuando se promulguen posteriormente a la

entrada en vigencia, rigen desde el da
siguiente de su publicacin, salvo disposicin
contraria del propio Reglamento.

MODIFICACIN O DEROGACIN DE
LA LEY TRIBUTARIA

La derogacin se produce cuando la norma ya

no se encuentra en vigor.

La modificacin se produce cuando otra norma

cambia parcialmente la norma anterior.

En el Per se requiere la declaracin expresa

de otra norma del mismo rango o jerarqua
superior.

EL COMPUTO DE LOS PLAZOS

Los expresados en meses o aos se
cumplen en el mes del vencimiento
y en el da de ste correspondiente
al da de inicio del plazo.
Los plazos expresados en das se
entendern referidos a das hbiles.
En todos los casos, los trminos o
plazos que vencieran en da inhbil
para la Administracin, se
entendern prorrogados hasta el
primer da hbil siguiente.

APLICACIN SUPLETORIA.

Existen vacos legales en materia de

tributacin.
En esos casos, se aplican normas
distintas a las tributarias siempre
que no se opongan ni
desnaturalicen.
Se aplica los Principios del Derecho
Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho
Administrativo o los Principios
Generales del Derecho.

UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA

La UIT es un valor de referencia que puede ser

utilizado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones,
lmites de afectacin y dems aspectos del
tributo. Tambin para determinar sanciones y
otras obligaciones formales. Su valor se fija a
travs de D.S.

LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Es el vnculo jurdico originado por el tributo,
cuya fuente es la ley y que constituye el nexo
entre el Estado, el acreedor tributario, y el
deudor tributario, responsable o contribuyente.

CARACTERSTICAS DE LA
OBLIG. TRIBUTARIA.

Es personal (de personas

naturales o jurdicas).

Es de naturaleza real? (Se

confunde el objeto del impuesto
con el sujeto del vnculo jurdico
que se deriva de aqul)

Constituye un vnculo de carcter

personal aunque su cumplimiento
se asegure mediante garanta
real o con privilegios especiales.

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.

Es el vnculo entre el acreedor y el deudor

tributario, con el objeto del cumplimiento de la
prestacin tributaria.

-- Es establecido por la ley.

-- Es exigible coactivamente.

-- Nacimiento: Cuando se realiza el hecho

previsto en la ley, como generador de esa
obligacin.

LA RELACIN JURDICA.

Relacin Civil
(Derecho Civil)

Relacin Tributaria
(Derecho Pblico)
Sujeto activo

Sujeto A

Sujeto B

Sujeto pasivo
Horizontal : Optativa

Vertical : Coactiva

ELEMENTOS DE LA
OBLIGACIN TRIB.

Los sujetos de la obligacin: Sujeto activo y

sujeto pasivo.

El objeto de la obligacin: Es la prestacin

(puede ser un dar, un hacer o un no hacer).

La relacin jurdica: Es la ligazn jurdica entre

el deudor que queda obligado a dar, hacer o no
hacer a favor del acreedor)

CLASES DE OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Se distinguen las:
- Obligaciones sustanciales o principales: Es
la prestacin de carcter patrimonial.oblig. de dar (el contribuyente) y oblig. de
recibir (El Estado)
- Obligaciones accesorias, secundarias o
formales: Son obligaciones accesorias que
giran en torno a la obligacin principal
para facilitar su cumplimiento. Existen
obligaciones formales tanto de los
deudores como del acreedor tributario.

OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES

TRIBUTARIOS.
De hacer:
- Presentar declaraciones.
- Inscribirse en el RUC.
- Sealar domicilio.
- Entregar comprobantes de pago.
De No hacer:
- No entregar facturas (las personas sujetas al
rgimen simplificado).
De Consentir:
- Acudir al llamado de la Administracin Tributaria.

OBLIGACIONES DEL
ACREEDOR TRIB.

.
-

De Hacer:
Devolucin de los excedentes
pagados.
Liquidacin del impuesto.
Verificacin de los hechos
imponibles.
De no Hacer:
No proporcionar informacin a
terceros.
De Soportar:
La asistencia, educacin y
orientacin al contribuyente.

EL ACREEDOR TRIBUTARIO

Es aqul para quien se realiza la

prestacin tributaria: El Gobierno
Central, Los Gobiernos Regionales,
Los Gobiernos Locales y otras
entidades de derecho pblico
asignadas por la ley.

Concurrencia de acreedores: en
forma proporcional a sus
acreencias.

Prelacin de Deudas Tributarias:

Las deudas por tributos tienen
preferencias en su cobro.

DEUDOR TRIBUTARIO.

Es la persona obligada al cumplimiento

de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.

Contribuyente: Es aqul que realiza o

respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria.

Responsable: Es aqul que sin tener la

condicin de contribuyente, debe
cumplir la obligacin atribuida a ste.

DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL.

La determinacin se inicia con 2 formas:

Por declaracin del propio deudor
tributario: El Impuesto a la Renta.
autoliquidacin
Por la administracin tributaria: por
propia iniciativa o denuncia de terceros.
liquidacin.
Por determinacin mixta.- Se practica por
la Administracin con la cooperacin del
sujeto pasivo. Ejm. derechos aduaneros.

INSTRUMENTOS PARA LA
DETERMINACIN:

La base cierta: la Administracin conoce

completamente el hecho generador de la
obligacin.

La base presunta: Se desconoce el hecho

generador, por lo que debe estimarse la
existencia y cuanta de la obligacin.

Ello es el procedimiento discrecional?

EL DOMICILIO FISCAL Y
PROCESAL.

Domicilio fiscal es aquel lugar que el

contribuyente escoge para el cumplimiento de
todas sus obligaciones tributarias. (al
inscribirse en el RUC registran dicho domicilio).

Domicilio procesal es el que establece el

contribuyente dentro del procedimiento
tributario.

ACOTACIONES DE OFICIO.

Son las determinaciones del adeudo

tributario realizadas por el propio fisco.

Las acotaciones de oficio definitivas: El

proceso de determinacin ha quedado
concluido definitivamente.

Las acotaciones de oficio parciales: Son

determinaciones de la deuda
establecidas provisionalmente,
reservndose el derecho de realizar la
acotacin definitiva.

LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Es el cumplimiento de la obligacin tributaria

por personas distintas al contribuyente.
Se basa en el poder tributario, debiendo ser
racional y no arbitrario.
Hay responsabilidad solidaria y responsabilidad
no solidaria.
Ejemplos: - Los herederos y legatarios.
- Los retenedores y perceptores.
- Los representantes legales de las PPJJ,
Administradores, Albaceas, Liquidadores.
El derecho de repeticin.

LA CAPACIDAD TRIBUTARIA.

Capacidad de goce y de ejercicio. C. Civil.

La capacidad tributaria es la aptitud para pagar
tributos que reposa en el patrimonio.
Los hechos imponibles no se establecen
caprichosamenteTienen capacidad tributaria las personas
naturales o jurdicas, comunidades de bienes,
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos,
sociedades de hecho, sociedades conyugales u
otros entes colectivos, a las que la ley les
atribuya la condicin de sujetos de derechos y
obligaciones tributarias.

TRANSMISIN DE LA OBLIGAC.
TRIBUT.

La obligacin tributaria se transmite a

los sucesores y dems adquirientes a
ttulo universal.
En caso de herencia, la obligacin est
limitada al valor de los bienes y
derechos que se reciba.
Se puede celebrar convenios por el
cual el deudor transfiere su obligacin
tributaria a un tercero? S, pero no
tienen eficacia frente a la
Administracin tributaria.

EXTINCIN DE LA OBLIG.
TRIBUTARIA

Alude a la cesacin, desaparicin, a la

finalizacin de la obligacin tributaria.
La obligacin tributaria se extingue por
los siguientes medios:
a) Pago b) Compensacin
c) Condonacin d) Consolidacin
e) Resolucin de la Adm. Trib. Sobre
deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.
f) Otros que se establezca por leyes
especiales.

FORMAS DE EXTINCIN
El Pago: es la forma normal de extincin.
Se realiza en el modo, tiempo y lugar que
establece la ley.
El pago comprende el tributo, las multas y
los intereses
Quien paga?: El contribuyente, el
responsable, representante, un tercero?
(inters legtimo).(se puede repetir contra
el contribuyente).
Formas de pago: dinero en efectivo,
cheques o notas de crdito negociable,
debito en cuenta corriente o de ahorros.
Por excepcin, en especie.

FORMAS DE EXTINCIN

La compensacin: es la extincin de una deuda

tributaria por la acreencia respecto a la
autoridad tributaria. Existe la compensacin
automtica (por mandato legal), de oficio
(declarada por la Administracin Tributaria) y a
solicitud de parte.
La condonacin: es la redencin de la obligacin
tributaria. Requiere norma legal expresa.
Excepcin: Las Municipalidades.- inters y
sanciones sobre los tributos que administren.
Consolidacin: Cuando el acreedor de la
obligacin tributaria se convierte en deudor de
la misma por transmisin de bienes o derechos.

LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA

La prescripcin es una forma de

liberarse del cumplimiento de la
obligacin tributaria por accin del
tiempo. Plazo:
04 aos para la determinac., la
exigibilidad y el pago.
06 aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva.
10 aos para el agente de retencin o
percepcin.

INTERRUPCIN DE LA
PRESCRIPCIN

Por:

Notificacin de la Resolucin de determinac. o

de multa.

Notificacin de la orden de pago.

Reconocimiento expreso de la deuda por el

deudor tributario.

Pago parcial de la deuda y otros

SUSPENSIN DE LA
PRESCRIPCIN

Se detiene el cmputo de la
prescripcin mientras dure una
circunstancia:
Durante la tramitacin de la
reclamacin y apelacin.
Durante la tramitacin de accin
judicial.
Durante el lapso que el deudor tenga
la condicin de no habido.
Durante el procedimiento de
compensacin y devolucin, etc.