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TCNICAS y

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA FINANCIERA

EVIDENCIAS DE AUDITORA
Concepto de evidencia de auditora
NAGU 3.40
Atributos de la evidencia de auditora
Tipos de evidencias de auditora
Confiabilidad de la evidencia
Relacin de la evidencia con los objetivos de la
auditora

EVIDENCIA DE AUDITORA

Evidencia es la informacin que obtiene


el auditor para extraer conclusiones con
los cuales sustenta sus opiniones o
apreciaciones.

EVIDENCIA DE AUDITORA
NAGU 3.40
El auditor debe obtener evidencia suficiente,
competente y relevante mediante la aplicacin de
pruebas de control y procedimientos sustantivos
que le permitan fundamentar razonablemente los
juicios y conclusiones que formule al organismo,
programa, actividad o funcin que sea objeto de
auditora

ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA:
Suficiencia
Competencia
Relevancia

SUFICIENCIA
Objetiva, convincente y basta para sustentar
los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones del auditor.
Con la aplicacin de una o varias pruebas el
auditor adquiere certeza razonable que los
hechos revelados se encuentran
satisfactoriamente probados
Para determinar la suficiencia se requiere
aplicar el criterio profesional

COMPETENCIA
Debe ser valida y confiable
El auditor debe considerar si existen razones
para dudar de la validez e integridad
De considerarlo conveniente debe obtener
evidencia adicional o revelar esa situacin
en su informe.

COMPETENCIA
Criterios para determinar la Competencia
Lo obtenido de fuentes independiente es ms
confiable que lo obtenido en la propia entidad
auditada
Si el control interno es apropiado la evidencia
obtenida es ms confiable
Los documentos originales son ms confiables
que las copias
La evidencia testimonial obtenida libremente
merece ms credibilidad.

RELEVANCIA
Se refiere a la relacin que existe entre la
evidencia y sus uso
La informacin que se utilice para demostrar
o refutar un hecho ser relevante si guarda
relacin lgica y patente con los hechos

Tipo de evidencia
Evidencia fsica.
Evidencia documental.
Evidencia testimonial.
Evidencia analtica.

Tipo de evidencia
Evidencia fsica.
Se
obtiene
mediante
inspeccin
u
observacin directa de actividades, bienes o
sucesos
Puede
presentarse
en
forma
de
memorndum
(resumen),
fotografas,
grficos, mapas o muestras.

Tipo de evidencia
Evidencia documental.
Consiste en informacin elaborada, como la
contenida en cartas, contratos, registros de
contabilidad, facturas y documentos de la
administracin
relacionados
con
su
desempeo.
En caso de responsabilidad civil o penal lo
que establecen las normas procesales.

Tipo de evidencia
Evidencia testimonial.
Declaraciones obtenidas de otras personas
en el curso de investigaciones o entrevistas
Las declaraciones deben ser confirmada o
verificadas de ser posible
Determinar si el informante no ha sido
sujeto de presin, es imparcial o tuviera solo
conocimiento parcial de los hechos.

Tipo de evidencia
Evidencia analtica.
Comprende clculos, comprobaciones,
razonamientos
y
separacin
de
informacin en sus componentes
Las bases deben ser sustentados
documentadamente, en caso necesario y
especialmente
en
el
deslinde
de
responsabilidades civiles o penales.

CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe
tener en cuenta lo siguiente:
El conocimiento obtenido por percepcin sensorial
del auditor, son ms persuasivo que aquellos
logrados indirectamente.
La evidencia obtenida por el auditor de fuentes
ajenas e independiente a la entidad auditada
provee de mayor seguridad y confiabilidad.
La evidencia que ha sido producida bajo
condiciones satisfactorias de control interno tiende
a ser ms confiable.

CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Los originales de documentos son ms confiables
que sus copias
El costo de obtener evidencias ms confiables y
deseables, puede ser tan elevado que el auditor
tendra que aceptar otros de menor calidad,
considerado aceptables en las circunstancias.
Lo ms importante del asunto a ser verificado
requiere la obtencin de evidencia ms slida y
consistente y puede justificar la obtencin de
evidencia ms costosa.

CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Los indicios de riesgo ms elevados de lo normal
exigen al auditor obtener ms y mejor evidencias
que aquella requerida en circunstancias normales.
La evidencia corroborativa constituye aquella que
permite al auditor llegar a conclusiones a travs de
un proceso valido de raciocinio, pero que en si
mismo no es concluyente.
Una cantidad pequea de evidencia de calidad
excelente puede ser ms confiable que una gran
cantidad de evidencia de menor calidad.

RELACIN DE LA EVIDENCIA CON LOS


OBJETIVOS DE LA AUDITORA
OBJETIVOS

FISICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALITICA

EXACTITUD

EXISTENCIA

INTEGRIDAD

PROPIEDAD

VALUACIN

PRESENTACIN Y
REVELACIN

TCNICAS DE AUDITORA
Concepto
Grupos de Tcnicas de Auditora
Clases de Tcnicas de Auditora
Practicas de Auditora
Tipos de practicas usuales

TCNICAS DE AUDITORA
Mtodos prcticos de investigacin,
verificacin y prueba que utiliza el
auditor para obtener evidencia que
fundamente su opinin.

GRUPOS DE TCNICAS DE AUDITORA

Tcnicas de verificacin oculares


Tcnicas de verificacin orales
Tcnicas de verificaciones escritas
Tcnicas de verificacin documental
Tcnicas de verificacin fsica

Ocular

E
R
I

TCNICAS
DE
AUDITORA

Oral

F
I

Escrita

C
A
C

Documental

Comparacin
Observacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Analizar
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Rev. Selectiva

Fsica

Inspeccin

Tcnicas de verificacin oculares


COMPARACIN:

Acto de observar la similitud o diferencia


entre dos o mas elementos.
Comparar resultados contra criterios
aceptables
Facilita la evaluacin del auditor y ayuda a
crearse un criterio sobre los aspectos
evaluados

Tcnicas de verificacin oculares


OBSERVACIN:

Como estn funcionando los controles


internos
Cerciorarse de la forma como se efectan las
operaciones .
Tcnica de mayor utilidad en casi todo el
proceso de la auditora
facilita la evaluacin del auditor y ayuda a
crearse un criterio sobre los aspectos
evaluados

Tcnicas de verificacin orales


INDAGACIN
Obtener informacin verbal sobre un asunto
mediante averiguaciones directas o conversacin
con los funcionarios responsables.
La respuesta a una sola pregunta del auditor puede
resultar insignificante pero las respuestas a muchas
preguntas
relacionadas
pueden
suministrar
elementos de juicios satisfactorios, si todas son
razonables y consistentes.
Es importante en auditora de gestin, cuando se
examinan reas especificas no documentadas.

Tcnicas de verificacin orales


ENTREVISTA
Puede efectuarse al personal de la Entidad auditada o
personas beneficiarias de los programas o actividad
a su cargo.
Para obtener mejores resultados debe prepararse
apropiadamente (Definir a quienes entrevistar, las
preguntas, alertar del propsito y puntos a ser
abordados).
Los aspectos importantes deben ser documentados
y/o confirmados por otras fuentes y aceptada por la
persona entrevistada.

Tcnicas de verificacin orales


ENCUESTA
Pueden ser tiles para recopilar informacin de un
gran universo de datos o grupos de personas.
Pueden ser enviados por correo u otro mtodo a las
personas, firmas privadas u otros que conocen tema.
La ventaja radica en la economa en trminos de
costos y tiempo.

Tcnicas de verificacin orales


ENCUESTA
La desventaja inflexibilidad al no obtenerse ms de
lo que se pide pudiendo en ciertos casos ser muy
costoso.
La informacin obtenida por medio de encuestas es
poco confiable.
La informacin debe ser utilizado con mucho
cuidado, a no ser que se cuente con evidencia que la
corrobore.

Tcnicas de verificaciones escritas


ANALIZAR
Consiste en la separacin y evaluacin critica,
objetiva y minuciosa de los elementos o partes que
conforman una operacin, actividad o transaccin o
proceso a fin de establecer su naturaleza, su relacin
y conformidad con los criterios normativos y
tcnicos existentes.
Los procedimientos de anlisis estn referidos a la
comparacin de cantidades, porcentajes u otros.

Tcnicas de verificaciones escritas


ANALIZAR
Se pueden obtener mejores resultados si son
efectuados por expertos que tengan habilidades
para hacer inferencias lgicas y juicios de valor al
evaluar la informacin recolectada.
Son especialmente tiles para determinar las causas
y efectos de los hallazgos de auditora.

Tcnicas de verificaciones escritas


CONFIRMACIN
Permite comprobar la autenticidad de los registros y
documentos analizados .
Solicitando informacin directa y por escrito, a
funcionarios que participaron o realizaron las
operaciones sujetas a examen, por lo tanto, pueden
informar en forma valida y veraz sobre ellas.
(interna)
Solicitando a una persona independiente de la
Entidad, informacin de inters que solo ella puede
suministrar. (Externa)

Tcnicas de verificaciones escritas


TABULACIN
Consiste en agrupar los resultados obtenidos en
reas, segmentos o elementos examinados, de
manera que se facilite las conclusiones.
Ejemplo tabulacin de los resultados de los
inventarios fsicos de bienes practicados a una fecha
determinada

Tcnicas de verificaciones escritas


CONCILIACIN
Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados,
separados e independiente.
Consiste en analizar la informacin producida por
diferentes unidades operativas o actividad, con el
objeto de establecer su concordancia entre s.
Tambin determinar la validez y veracidad de los
informes, registros y resultados que estn siendo
examinados.

Tcnicas de verificacin documental


COMPROBACIN
Tcnica que se aplica en el curso, de un
examen, con el objeto de verificar la existencia,
legalidad, autenticidad y legitimidad de las
operaciones efectuadas por la entidad,
mediante la verificacin de los documentos que
las justifican

Tcnicas de verificacin documental


COMPUTACIN
Se utiliza para verificar la exactitud y
correccin aritmtica de una operacin o
resultado.
Prueba solo la exactitud de un clculo, por lo
tanto, se requiere de otras pruebas
adicionales para establecer la validez de las
cifras incluidas en una operacin

Tcnicas de verificacin documental


RASTREO
Se utiliza para hacer seguimiento y controlar una
operacin de manera progresiva.
Para probar los controles internos se hacen
seguimiento del circuito completo de determinadas
operaciones
El rastreo puede ser progresivo es decir del inicio
hasta el termino.
El rastreo regresivo, partiendo del resultado para
llegar hasta la autorizacin inicial.

Tcnicas de verificacin documental


REVISIN SELECTIVA
Consiste en el examen ocular rpido de una parte de
los datos o partidas que conforman un universo
homogneo.
En ciertas reas, actividades o documentos
elaborados con fines de separar mentalmente
asuntos que son normales.
Por el alto costo que representara llevar a cabo una
revisin amplia.
Cualquier circunstancia, que no es posible efectuar
un anlisis profundo.

TCNICAS DE VERIFICACIN FSICA


INSPECCIN
Es el examen fsico y ocular de activos, obras,
documentos y valores, con el objeto de establecer su
existencia y autenticidad.
Esta tcnica es til en la constatacin
efectivo,valores, activo fijo, y otros equivalentes.

de

Esta tcnica se usa en forma combinada debido a que,


para su aplicacin se utiliza la indagacin,
observacin, comparacin, rastreo, tabulacin y
comparacin.

PRACTICAS DE AUDITORA
Son elementos de apoyo que utiliza el auditor para
ejecutar su trabajo, utilizando combinacin de
tcnicas y mtodos de auditora.
Permite determinar que tcnicas se utilizarn al
momento de identificar las condiciones existentes
del asunto o actividad objeto de anlisis.
Establecer las muestras de las operaciones a
verificar o comprobar y preparar la sntesis del
trabajo efectuado.

TIPOS DE PRACTICAS DE AUDITORA


El muestreo estadstico
Las pruebas selectivas a juicio del auditor
Los sntomas
La intencin
La desconfianza
La sntesis
La comprobacin consiguiente
La investigacin
La verificacin
El arqueo de fondos y valores

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Concepto
Tipos de Procedimientos de Auditora
Aplicacin de Procedimientos de Revisin
Analtica
Otros Procedimientos de Auditora
Programa de Auditora

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Operaciones especficas que se aplica en el
desarrollo de una auditora, el cual incluye
tcnicas y prcticas consideradas necesarias.
Aplicacin de una o varias tcnicas de
auditora para obtener evidencias de auditora

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA

Pruebas de Controles
Procedimientos Analticos Sustantivos

Pruebas Sustantivas de Detalle.

PRUEBAS DE CONTROLES
Son efectuadas para obtener seguridad de control
mediante la confirmacin de que los controles han
operado efectivamente durante el perodo bajo
examen.

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
SUSTANTIVOS
Implica la comparacin de un monto
registrado, con la expectativa del auditor y, el
anlisis de cualquier diferencia significativa
para alcanzar una conclusin sobre el monto
contabilizado

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE


Son procedimientos que se aplican a detalles
individuales seleccionados para el examen.

APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE
REVISIN ANALITICA
Se utiliza en la fase de planeamiento para
ayudar al auditor a:
Comprender las operaciones de la entidad y las
transacciones y eventos inusuales.
Identificar los EE. FF. o transacciones que pueden
sealar riesgo inherente o de control.
Identificar y comprender polticas contables.
Determinar el planeamiento, diseo y materialidad de
las pruebas , y alcance de los procedimientos de
auditora a realizar

OTROS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA

En el desarrollo de la auditora se pueden


utilizar otros procedimientos de auditora que
ayuden al auditor o obtener evidencia como:
Indagaciones con abogados
Carta de representacin de la gerencia.

INDAGACIONES CON ABOGADOS


Indagar con los asesores legales de la Entidad
auditada a efecto de obtener informacin
sobre la existencia de posibles litigios,
reclamos o gravmenes
Averiguar las polticas y procedimientos para
identificar, evaluar y contabilizar litigios,
reclamos y gravmenes.
Obtener una descripcin y evaluacin de los
procesos seguidos.

CARTA DE REPRESENTACIN DE LA
GERENCIA
NAGU 3.70
Documento emitido por el titular y/o nivel gerencial de
la Entidad auditada.
Se reconoce haber puesto a disposicin del auditor la
informacin requerida.
As como cualquier hecho significativo ocurrido durante
el examen y la terminacin del trabajo de campo.
El auditor puede discutir estas representaciones con la
administracin para identificar o resolver cualquier
dificultad.

PROGRAMA DE AUDITORA
Establece la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora planeados y que se
requieren para implementar el Plan de Auditora.
(Auditora Financiera)
Documento preparado por el auditor encargado y el
supervisor, donde se sealan las tareas especficas que
deben ser cumplidas por el equipo de auditora para
llevar a cabo el examen, as como los responsables de
su ejecucin y los plazos fijados para cada actividad.
(Auditora de Gestin)

PROGRAMA DE AUDITORA
Propsito del Programa de Auditora
Identificar los procedimientos planeados a nivel de
detalle para orientar con efectividad y eficiencia la
labor del equipo de auditora.
Facilitar la delegacin, supervisin y revisin .
Coordinar el desempeo de los procedimientos de
auditora planeados
Documentar la ejecucin de los procedimientos de
auditora aplicados.

...GRACIAS POR PERMITIRME


APRENDER CON USTEDES