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GUBERNAMENTAL
Res. Directoral 001-2009-EF/93.01
ESTRUCTURA
ELEMENTO
1 Activo
2 Pasivo
Balance
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos
Estado de Gestin
6 Resultados
8 Presupuesto
9 Orden
Balance
ESTRUCTURA
DENOMINACION
N DE DIGITOS
Elemento
Grupo
Cuenta
Sub Cuenta 1
Sub Cuenta2
Sub Cuenta 3
ESTRUCTURA
Ejemplo:
1101030102 Recursos Directamente Recaudados
DENOMINACIO
N
Elemento
N DE DIGITOS
1 Activo
Grupo
11 Disponible
Cuenta
Sub Cuenta 1
Sub Cuenta2
Sub Cuenta 3
1101030102 RDR
ELEMENTO 1 : ACTIVO
NIC SP 01
1 ACTIVO
Cuentas:
1101 Caja y Bancos
1102 Inversiones disponibles
1201Cuentas por cobrar
1202 Cuentas por cobrar diversas
1203 Prstamos
1204 Fideicomisos
1205 Servicios y otros contratos por anticipado
1209 Estimacin de Cuentas de cobranza dudosa
1301 Bienes y suministros de funcionamiento
1302 Bienes para la venta
1303 Bienes de asistencia social
1304 Materias Primas
1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1306 Envases y embalajes
1307 Productos en proceso
1308 Productos Terminados
1309 Bienes en trnsito
1310 Desvalorizacin de Bienes Corrientes
Activo Corriente
1 ACTIVO
Cuentas:
1401 Inversiones en ttulos y valores
1402 Acciones y participaciones de capital
1501 Edificios y estructuras
1502 activos no producidos
1503 Vehculos, maquinarias y otros
1504 Inversiones intangibles
1505 Estudios y proyectos
1506 Objetos de valor
1507 Otros activos
1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
1601 Traspasos y Remesas
Activo No Corriente
Cuenta 1101
Caja y Bancos
- 110101 Caja
- 110102 Fondos Fijos
- Recursos Ordinarios
- RDR.
- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- 110104 Depsitos en Instituciones Financiera privadas
- Cuenta a Plazos
Cuenta 1101
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 110101 Caja
- 10101
- 102 y 10101
- 107
- 1101 06 Encargos
- 10410
Cuenta 1101
Caso Prctico
La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de Alcabala la suma de
S/. 800.00
Tipo de Operacin: Y
Clasificador
: 112121
DEBE
HABER
Determinado
12010101
4102010201
Recaudado
11010101
12010101
1101030109
11010101
85010503
82010503
Cuenta 1102
Inversiones Disponibles
- 110201 Bonos
- 110202 Pagars
- 110203 Letras
- 110204 Derivados Financieros
- 110298 Otros
- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas
Cuenta 1102
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 110201 Bonos
- 111
- 110202 Pagars
- 132
- 110203 Letras
- 131
- 115, 133
- 139
Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar
- Anticipo de Clientes
Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar
AHORA
ANTES
- 12101,12102,12103,12104,12109,12301-12304,12309
- 12309
- 12401-12406, 12409
Administrativos
- 120104 Rentas de la Propiedad
- 151
- 129
Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar
La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pblica la suma de S/.
135.00 Rubro 09
Tipo de Operacin: Y
Clasificador
: 13392 23
DEBE
HABER
Determinado
120198
4303090223
Recaudado
11010101
120198
1101030102
11010101
85010201
82010201
Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas
Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas
AHORA
120201 Venta de Activos no financieros por cobrar
ANTES
-178
- 38909, 133
- 115
- 17301, 17302
- 176
- 176
- 120208 Al Personal
- 17701, 17702
- 178, 175
Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas
La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor El Tractor por
concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00
Tipo de Operacin: Y
Clasificador
: Y = 152213
DEBE
HABER
Determinado
12020902
4502020103
Recaudado
11010101
12020902
1101030102
11010101
85010201
82010201
ELEMENTO 2 : PASIVO
2 PASIVO
Cuentas:
2101 Impuestos, Contribuciones y Otros
2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
2103 Cuentas Por Pagar
2104 Intermediacin de recursos monetarios
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Cuenta 2101
Impuestos, contribuciones y Otros
- Fondo de pensiones
- Renta 4ta.
- Renta 5ta.
- IGV
- Seguro de Vida.
- Sistema Nacional de Pensiones
- 210109 Otros
- AFP
Cuenta 2101
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 404
- 403
- 210109 Otros
- 429, 409
Cuenta 2101
Caso Prctico
Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente
Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento
Tipo de Operacin: YV
Clasificador
: 133211
DEBE
HABER
2101010501
1101030102
85010201
82010201
910308
910408
Determinado
Recaudado
Cuenta 2102
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
- 210201 Remuneraciones por pagar
- 210202 Pensiones por pagar
- Rgimen laboral D.L 276
- 210203 CTS. Por pagar
Cuenta 2102
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 47101, 47102
- 419
- 419
Cuenta 2102
Caso Prctico
Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos
del FONCOMUN
Tipo de Operacin: ON
Clasificador
: 211111 Rem.
213115 EsSalud
DEBE
HABER
Compromiso
83010302
84010502
Devengado
5101010101
5103010105
21010103 5ta
21010901 AFP
210201
Remun.
2101030101 EsSalud
Cuenta 2103
Cuentas Por Pagar
Cuenta 2103
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 427
Cuenta 2103
Caso Prctico
La Municipalidad realiza pago por servicios de energa elctrica por la suma de S/.
720.00 con recursos del Rubro 08
Tipo de Operacin: N
Clasificador
: 232211
DEBE
HABER
Compromiso
83010503
84010503
Devengado
5302020101
21030101
Girado
21030101
1101030109
84010503
86010503
Cuenta 2104
Intermediacin de Recursos Monetarios
Cuenta 2104
Equivalencias
AHORA
- 210401 Administracin de Fondos
ANTES
- 451, 452
Cuenta 2104
Caso Prctico
La Municipalidad Santa Brbara recibi ENCARGOS del Gobierno Regional Junn la
suma de S/. 500,000.00 para la Construccin de un C.E
Tipo de Operacin: YG
Clasificador
: Y = 00000-006
G = 00000-002
DEBE
HABER
11010101
210404
110106
11010101
Determinado
Recaudado
Cuenta 2105
Obligaciones Tesoro Pblico
Cuenta 2105
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 441,445
- 442, 446
Cuenta 2105
Caso Prctico
La Municipalidad San Jos paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el
Rubro 00 Recursos Ordinarios
Tipo de Operacin: N
Clasificador
: 222311
DEBE
HABER
Compromiso
83010101
84010101
Devengado
1303010101
210399
Girado
210399
210501
Pagado
210501
440201
Cuenta 2201
Operaciones de Crdito
Cuenta 2201
Equivalencias
AHORA
ANTES
Cuenta 2301
Deuda Pblica
Cuenta 2301
Equivalencias
AHORA
ANTES
Cuenta 2302
Deuda Directas a Largo plazo
Cuenta 2302
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 230201 Internas
- 465, 466
- 230202 Externas
- 467, 469
Cuenta 2302
Caso Prctico
La UE 00800 solicita un prstamo al Banco de la Nacin por S/.100,000.00 intereses
por devengar S/. 25,000.00
Tipo de Operacin: YD
Clasificador
: 182121
DEBE
HABER
1101040102
230201
85010301
82010301
120598
230201
Determinado
Recaudado
S/. 100,000
Provisin de Intereses
N/C 060000 - 096
S/. 25,000
Cuenta 2401
Provisiones
Cuenta 2401
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 471
Cuenta 2401
Caso Prctico
El Hospital San Juan realiza la provisin por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/.
2,000.00
Nota de Contabilidad
090000 004
DEBE
HABER
5802010109
2401010109
Cuenta 2501
Ingreso Diferidos
Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidacin parcial o
total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores
- 250101 Venta de Bienes y servicios
- 250102 Costos diferidos
- 250103 Intereses diferidos
- 250104 Tributos diferidos
- 250199 Otros ingresos diferidos
Cuenta 2501
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 491
- 492
- 493
- 494
Cuenta 2501
Caso Prctico
Se efecta la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad
correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razn de S/. 7,000.00
mensual
Tipo de operacin : Y
Clasificador
: 133511
Determinado
S/. 21,000.00
Recaudado
DEBE
HABER
12010402
2101010501
S/. 3,352.94
250101
S/. 11,764.71
4303050101
S/. 5,882.35
1101030102
12010402
250101
4303050101
S/. 5,882.35
ELEMENTO 3 : PATRIMONIO
NIC SP 01
3 PATRIMONIO
Cuentas:
3101 Hacienda Nacional
3201 Hacienda Nacional Adicional
3301 Reservas
3401 Resultados Acumulados
Cuenta 3101
Hacienda Nacional
Cuenta 3101
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 541
- 542
Cuenta 3101
Caso Prctico
Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por S/. 850,000.00
Nota de Contabilidad
120000 001
DEBE
HABER
3201
3101
S/. 850,000.00
Cuenta 3201
Hacienda Nacional
Cuenta 3201
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 320199 Otros
- 56901,56902,56903,56904,56905
56906,56909,56204,56205,56209
56303,56304,56309,551
Cuenta 3201
Caso Prctico
DEBE
HABER
1601
3201
S/. 700,000.00
Cuenta 3301
Reservas
Cuenta 3301
Equivalencias
AHORA
ANTES
- 581
- 582, 589
Cuenta 3401
Resultados Acumulados
Cuenta 3401
Equivalencias
AHORA
ANTES
Cuenta 3201
Caso Prctico
MUCHAS GRACIAS
Marlon Prieto H.
964150906
mprieto@mef.gob.pe
marlonprieto2003@hotmail.com