C Contabilidad II

UNIVERSIDAD DE COLIMA
Bachillerato Tcnico No. 1

Programa Acadmico 2004
L.A.E Oscar Armando Cuevas Lpez
CONTABILIDAD II
CONTABILIDAD II
Registro y control de las operaciones de mercancas.
Registro contable del I.V.A.
Asientos de ajuste.
Hoja de trabajo.
Libros de contabilidad.
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCA
Procedimiento de inventarios perpetuos
A) Definicin.
B) Ventajas.
C) Cuentas que emplea.
D) Movimiento y saldo de las cuentas.
E) Grfica que representa el doble asiento.
F) Ajuste del procedimiento.
G) Ajustes a las cuentas de capital o resultados.

Procedimiento de Inventarios Perpetuos
Definicin
Consiste
en registrar las operaciones de

mercancas de tal manera que se pueda conocer en
cualquier momento el valor del inventario final, del
costo de lo vendido y la utilidad o prdida bruta

Ventajas
A)
En cualquier momento se puede conocer el valor del

inventario final.
B)
No es necesario cerrar el negocio para determinar el

inventario final.
C)
Se pueden conocer extravos, robos o errores durante el

manejo de mercanca.
D)
En cualquier momento se puede conocer el valor del costo de

ventas.
E)
Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la

utilidad o prdida bruta.

Cuentas que emplea
A)
Almacn.
B)
Costo de ventas.
C) Ventas.

Movimiento y saldo de las cuentas
A) Almacn.
B) Costo de ventas.
C) Ventas.

Almacn
ALMACN
A)
Inventario inicial
A)
Ventas ( P.C. )
B)
Compras
B)
Devoluciones s/ compras
C)
Gastos de compra
C)
Rebajas S/ compras
D)
Devoluciones S/ vtas.
( P.C. )
Saldo deudor
Inventario final

Costo de ventas
COSTO DE VENTAS
A)
Ventas ( P.C. )
Saldo deudor
Costo de ventas
A)
( P.C. )

Ventas
VENTAS
A)
( P.V. )
B)
Rebajas S/ vtas.
A)
Ventas ( P.V. )
Saldo acreedor
Ventas netas

Grfica que representa el doble asiento

VENTAS
A precio de venta
Vendimos mercanca al contado por $ 9,000.00
Caja
$ 9,000.00
Ventas
CAJA
9,000.00
4,500.00
$ 9,000.00
VENTAS
4,500.00
9,000.00
A precio de costo
El costo de la venta es de $ 6,000.00
Costo de ventas
Almacn
COSTO DE VENTAS
6,000.00
3,000.00
$ 6,000.00
$ 6,000.00
ALMACN
3,000.00
6,000.00
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

A precio de venta
Ventas
Caja
$ 4,500.00
$ 4,500.00
Nos devolvieron mercanca por $ 4,500.00 que paga

Mos en efectivo.
A precio de costo
Almacn
Costo de ventas
$ 3,000.00
$ 3,000.00
El costo de la devolucin es de $ 3,000.00

Ajuste del procedimiento
VENTAS
COSTO DE VENTAS

Ajustes a las cuentas de capital o resultados
A) De ventas a prdidas y ganancias.

B) De gastos de venta a prdidas y ganancias.
C) De gastos de admm. A prdidas y ganancias.
D) De gastos y prod. Financieros a prdidas y
ias.
gananc
E) De otros gastos y prod. A prdidas y ganancias.

F) De prdidas y ganancias a resultado del ejercicio.

Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
De ventas a prdidas y ganancias
Ventas
Prdidas y ganancias
X
Ventas
Prdidas y ganancias

De gastos de venta a prdidas y ganancias
Gastos de venta
Prdidas y ganancias

De gastos de administracin a prdidas y ganancias

Gastos de administracin
Prdidas y ganancias

De gastos y productos Financieros a prdidas y ganancias
Gastos y prod. financ.
Prdidas y ganancias
Gastos y prod. financ.
Prdidas y ganancias

De otros gastos y productos a prdidas y ganancias
Otros gastos y productos
Prdidas y ganancias
Otros gastos y productos
Prdidas y ganancias

De prdidas y ganancias a resultado del ejercicio

Prdidas y ganancias
Utilidad del ejercicio
Prdidas y ganancias
Prdida del ejercicio
CONTABILIDAD II
REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
Registro contable del I.V.A.
A) Antecedentes.
B) Aspecto legal.
C) Aspecto contable.
D) Movimiento y saldo de las cuentas.
E) Ajustes del I.V.A.
CONTABILIDAD II
Antecedentes
A)
El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de

suma importancia.
B)
El I.V.A. Interviene en un sinnmero de operaciones.
C)
Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos

legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicacin.
D)
Con frecuencia las tasas sufren modificaciones.
E)
En Mxico la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de

1979.
F)
Entr en vigor el 1 de enero de 1980.
CONTABILIDAD II
Aspecto legal
A)
El objetivo es facilitar la comprensin de las

disposiciones establecidas.
B)
Sujetos del impuesto.
C) Enajenacin de bienes.
D
Prestacin de servicios independientes.
E)
Uso o goce temporal de bienes.
F)
Importacin de bienes o servicios.
CONTABILIDAD II
Aspecto contable
A)
I.V.A. Acreditable.
B)
I.V.A. Por pagar.
CONTABILIDAD II
Movimiento y saldo de las cuentas
I.V.A. ACREDITABLE
A)
Del importe del I.V.A.

Que la empresa paga.
A)

Que le devuelven a la
empresa.
Saldo deudor
I.V.A. Pagado
I.V.A. POR PAGAR

A)

Que la empresa devuelve.
A)

Que la empresa cobra
Saldo acreedor
I.V.A. Cobrado
CONTABILIDAD II
Ajustes del I.V.A.

A) traspaso del I.V.A. acreditable:
I.V.A. acreditable
I.V.A. por pagar
B) traspaso del I.V.A. por pagar:

I.V.A. por pagar
Forma de pago
I.V.A. por pagar
I.V.A. acreditable
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Asientos de ajuste
A) Introduccin.
B) Circunstancias que los motivan.
C) Conclusiones.
D) Ajustes al activo circulante.
E) Ajustes por acumulacin de activo.
F) Ajustes al activo fijo.
G) Ajustes al activo diferido.
H) Ajustes por acumulacin de pasivo.
I) Ajustes al pasivo diferido.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Introduccin
A)
Terminacin del ejercicio.
B)
Proceder a la formacin de los estados financieros.
C) Formacin del balance general.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Circunstancias que los motivan
A)
Omitir el registro de una o varias operaciones.
B)
El valor de los bienes del activo fijo.
C) El valor de los conceptos del activo diferido.

D) Cantidades a favor del negocio no cobradas.
E)
Cantidades a cargo del negocio no liquidadas.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Conclusiones
A)
stas y otras circunstancias son las causas por las cuales los
saldos de las cuentas no coinciden con lo que realmente se
tiene al terminar el ejercicio.
B)
Hacer un examen del saldo de cada cuenta, antes de

proceder a la formacin de los estados financieros.
C)
Cuando el saldo no coincide, la diferencia debe registrarse

por medio de asientos especiales ajustes .
D)
No hay regla que determine el nmero de ajustes.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo circulante
A) Caja.
B) Bancos.
C) Mercancas.
D) Cuentas por cobrar.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
A) Introduccin.
B) Situaciones que se presentan.
C) Formas de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
Introduccin
A)
Definicin.
B)
Saldo de la cuenta.
C) Arqueo de caja.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
Situaciones que se presentan
A)
Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la

cuenta de caja.
B)
Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de

la cuenta de caja ( faltante ).
C) Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de

la cuenta de caja ( sobrante ).
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
Formas de hacer el ajuste
A)
Por el faltante.
B) Por el sobrante.
CONTABILIDAD II
Por el
faltante
CTA. QUE PROC.

X
PROVEEDORES
X
CAJA
ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
X
CAJA
DOC. POR PAG.

X
ACREEDORES
X
Ejemplos
COMPRAS
X
O. GTOS. Y PROD.
X
DEUDORES
X
I.V.A. ACREDIT.
X
CONTABILIDAD II
Por el
CAJA
X
ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
CTA QUE PROC.
X
sobrante
CAJA
CLIENTES
X
DOC. POR COB.
X
Ejemplos
DEUDORES
X
VENTAS
X
O. GTOS. Y PROD.
X
I.V.A. POR PAGAR
X
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
A) Introduccin.
C) Formas de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
Introduccin
A)
Definicin.
B)
Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
A)
Cheques expedidos an no cobrados.
B)
Valores que el banco aumenta en nuestra cuenta.
C)
Prestacin de servicios que el banco descuenta de

nuestra cuenta.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
A) Por el aumento en nuestra cuenta.

B) Por la disminucin en nuestra cuenta.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
Por el aumento en nuestra cuenta
BANCOS
GASTOS Y PROD. FIN.
I.V.A. POR PAGAR
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
Por la disminucin en nuestra cuenta
GASTOS Y PROD. FIN.
I.V.A. ACREDITABLE
BANCOS
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancas
A) Introduccin.
C) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancas
Introduccin
A)
Definicin.
B)
Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancas
A)
Que haya mercancas en malas condiciones.
B)
Que haya merma de mercancas.
C)
Que haya faltantes de mercancas sin justificacin.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancas
A) Mercancas en malas condiciones.

B) Merma de mercancas.
C) Faltante de mercancas sin justificacin.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancas
Mercanca en malas condiciones
GASTOS DE VENTA
MERCANCAS
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancas
Merma de mercancas
GASTOS DE VENTA
MERCANCAS
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancas
Faltante de mercancas
DEUDORES DIVERSOS
MERCANCAS
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por cobrar
A)Procedimientos para determinar la prdida probable.

B) Ejemplo.
C) Clientes.
D) Documentos por cobrar.
E) Deudores diversos.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar
Procedimientos para determinar la prdida
A) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta.

B) Un tanto por ciento sobre las ventas.
C) Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro
dudoso.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar
Ejemplo
Aos
1998
1999
2000
2001
2002
Saldo de la cuenta de
clientes
$ 1,800.000.00
2,200.000.00
1,600.000.00
2,000.000.00
2,400.000.00
$ 10,000.000.00
1 200,000.00 / 10 000,000.00 = 0.12 12 %

1 200,000.00 / 80 000,000.00= 0.015 1.5 %
Prdida por crditos

incobrables
$240,000.00
280,000.00
160,000.00
240,000.00
280,000.00
$ 1,200.000.00
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar
Clientes
A) Introduccin.
B) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Clientes)
Introduccin
A)
Definicin.
B)
Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Clientes)
GASTOS DE VENTA
PROVISIN P/ CRD. INC.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar
Documentos por cobrar
A) Introduccin.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar )
Introduccin
A)
Definicin.
B)
Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar)
A) Por mercanca :
GASTOS DE VENTA
A) Por razn distinta a mercanca :

OTROS GTOS. Y PROD.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar
Deudores diversos
A) Introduccin.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)
Introduccin
A)
Definicin.
B)
Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)
Forma de hacer el ajuste
OTROS GTOS. Y PROD.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Asientos de Ajuste
Acumulacin de activo
A) Intereses por cobrar.

B) Rentas por cobrar.
C) Dividendos por cobrar.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulacin de Activo
Intereses por cobrar
A) Clientes.
B) Documentos por cobrar.
C) Deudores diversos.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulacin de Activo ( Intereses por Cobrar )
Clientes
CLIENTES
GASTOS Y PROD. FIN.
I.V.A. POR PAGAR
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
A) Por mercanca:
DOC. POR COB.
X
GTOS Y PROD. FIN.

X
I.V.A. POR PAGAR

X
B) Por razn distinta a mercanca:

DOC. POR COB.
X
O. GTOS. Y PROD.
X
I.V.A. POR PAGAR

X
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Deudores diversos
DEUDORES DIVERSOS
OTROS GTOS. Y PROD.
I.V.A. POR PAGAR
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Rentas por cobrar
DEUDORES DIVERSOS
OTROS GASTOS Y PROD.
I.V.A. POR PAGAR
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Dividendos por cobrar
DEUDORES DIVERSOS
OTROS GTOS. Y PROD.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Asientos de Ajuste
Activo fijo
A) Introduccin.
B) Conceptos.
C) Ejemplo.
D) Edificios ( ajuste ).
E) Mobiliario y equipo ( ajuste ).
F) Equipo de cmputo ( ajuste ).
G) Equipo de reparto ( ajuste ).
H) Terrenos ( ajuste ).
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Introduccin
A)
Saldo de las cuentas de activo fijo.
B)
Depreciacin.
C) Procedimiento para determinar la depreciacin.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Conceptos
Valor original: es
el precio al que fue adquirido determinado bien.
Vida probable: es el
tiempo que se juzga puede durar en servicio

determinado bien.
Valor de desecho: es el
precio que se considera puede tener el bien

despus de haberse usado.
Depreciacin total: es la diferencia entre el
valor original y el de
desecho.
Mtodo de lnea recta:
consiste en restar del valor original el valor

de desecho.
Depreciacin anual: consiste en dividir la depreciacin total entre el

nmero de aos estimados de vida probable.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Ejemplo
Valor original.......$ 26,000.00

Valor de desecho.. 6,000.00
Vida probable........
5 aos
26,000.00 6,000.00 / 5 = $ 4,000.00 ( depreciacin

anual )
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Edificios
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMN.
DEP. ACUM. P/ EDIFICIO
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Mobiliario y equipo
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMN.
DEP. ACUM. P/ MOB. Y EQ.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Equipo de cmputo
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMN.
DEP. ACUM. P/ EQ. COMP.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Equipo de reparto
GASTOS DE VENTA
DEP. ACUM. P/ EQ. DE REP.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Terrenos
TERRENOS
SUPERAVIT P/ REV. DE T.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo diferido
A) Saldo de las cuentas.

B) Parte que se ajusta.
C) Papelera y tiles ( ajuste ).
D) Publicidad ( ajuste ).
E) Primas de seguros ( ajuste ).
F) Rentas pagadas por anticipado ( ajuste ).
G) Intereses pagados por anticipado ( ajuste ).
H) Gastos de instalacin ( ajuste ).
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Saldo de las cuentas
El saldo de las cuentas est constituido por gastos

pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene
el derecho de recibir un servicio aprovechable,
tanto en el mismo ejercicio como en posteriores
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Parte que se ajusta
La parte que se ajusta de cada una de ellas es la

consumida, utilizada o disfrutada durante el
ejercicio
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Papelera y tiles
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMN.
PAPELERA Y TILES
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Publicidad
GASTOS DE VENTA
PUBLICIDAD
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Primas de seguro
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMN.
PRIMAS DE SEGURO
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Rentas pagadas por anticipado
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMN.
RENTAS PAGADAS POR ANT.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Intereses pagados por anticipado
OTROS GTOS. Y PROD.
INTERESES PAG. POR ANT.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Gastos de instalacin
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMN.
AMORT. ACUM. P/ GTOS. INST.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulacin de pasivo
A) Intereses por pagar.

B) Gastos pendientes de pago.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulacin de Pasivo
Intereses por pagar
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulacin de Pasivo ( Intereses por Pagar )
Proveedores
GASTOS Y PROD. FIN.
I.V.A. ACREDITABLE
PROVEEDORES
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Documentos por pagar
A) Por mercanca:
GTOS Y PROD. FIN.
X
I.V.A. ACREDITABLE
X
DOC. POR PAG.

X
B) Por razn distinta a mercanca:

O. GTOS. Y PROD.
X
I.V.A. ACREDITABLE
X
DOC. POR PAG.

X
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Acreedores diversos
OTROS GTOS. Y PROD.
I.V.A. ACREDITABLE
ACREEDORES DIVERSOS
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulacin de Pasivo
Gastos pendientes de pago
A) Por sueldos.
B) Por rentas.
C) Por cuotas al i.M.S.S.
D) Por servicio de luz.
E) Por servicio telefnico.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulacin de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por sueldos
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMN.
GASTOS PEND. DE PAGO
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Por rentas
GASTOS DE VENTA
I.V.A. ACREDITABLE
GASTOS DE ADMN.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Por cuotas al I.M.S.S.
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMN.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Por servicio de luz
GASTOS DE VENTA
I.V.A. ACREDITABLE
GASTOS DE ADMN.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Por servicio telefnico
GASTOS DE VENTA
I.V.A. ACREDITABLE
GASTOS DE ADMN.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Pasivo diferido
A) Saldo de las cuentas.

B) Parte que se ajusta.
C) Rentas cobradas por anticipado ( ajuste ).
D) Intereses cobrados por anticipado ( ajuste ).
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Pasivo Diferido
Saldo de las cuentas
El saldo de las cuentas representa productos

cobrados por anticipado por lo cual se tiene la
obligacin de proporcionar un servicio, tanto en el
mismo ejercicio como en posteriores
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Pasivo Diferido
Parte que se ajusta
La parte que de cada una de las cuentas del

pasivo diferido se ajusta es la ganada por la
empresa durante el ejercicio
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Pasivo Diferido
Rentas cobradas por anticipado
RENTAS COB. POR ANT.
OTROS GTOS. Y PROD.
CONTABILIDAD II
ASIENTOS DE AJUSTE
Pasivo Diferido
Intereses cobrados por anticipado
INT. COB. POR ANT.
OTROS GTOS. Y PROD.
CONTABILIDAD II
HOJA DE TRABAJO
Hoja de trabajo
A) Definicin.
B) Formato A .
C) Formato B .
CONTABILIDAD II
HOJA DE TRABAJO
Definicin
Cdula extracontable usada frecuentemente con

fines didcticos para elaborar el balance y el
estado de resultados partiendo de la balanza de
comprobacin
*Se compone de doce columnas dispuestas en seis pares
*Movimientos, saldos, ajustes, saldos ajustados, estado de
resultados y balance
CONTABILIDAD II
HOJA DE TRABAJO
Formato A
No.
ALMACENES EL TRINFO
HOJA DE TRABAJO
Practicada al 31 de diciembre de 2002
BALANZA DE COMPROBACIN
ASIENTOS DE
No.
MOVIMIENTOS
SALDOS
AJUSTE
CUENTAS
DEUDOR
CAJA
BANCOS
INVENTARIO
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
DEUDORES DIVERSOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPO DE REPARTO
GASTOS DE INSTALACIN
PUBLICIDAD
INTERESES PAGADOS POR ANT.
PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR PAGAR
CAPITAL
VENTAS
ACREEDOR
DEUDOR
$21,750.00
13,200.00
47,650.00
8,500.00
12,310.00
2,750.00
18,500.00
23,700.00
1,800.00
4,200.00
1,150.00
DEV. Y REB. SOBRE VENTAS

COMPRAS
2,105.00
24,075.00
GASTOS DE COMPRA
DEV. Y REB. SOBRE COMPRA
GASTOS DE VENTA
750.00
3,950.00
GASTOS DE ADMINISTRACIM
2,625.00
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS
SUMAS IGUALES
PROVISIN PARA CRDITOS INCOBRABLES
DEPRECIACIN ACUM. PARA MOB. Y EQUIPO

DEPRECIACION ACUM. PARA EQUIPO DE REP.
AMORTIZACIN ACUM. PARA GTOS. DE INST.
SUMAS IGUALES
PRDIDAS Y GANANCIAS
SUMAS IGUALES
950.00
$189,965.00
ACREEDOR
1
2
3d 3c
7
CARGO
$2,065.00
300.00
30,000.00
288.00
ABONO
$47,650.00
11
2,450.00
$13,500.00
12
17,600.00
13
80,875.00
75,100.00 3 1
3e
3
3a 3b
3c 3d
3e
3a
1,570.00 3b
4
8
9
10
11
8
10
1,320.00 12 2
13 7
5 1
6
13
$189,965.00
4
5
6
8
9
10
420.00
400.00
2,105.00
40,905.00
750.00
47,650.00
1,570.00
425.00
1,110.00
7,110.00
27.00
2,450.00
740.00
63.00
420.00
200.00
430.85
55.00
200.00
$138,863.85
BALANZA DE SALDOS
AJUSTADOS
DEUDOR
$23,815.00
13,500.00
20,000.00
8,788.00
12,310.00
2,750.00
18,500.00
23,700.00
1,800.00
1,750.00
1,150.00
ACREEDOR
$13,920.00
18,000.00
80,875.00
34,105.00
2,015.00
ASIENTOS DE
PRD. Y GANANC.
BALANZA PREVIA
AL BALANCE
CARGO
ACTIVO
$23,815.00
13,500.00
30,000.00
8,788.00
12,310.00
2,750.00
18,500.00
23,700.00
1,800.00
1,750.00
1,150.00
ABONO
PASIVO
$13,920.00
18,000.00
96,182.15
$15,307.15
$34,105.00
2,105.00
1,570.00
30,000.00
40,905.00
750.00
300.00
288.00
50.00
425.00
430.85
55.00
1,850.00
7,110.00
90.00
$138,863.85
15,072.00
15,072.00
3,428.00
3,428.00
1,288.00
1,288.00
1,585.85
$158,148.85
1,585.85
425.00
430.85
55.00
1,850.00
7,110.00
90.00
$158,148.85
425.00
430.85
55.00
1,850.00
7,110.00
90.00
20,085.85
15,307.15
$70,786.00
35,393.00
$70,786.00
$138,063.00
$138,063.00
CONTABILIDAD II
HOJA DE TRABAJO
Formato B
No.
ALMACENES EL TRINFO
HOJA DE TRABAJO
Practicada al 31 de diciembre de 2002
BALANZA DE COMPROBACIN
ASIENTOS DE
No.
MOVIMIENTOS
SALDOS
AJUSTE
CUENTAS
DEUDOR
CAJA
BANCOS
INVENTARIO
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
DEUDORES DIVERSOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPO DE REPARTO
GASTOS DE INSTALACIN
PUBLICIDAD
INTERESES PAGADOS POR ANT.
PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR PAGAR
CAPITAL
VENTAS
ACREEDOR
DEUDOR
$21,750.00
13,200.00
47,650.00
8,500.00
12,310.00
2,750.00
18,500.00
23,700.00
1,800.00
4,200.00
1,150.00
DEV. Y REB. SOBRE VENTAS

COMPRAS
2,105.00
24,075.00
GASTOS DE COMPRA
DEV. Y REB. SOBRE COMPRA
GASTOS DE VENTA
750.00
3,950.00
GASTOS DE ADMINISTRACIM
2,625.00
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS
950.00
PROVISIN PARA CRDITOS INCOBRABLES
DEPRECIACIN ACUM. PARA MOB. Y EQUIPO

DEPRECIACION ACUM. PARA EQUIPO DE REP.
AMORTIZACIN ACUM. PARA GTOS. DE INST.
PRDIDAS Y GANANCIAS
SUMAS IGUALES
$189,965.00
ACREEDOR
1
2
3d 3c
7
CARGO
$2,065.00
300.00
30,000.00
288.00
ABONO
$47,650.00
11
2,450.00
$13,500.00
12
17,600.00
13
80,875.00
75,100.00 3 1
3e
3
3a 3b
3c 3d
3e
3a
1,570.00 3b
4
8
9
10
11
8
10
1,320.00 12 2
13 7
5 1
6
13
4
5
6
8
9
10
420.00
400.00
$189,965.00
2,105.00
40,905.00
750.00
47,650.00
1,570.00
425.00
1,110.00
7,110.00
27.00
2,450.00
740.00
63.00
420.00
200.00
430.85
55.00
200.00
BALANZA DE SALDOS
AJUSTADOS
DEUDOR
$23,815.00
13,500.00
20,000.00
8,788.00
12,310.00
2,750.00
18,500.00
23,700.00
1,800.00
1,750.00
1,150.00
$13,920.00
18,000.00
80,875.00
34,105.00
2,015.00
BALANZA PREVIA
AL BALANCE
CARGO
ACTIVO
$23,815.00
13,500.00
30,000.00
8,788.00
12,310.00
2,750.00
18,500.00
23,700.00
1,800.00
1,750.00
1,150.00
ABONO
PASIVO
$13,920.00
18,000.00
96,182.15
$15,307.15
$34,105.00
2,105.00
1,570.00
30,000.00
40,905.00
750.00
300.00
288.00
50.00
15,072.00
15,072.00
3,428.00
3,428.00
1,288.00
$138,863.85
1,288.00
1,585.85
425.00
430.85
55.00
1,850.00
7,110.00
90.00
$138,863.85
ACREEDOR
ASIENTOS DE
PRD. Y GANANC.
1,585.85
425.00
430.85
55.00
1,850.00
7,110.00
90.00
$158,148.85
$158,148.85
425.00
430.85
55.00
1,850.00
7,110.00
90.00
20,085.85
15,307.15
35,393.00
$70,786.00
$70,786.00
$138,063.00
$138,063.00
CONTABILIDAD II
LIBROS DE CONTABILIDAD
Libros de contabilidad
A) Introduccin.
B) Aspecto legal.
C) Aspecto contable.
D) Libros principales.
E) Libros auxiliares.
F) Anexos o pormenores del balance.
CONTABILIDAD II
Introduccin
Contribuyentes
A)
Personas fsicas.
B)
Personas morales.
Contribuyentes
menores
Llevarn contabilidad simplificada de sus operaciones

utilizando un solo libro foliado.
Contribuyentes
mayores
Debern llevar la contabilidad utilizando como mnimo los

libros diario y mayor, adems las personas morales debern
llevar un libro de actas.
Autorizacin
Autoridad recaudadora correspondiente.
Obligacin
Todo comerciante est obligado a conservar los libros,

registros y documentos de su negocio por un plazo x .
CONTABILIDAD II
Aspecto legal
Se debe implantar de conformidad con los

ordenamientos y las disposiciones que, para cada
clase de contribuyentes, establecen las leyes, los
cdigos y los reglamentos correspondientes
CONTABILIDAD II
Aspecto contable
La naturaleza y nmero de los libros de

contabilidad que deben llevar las empresas
depende de la clase de causante de que se trate;
se debe hacer de conformidad con determinados
ordenamientos o disposiciones fiscales
CONTABILIDAD II
Libros principales
A) Diario.
B) Mayor.
CONTABILIDAD II
Libros auxiliares
Se denominan a los libros que se llevan para

registrar en forma analtica las operaciones
*Anexos o pormenores del balance.
CONTABILIDAD II
Anexos o pormenores del balance
A) Balance general.
B) Arqueo de caja.
C) Bancos.
D) Mercancas.
E) Clientes.
F) Documentos por cobrar .
G) Mobiliarios y equipo.
H) Equipo de reparto.
I) Gastos de instalacin.
J) Proveedores.
CONTABILIDAD II
Anexos o Pormenores del Balance
Balance general
Nm. 1
LA ESPECIAL
ALMACN DE ROPA
Balance General, al 1 de Junio de 2002
Activo
Circulante:
Caja
Bancos
Inventario de Mercancas
Clientes
Fijo:
Mobiliario y equipo
Equipo de entrega
Diferido:
Total de Activo
Pasivo
Flotante:
Proveedores
Total Pasivo
Capital contable
$150,000.00
550,000.00
1 584,000.00
95,000.00
67,000.00
$2 446,000.00
$ 1 252,000.00
1 324,000.00
2 576,000.00
125,800.00
$5 147,800.00
$670,000.00
610,000.00
1 280,000.00
$3 867,800.00
CONTABILIDAD II
Arqueo de caja
Nm. 2
ARQUEO DE CAJA
Al 1 de Junio de 2002
2
5
5
30
40
100
80
30
30
100
Billetes de banco
de $ 10,000.00
de
5,000.00
de
2,000.00
de
1,000.00
de
500.00
de
100.00
Monedas ( plata,cobre,etc.)
de $
50.00
de
20.00
de
10.00
de
1.00
Cheques ( a favor del negocio )
4251 del Banco de Comercio, S.A.
7629 del Banco Azteca, S.A.
Giros
458 postal
129 bancario
Total
$20,000.00
25,000.00
10,000.00
30,000.00
20,000.00
10,000.00 $115,000.00
$4,000.00
600.00
300.00
100.00
5,000.00
$12,000.00
8.000.00
20,000.00
$6,000.00
4,000.00
10,000.00
$150,000.00
CONTABILIDAD II
Bancos
Nm. 3
RELACIN DE BANCOS
Banco del Ahorro Nacional, S.A.
Banco de Comercio, S.A.
Total
$320,000.00
230,000.00
$550,000.00
CONTABILIDAD II
Mercancas
Nm. 4
INVENTARIO DE MERCANCAS
250 Pantalones de casimir
400 Camisas de popelina
500 Camisetas de algodn
300 Corbatas de seda italiana
200 Pares de calcetines nailon
100 Suteres de lana
Total
$1,900.00
$475,000.00
1,400.00
560,000.00
250.00
125,000.00
800.00
240,000.00
120.00
24,000.00
1,600.00
160,000.00
$1,584,000.00
CONTABILIDAD II
Clientes
Nm. 5
RELACIN DE CLIENTES
Anguiano Antonio, Ciudad
Artculos para el hogar
Carlos Campos, Guadalajara, Jal.
Flores Agustn, Veracruz, Ver.
Total
$24,000.00
36,000.00
18,000.00
17,000.00
$95,000.00
CONTABILIDAD II

Nm. 6
RELACIN DE DOCUMENTOS POR COBRAR
P/64/135 a cargo de Ramrez Manuel, Ciudad, para
Mayo 8 ( del presente ao )
P/69/150 a cargo de Monter Bertha, Ciudad, para
Mayo 12 ( del presente ao )
L/89/141 a cargo de Campos Carlos, Guadalajara,Jal.
para Mayo 24 ( del presente ao )
Total
$16,000.00
19,000.00
32,000.00
$67,000.00
CONTABILIDAD II
Mobiliario y equipo
Nm. 7
INVENTARIO DE MOBILIARIO Y EQUIPO
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
1
6
Departamento de Administracin
Caja fuerte Sommer Nm. 9263
Mquina de escribir elctrica Remington Nm. 642
Escritorio ejecutivo metlico, fac. Nm. 1521
Calculadora electrnica Sharp fac. Nm. 1235
Escritorio secretarial metlico, fac. 813
Silln giratorio ejecutivo
Silln giratorio secretarial
Mueble archivador
Departamento de Ventas
Mostradores, fac. Nm. 2325
Vitrinas,fac. Nm. 9363
Caja registradora I.B.M. fac. Nm. 2869
Sillas de madera
Total
$90,000.00
38,000.00
46,000.00
13,200.00
27,000.00
10,000.00
6,000.00
12,000.00
$310,700.00
$621,400.00
158,600.00
317,200.00
$242,200.00
58,000.00
2,200.00
13,200.00
1 009,800.00
$1 252,000.00
CONTABILIDAD II
Equipo de reparto
Nm. 8
INVENTARIO DE EQUIPO DE REPARTO
1 Camin Ford 2 toneladas motor Nm. 8836
1 Motocicleta Islo, motor Nm. 5368
1 Bicicleta Champion, cuadro Nm. 26389
Total
$1 234,000.00
72,000.00
18,000.00
$1 324,000.00
CONTABILIDAD II
Nm. 9
RELACIN DE GASTOS DE INSTALACIN
Material y mano de obra de instalaciones elctricas
Colocacin de losetas en el piso
Arreglo y pintura de muros
Material y mano de obra de instalaciones de servicios
sanitarios
Planeacin y decoracin
Total
$11,125.00
32,675.00
40,000.00
18,000.00
24,000.00
$125,800.00
CONTABILIDAD II
Proveedores
Nm. 10
RELACIN DE PROVEEDORES
Almacenes Garca, Ciudad
El Mundo Elegante, Ciudad
La Mexicana, Guadalajara, Jal.
Modelos Exclusivos, Ciudad
Total
$140,000.00
130,000.00
160,000.00
240,000.00
$670,000.00
CONTABILIDAD II
Libros Principales
Libro diario
A) Concepto.
B) Datos.
C) Rayado.
D) Clasificacin de los asientos.
E) Encabezado.
F) Asiento de apertura.
G) Ejemplo de asiento de apertura.
H) Ejemplo de uso de columnas parciales.
I) Ejemplo de cancelacin de renglones.
J) Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra.
CONTABILIDAD II
Libros Principales ( Diario )
Concepto
Es aquel en el cual se registran, por orden

progresivo de fechas, cada una de las operaciones
que se van efectuando
*Se conoce tambin como libro de primera anotacin.
CONTABILIDAD II
Datos
A)
Fecha de la operacin.
B)
Nmero de la operacin.
C)
Nmero de folio en el mayor.
D)
Nombre de la cuentas de cargo.
E)
Nombre de las cuentas de abono.
F)
Subcuentas de cargo y abono.
G)
Redaccin del asiento.
H)
Columna de parcial.
I)
Columna de cargo.
J)
Columna de abono.
CONTABILIDAD II
Rayado
Nmero del Folio del

Asiento Mayor
Redaccin
Parcial
* Se le conoce como rayado de diario continental.
Cargos
Abonos
CONTABILIDAD II
Clasificacin de los asientos
A)
Simples: Constan de una cuenta de cargo y una

de abono.
B)
Compuestos : Constan de varias cuentas de cargo

y varias de abono; tambin cuando es una cuenta
de cargo contra varias de abono o viceversa.
CONTABILIDAD II
Encabezado
1.- Nmero del diario.

2.- Clase de negocio.
3.- Nombre del negocio.
4.- Nombre del propietario.
* En la primera hoja de cada uno de los diarios.
CONTABILIDAD II
Asiento de apertura
Es el primer asiento que se hace en el libro diario,

el cual debe contener las mismas cuentas y
cantidades que el balance con el cual principia el
negocio
CONTABILIDAD II
Ejemplo de asiento de apertura

Diario nm. 1 de la contabilidad del almacn de ropa La Especial, propiedad
del Sr. Eduardo Garca.
1
1 de Junio de 2002
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Caja
Bancos
Inventario de mercancas
Clientes
Mobiliario y equipo
Equipo de entrega
Proveedores
Capital
Apertura de cuentas, segn
balance general a esta fecha.
$150,000.00
550,000.00
1 584,000.00
95,000.00
67,000.00
1 252,000.00
1 324,000.00
125,800.00
$670,000.00
610,000.00
3 867,800.00
CONTABILIDAD II
Ejemplo de uso de las columnas parciales

24
16
17
14
1
28
16
17
14
2
20
15 de Julio de 2002
Gastos de venta
Rentas
Rentas
I.V.A. Acreditable
Tesorera de la Federacin
Caja
Pago de la renta correspondien
te al presente mes segn recibo # 36
16 de Julio de 2002
Gastos de venta
Sueldos
Rentas
Sueldos
Rentas
I.V.A. Acreditable
Bancos
Impuestos retenidos
I.M.S.S.
Pago de sueldos, segn nmina
nm. 121, y renta segn recibo nm. 36
con Chs./152130 y 152131.
120,000.00
80,000.00
30,000.00
230,000.00
270,000.00
$150,000.00
120,000.00
160,000.00
$120,000.00
40,000.00
24,000.00
284,000.00
170,000.00
$45,000.00
125,000.00
CONTABILIDAD II
Ejemplo de cancelacin de renglones

29
11
30
1
4
38
16 de Julio de 2002
Proveedores
Jaime Snchez
Oscar Fuentes
Martn Muoz
Caja
Nuestros abonos en efectivo
segn recibos.
16 de Julio de 2002
Caja
Clientes
Miguel Chincoya
Roberto Alcntara
Los clientes abonaron en efecti
vo, segn recibos.
160,000.00
$50,000.00
70,000.00
40,000.00
160,000.00
100,000.00
100,000.00
$60,000.00
40,000.00
20 de Julio de 2002
2
1
Bancos
Banco del Ahorr Nacional, S.A.
Caja
Nuestro depsito en efectivo,
segn ficha.
Pasa al folio No. " x "
40,000.00
40,000.00
$980,000.00
$980,000.00
CONTABILIDAD II
Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra

28
16
17
14
2
20
29
4
12
21
30
1
5
Del folio No. 4

16 de Julio de 2002
Gastos de venta
Sueldos
Rentas
Sueldos
Rentas
I.V.A. Acreditable
Bancos
Impuestos retenidos
I.M.S.S.
Pago de sueldos, segn nmina
nm. 121, y renta segn recibo nm. 36
con Chs./152130 y 152131.
17 de Julio de 2002
Clientes
Jorge Porra
Ventas
I.V.A. Por pagar
Nuestra venta a crdito, segn
factura nm. 15
18 de Julio de 2002
Caja
L/39 a cargo de Antonio Ruiz
Cobro de documentos en efvo.
Pasa al folio No. 6
$382,000.00
$382,000.00
270,000.00
$150,000.00
120,000.00
160,000.00
$120,000.00
40,000.00
24,000.00
284,000.00
170,000.00
$45,000.00
125,000.00
23,000.00
20,000.00
3,000.00
15,000.00
15,000.00
$874,000.00
$874,000.00
CONTABILIDAD II
Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra

Del folio No. 5
19 de Julio de 2002
31
2
1
32
11
33
1
4
34
18
12
15
Bancos
Banco del Ahorr Nacional, S.A.
Caja
Nuestro depsito en efectivo,
segn ficha.
20 de Julio de 2002
Proveedores
Jaime Snchez
Oscar Fuentes
Martn Muoz
Caja
Nuestros abonos en efectivo
segn recibos.
21 de Julio de 2002
Caja
Clientes
Miguel Chincoya
Roberto Alcntara
Los clientes abonaron en efecti
vo, segn recibos.
22 de Julio de 2002
Compras
I.V.A. Acreditable
Proveedores
La Comercial, S.A.
Compra a crdito, segn factu
ra nm. 36
Pasa al folio No. 7
$874,000.00
$874,000.00
40,000.00
40,000.00
160,000.00
$50,000.00
70,000.00
40,000.00
160,000.00
100,000.00
100,000.00
$60,000.00
40,000.00
300,000.00
45,000.00
345,000.00
$1 519,000.00
$1 519,000.00
CONTABILIDAD II
Libros Principales
Libro mayor
A) Concepto.
B) Datos.
C) Rayado.
CONTABILIDAD II
Libros Principales ( Mayor )
Concepto
Es aquel en el cual se abre una cuenta especial

para cada concepto de activo, pasivo y capital
*Se conoce tambin como libro de segunda anotacin.
CONTABILIDAD II
Datos
1.- Nombre de la cuenta.

2.- Fecha de la operacin.
3.- Cuenta relativa o contracuenta.
4.- Nmero de asiento del diario.
5.- Nmero de la cuenta relativa o contracuenta.
6.- Columna de cargo.
7.- Columna de abono.
CONTABILIDAD II
Rayado
Nombre de la cuenta
Mes Da Contracuenta (cargada)
No.
No.
Contracuenta (abonada) asiento contracta.
Cargo
Abono

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A) De ventas a prdidas y ganancias.

E) De otros gastos y prod. A prdidas y ganancias.

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De ventas a prdidas y ganancias

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De gastos de venta a prdidas y ganancias

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De gastos de administracin a prdidas y ganancias

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De gastos y productos Financieros a prdidas y ganancias

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