APLAZAMIENTO Y/O

FRACCIONAMIENTO PARTICULAR
(ARTCULO 36 DEL CDIGO TRIBUTARIO)

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
199-2004/SUNAT, PUBLICADA EL 28 DE
AGOSTO DE 2004 Y NORMAS
MODIFICATORIAS.

DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE UN

APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
a) La deuda tributaria administrada por la SUNAT, as como
la Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).
b) La deuda tributaria generada por los tributos derogados.
c) Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo,
una vez vencido el plazo para la regularizacin de la
declaracin y pago del impuesto respectivo.

d) En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o ms cuotas

de los beneficios aprobados mediante el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario REFT (Ley N 27344), o el
Sistema Especial de Actualizacin y Pago de Deudas
Tributarias SEAP (Decreto Legislativo N 914), o tres (3) o
ms cuotas del beneficio aprobado por la Ley de Reactivacin
a travs del Sinceramiento de las deudas tributarias RESIT
(Ley N 27681), vencidas y pendientes de pago, se podrn
acoger las citadas cuotas, o de existir, las rdenes de pago que
las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas
por las que se hubieran dado por vencidos los plazos.
En estos casos el aplazamiento y/o fraccionamiento deber
realizarse por la totalidad de las cuotas y/u rdenes de pago
pendientes de pago, as como la orden de pago por la totalidad
de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los
plazos, en caso se haya emitido.

DEUDA TRIBUTARIA QUE NO PUEDE SER MATERIA DE UN

APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO (Art. 3)
a) Las correspondientes al ltimo perodo tributario vencido
a la fecha de presentacin de la solicitud, as como
aqullas cuyo vencimiento se produzca en el mes de
presentacin de la solicitud.
b) La regularizacin del Impuesto a la Renta cuyo
vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la
fecha de presentacin de la solicitud, o se produzca en
el mes de presentacin de la solicitud.
c) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del
Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularizacin no
haya vencido.
d) El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN.

e) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o

fraccionamiento anterior, otorgado con carcter general o
particular, excepto las indicadas en la Tercera Disposicin
Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981.
Est comprendida la deuda tributaria contenida en las
resoluciones de prdida del Rgimen de Fraccionamiento
Especial - RFE (Decreto Legislativo N 848); las cuotas o el
saldo pendiente de pago correspondientes al Rgimen
Especial de Fraccionamiento Tributario - REFT (Ley N
27344), Sistema Especial de Actualizacin y Pago de Deudas
Tributarias - SEAP (Decreto Legislativo N 914) y Sistema de
Reactivacin a travs del Sinceramiento de las Deudas
Tributarias - RESIT (Ley N 27681), as como las rdenes de
pago emitidas por dichos conceptos.
f) Los tributos retenidos o percibidos.

g) Las que se encuentren en trmite de reclamacin,

apelacin, demanda contencioso administrativa o estn
comprendidas en acciones de amparo, salvo que:
g.1) A la fecha de presentacin de la solicitud se hubiera
aceptado el desistimiento de la pretensin y conste en
resolucin firme.
g.2) La apelacin se hubiera interpuesto contra una
resolucin que declar inadmisible la reclamacin.
g.3) La deuda est comprendida en una demanda
contencioso administrativa o en una accin de amparo en
las que no exista una medida cautelar notificada a la
SUNAT ordenando la suspensin del Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
j) Las multas rebajadas por el acogimiento al rgimen de
gradualidad a que se refiere el artculo 179 del Cdigo.

i)

j)

Las multas rebajadas por aplicacin del rgimen de gradualidad,

cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de
gradualidad.
Las que se encuentren comprendidas en procesos de
reestructuracin patrimonial al amparo de la Ley N 27809 - Ley
General del Sistema Concursal, en el procedimiento transitorio
contemplado en el Decreto de Urgencia N 064-99, as como en
procesos de reestructuracin empresarial regulados por el
Decreto Ley N 26116.

k) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda

pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud, as como
por el ejercicio anterior cuando la ltima cuota correspondiente al
pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido.
Adicionalmente, tampoco podr ser materia de una solicitud de
aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al
cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha
solicitud

PLAZOS
Solicitud referida a:

Plazo mximo

Slo Fraccionamiento

Hasta 72 meses

Slo aplazamiento

Hasta 6 meses

Aplazamiento con
fraccionamiento

Hasta 6 meses de aplazamiento y 66

meses de fraccionamiento

INTERS
Solicitud referida a:

Tasa de Inters

Slo Fraccionamiento
Slo Aplazamiento

80% de la TIM vigente a la fecha de

emisin de la resolucin aprobatoria.

Aplazamiento con
fraccionamiento

Efectos de la variacin de la TIM:

Aplazamiento: Se considera la nueva TIM desde la fecha de su
vigencia.
Fraccionamiento: Se considera la TIM vigente al 1er da calendario de
cada mes para el clculo de las cuotas

El deudor tributario podr ofrecer u otorgar las

siguientes garantas:
a) Carta Fianza.
b) Hipoteca de primer rango.
c) Garanta mobiliaria.
Cuando se ofrezcan garantas la presentacin
solo ser de manera presencial.

CAUSALES DE RECHAZO
Cuando se presente en las dependencias de SUNAT, cuando se presenta
alguna de las siguientes situaciones:
1.

Contiene virus informtico

2.

Presenta defectos de lectura

3.

El solicitante no se encuentra inscrito en el RUC

4.

Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT Fracc. 36 C. T.

Formulario Virtual N 687.

5.

Presenta modificaciones de contenido, luego de que el PDT Fracc. 36 C. T.

Formulario Virtual N 687.hubiera generado el archivo que contiene la
solicitud a ser presentada.

6.

Falta algn archivo componente o el tamao de ste no corresponde al

generado por el respectivo PDT Fracc. 36 C. T. Formulario Virtual N 687.

7. Los parmetros que deben ser utilizados para efecto de registrar la

informacin en la solicitud, no estn vigentes.
8. La versin del PDT Fracc. 36 C. T. Formulario Virtual N 687 presentado
no est vigente.
9. La solicitud ha sido presentada fuera del plazo de siete (7) das calendario
a partir del da siguiente a la fecha en que el archivo personalizado fue
requerido.
10 Existe una solicitud de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento en
trmite o con resolucin aprobatoria.
11. Existe deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento
anterior, otorgado con carcter particular por la SUNAT, pendiente de pago.

Cuando se presente a travs de SOL:

1. La presentacin del PDT Fracc. 36 C.T. - Formulario Virtual N 687
debe efectuarse en las dependencias de la SUNAT.
2. El nmero de RUC del solicitante no coincide con el nmero de
RUC que corresponde al usuario de SUNAT Operaciones en Lnea,
de acuerdo a lo sealado por la Resolucin de Superintendencia
N 109-2000/SUNAT.

PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LA SOLICITUD

La solicitud se elabora en el PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual 687, que
se descarga de SUNAT Virtual

Para tal efecto, debe seguir los siguientes pasos:

OPCIONAL
1.

Obtener en SUNAT Virtual su reporte de precalificacin, el cual muestra

una evaluacin preliminar de los requisitos para acceder al
Fraccionamiento.

OBLIGATORIO
2.

Obtener en SUNAT Virtual su archivo personalizado, el cual contiene la

deuda tributaria que es factible de acogimiento al Fraccionamiento.
A partir del da siguiente en que el archivo personalizado es requerido,
se cuenta con un plazo de 7 das calendario para presentar la solicitud.

3. Registrar en el PDT su Nmero de Registro nico del

Contribuyente (RUC), as como sus nombres y apellidos o
denominacin o razn social, a travs de la opcin
registro/declarantes.
4.

Importar el archivo personalizado al PDT Fracc. 36 C.T.

Formulario Virtual 687 a travs
de la opcin
declaraciones/importar estado de adeudos

5. Seleccionar e ingresar la deuda que ser objeto de acogimiento

al Fraccionamiento.
6.

Indicar el plazo
fraccionamiento.

por

el

que

solicita

aplazamiento

y/o

7.

Generar su solicitud a travs de la opcin Generar medio

magntico/administracin de envos.

8. Enviar su solicitud a travs de SUNAT Operaciones en Lnea

(SOL) o presentarla presencialmente.
9. Confirmar la presentacin de la solicitud (solo en caso se enve
por SUNAT Virtual.

Para obtener el reporte de precalificacin y el archivo

personalizado, as como para enviar la solicitud a travs de SOL,
se debe contar con el Cdigo de Usuario y Clave SOL

La obtencin de reporte de precalificacin y del archivo

personalizado, as como la presentacin de la solicitud, en forma
presencial, pueden ser realizados por el contribuyente, su
representante legal o un tercero debidamente autorizado a travs
de un documento pblico o privado con firma legalizada por
fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.

La solicitud se elaborar de manera independiente, segn se trate

del FONAVI), ESSALUD, ONP, Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo e Impuesto al Rodaje, y de otros tributos administrados
por la SUNAT.

LUGARES DE PRESENTACIN DE LA SOLICITUD

Por la Internet, para lo cual debe contar con su Cdigo de Usuario y Clave
SOL
Presencial, en los siguientes lugares:
IPCN

Av. Garcilaso de la Vega N 1472, distrito de Lima.

Pricos

En las dependencias encargadas de recepcionar

sus DJ Pago

Mepecos

En los Centros de Servicios al Contribuyente

Intendencia Lima

Otras Intendencias
Regionales u
Oficinas Zonales

En la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los

Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.

SOBRE LAS GARANTAS

La deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento a garantizar
ser:
a) En caso de fraccionamiento, si la deuda es mayor a trescientas (300) UIT el
exceso sobre dicho monto.
b) En caso de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento, si la deuda es
mayor a cien (100) UIT, el exceso sobre dicho monto.
Se deber presentar garanta sobre el ntegro de la deuda, cuando:
a) El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instruccin
por delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en trmite o
exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a la
presentacin de su solicitud.
b) El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a travs
de este ltimo, hubiera incurrido en delito tributario, encontrndose en la
situacin a que se refiere el literal anterior.

SOBRE EL DESISTIMIENTO

La SUNAT mediante resolucin expresa aceptar el

desistimiento, aprobar o denegar el aplazamiento y/o
fraccionamiento solicitado.

El deudor tributario podr desistirse de su solicitud de

aplazamiento y/o fraccionamiento, antes que la
SUNAT le notifique la resolucin que la aprueba o
deniega.

El escrito de desistimiento deber presentarse con

firma legalizada del deudor tributario o su
representante legal. La legalizacin podr efectuarse
ante notario o fedatario de la Administracin Tributaria.

MEDIO PARA EFECTUAR EL PAGO

A travs del Sistema Pago Fcil, para lo cual se debe proporcionarn la
siguiente informacin:
Nmero de Registro nico de Contribuyentes RUC

Perodo tributario, que corresponde al mes y ao en que se emite la

Resolucin aprobatoria del fraccionamiento y/o aplazamiento.

Cdigo de Tributo, segn lista adjunta

Nmero de Resolucin aprobatoria
Importe a pagar
8021

Tesoro

5031

Fonavi

5216

ESSALUD

5315

ONP

7201

FONCOMN

CAUSALES DE PRDIDA
El deudor tributario perder el aplazamiento y/o fraccionamiento concedido en
cualquiera de los supuestos siguientes:
a) Tratndose de fraccionamiento, cuando adeude el ntegro de dos (2) cuotas
consecutivas. Tambin se perder el fraccionamiento cuando no cumpla con
pagar el ntegro de la ltima cuota dentro del plazo establecido para su
vencimiento.
b) Tratndose slo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el ntegro
de la deuda tributaria aplazada y el inters correspondiente al vencimiento del
plazo concedido.
c) Tratndose de aplazamiento con fraccionamiento, se perdern ambos
cuando el deudor no pague el ntegro del inters del aplazamiento hasta la
fecha de su vencimiento.

CAUSALES DE PRDIDA
Si habiendo cumplido con pagar el ntegro del inters del
aplazamiento, se adeudara el ntegro de dos (2) cuotas
consecutivas, se perder el fraccionamiento. Tambin se perder
el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el ntegro de la
ltima cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.
d) Cuando no cumpla con mantener las garantas otorgadas en
favor de la SUNAT, as como renovarlas en los casos previstos
por el presente Reglamento.
La prdida ser determinada en base a las causales previstas en
el reglamento vigente al momento de la emisin de la resolucin
que declare la misma

EFECTOS DE LA PRDIDA

Producida la prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento

se darn por vencidos todos los plazos, siendo exigible, de
conformidad con lo dispuesto por el ltimo prrafo del
artculo 36 del Cdigo Tributario, la deuda tributaria
pendiente de pago; procedindose a la cobranza coactiva,
as como a la ejecucin de las garantas que se hayan
otorgado.

La prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento dar lugar

a la aplicacin de la tasa de inters moratorio (TIM) a que
se refiere el artculo 33 del Cdigo.

Se pagar consignando en la gua pago fcil el nmero de

resolucin de prdida y como periodo el mes en que se
emiti la misma.