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PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Significa conocer los impuestos que una


determinada empresa estara obligada
a tributar
En la constitucin de un negocio
En una empresa ya constituida
En la liquidacin de un negocio

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

IMPORTANCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS


La Norma Jurdica

El Cdigo Tributario

Es la regla de
conducta cuyo fin
es el cumplimiento
de
un
proceso
legal.

Establece los
principios generales,
instituciones,
procedimientos y
normas del
ordenamiento Jurdico
Tributario

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

LAS CARACTERISTICAS DEL PLANEAMIENTO


TRIBUTARIO
Estara originada por la clasificacin de los tributos

Impuesto:

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina


una contra prestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.

Contribucin:

Es el tributo cuya obligacin tiene como


hecho generar beneficios derivados de la
realizacin de obras publicas o de
actividades estatales

Tasa:

Es el tributo cuya obligacin tiene como


hecho generador la prestacin efectiva
por el estado de un servicio publico
individualizado en el contribuyente

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO

Las Disposiciones Constitucionales

Los tratados internacionales aprobados por el Congreso


y ratificados por el Presidente de la Republica

Las Leyes Tributarias y las normas de rango


equivalentes

Las Leyes Orgnicas o especficas que norman la


creacin de tributos regionales o municipales.

Los Decretos Supremos y las Normas Reglamentarias

La Jurisprudencia

Las Resoluciones de carcter general emitidas por la


Administracin Tributaria

La Doctrina Jurdica

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

DISPOSICIONES GENERALES DEL CODIGO


TRIBUTARIO
Concepto de Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria, que es el derecho pblico,
el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por Ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generar dicha
obligacin.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

DISPOSICIONES GENERALES DEL CODIGO


TRIBUTARIO
Exigibilidad de la Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria es exigible

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da


siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a
falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo fijado en el articul 29 de este
colig o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el
supuesto contemplado en el inciso e) de dicho articulo

Cuando deba ser determinada por la administracin tributaria, desde


el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A
falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su
notificacin

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

DISPOSICIONES GENERALES DEL CODIGO


TRIBUTARIO
Acreedor Tributario
Acreedor tributario es aquel en favor del cual debe
realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, son creedores de la obligacin
tributaria, as como las entidades de derecho pblico con
personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa
calidad expresamente.
Deudor Tributario
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento
de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

DISPOSICIONES GENERALES DEL CODIGO


TRIBUTARIO
Contribuyente.
Contribuyente es aquel que realiza, o respecto del
cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria
Responsable
Responsable es aquel que, sin tener la condicin
de contribuyente, debe cumplir la obligacin
atribuida a este.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

DISPOSICIONES GENERALES DEL CODIGO


TRIBUTARIO
Agentes de retencin o percepcin.
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo,
pueden ser designados agentes de retencin o
percepcin los sujetos que, por razn de su
actividad, funcin o posicin contractual este en
posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la
Administracin Tributaria podr designar como
agente de retencin o percepcin a los sujetos que
considere que se encuentran en disposicin para
efectuar la retencin o percepcin de los tributos

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

TRANSMISION Y EXTINCION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Extincin de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes
medios

Pago

Compensacin

Condonacin

Consolidacin

Resolucin de la administracin tributaria sobre


deudas de cobranza dudosa o de recuperacin
onerosa

Otros que se establezca por las leyes especiales

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

PRESCRIPCION
Plazo de prescripcin
La accin de la administracin tributaria para
determinar la obligacin tributaria, as como la
accin para exigir su pago y aplicar sanciones
prescriben a los cuatro (4) aos, y a los seis (6)
aos para quienes no hayan presentado la
declaracin respectiva
Dicha accin prescribe a los diez (10) aos cuando
el agente de retencin o percepcin no ha pagado
el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin,
as como para solicitar la devolucin prescribe a los
cuatro (4) aos

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

PRESCRIPCION
Computo de los plazos de prescripcin
El trmino prescriptorio se computara
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la
fecha en que vence el plazo para la presentacin de
la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que
la obligacin sea exigible, respecto de tributos que
deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligacin tributada, en los casos de
tributos no comprendidos en los incisos anteriores.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

PRESCRIPCION
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administracin
Tributaria detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
que se efectu el pago indebido o en exceso o en
que devino en tal, tratndose de la accin a que se
refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
que nace el crdito por tributos cuya devolucin se
tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas
por conceptos distintos a los pagos en exceso o
Indebidos

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

PRESCRIPCION
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin se interrumpe:
Por la notificacin de
Determinacin o de Multa.

la

Resolucin

de

Por la notificacin de la Orden de Pago, hasta


por el monto de la misma
Por el reconocimiento expreso de la obligacin
tributarla por parte del deudor
Por el pago parcial de la deuda
Por la solicitud de fraccionamiento u otras
facilidades de pago.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

PRESCRIPCION
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
Por la notificacin del requerimiento de pago
de la deuda tributaria que se encuentre en
cobranza coactiva y por cualquier otro acto
notificado al deudor, dentro del Procedimiento
de Cobranza Coactiva.
Por la compensacin o la presentacin de la
solicitud de devolucin.
El nuevo trmino prescriptorio se computar
desde el da siguiente al acaecimiento del acto
interruptorio

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

PRESCRIPCION
SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin se suspende :
Durante la tramitacin de las reclamaciones y
apelaciones.
Durante la tramitacin de la demanda
contencioso administrativa, del proceso de
amparo o de cualquier otro proceso Judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de
compensacin o de devolucin.
Durante el lapso que el deudor tributarlo tenga
la condicin de no habido

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

PRESCRIPCION
SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
Durante el plazo en que se encuentre vigente el
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria.
Durante el plazo establecido para dar cumplimiento
alas Resoluciones del Tribunal Fiscal.
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria
est impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por mandato de una norma legal.
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo
del presente Cdigo Tributario, para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

RECLAMACION
Requisito del pago previo para interponer
reclamaciones
Tratndose de Resoluciones de Determinacin y de Multa,
para interponer reclamacin no es requisito el pago
previo de la deuda tributaria por la parte que constituye
motivo de la reclamacin; pero para que esta sea
aceptada, el reclamante deber acreditar que ha
abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada
hasta la fecha en que realice el pago.
Para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es
requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la
deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice
el pago, excepto en el caso establecido en el numeral 3
del inciso a) del articulo 119

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
La reclamacin se iniciar de acuerdo a los
requisitos y condiciones siguientes:
1. Se deber Interponer a travs de un escrito
fundamentado y autorizado por letrado en los
lugares donde la defensa fuera cautiva, el
que, adems, deber contener el nombre del
abogado que lo autoriza, su firma y nmero
de registro hbil. A dicho escrito se deber
adjuntar la Hoja de Informacin Sumaria
correspondiente, de acuerdo al formato que
hubiera sido aprobado mediante Resolucin
de Superintendencia

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
2.

Plazo: Tratndose de reclamaciones contra


resoluciones de determinacin, resoluciones de
multa, resoluciones que resuelven las solicitudes
de devolucin y resoluciones que determinan la
prdida del fraccionamiento general o particular,
stas se presentarn en el trmino Improrrogable
de veinte (20) das hbiles computados desde el
da hbil siguiente a aqul en que se notific el
acto o resolucin recurrida. De no Interponerse las
reclamaciones contra las resoluciones que
determinan la prdida del fraccionamiento general
o particular dentro del plazo antes citado, stas
resoluciones quedarn firmes

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
Tratndose de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, Internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento
u
oficina
de
profesionales
Independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan, la reclamacin se presentar en el
plazo de cinco (5) das hbiles computados desde
el da hbil siguiente a aqul en que se notific la
resolucin recurrida.
La reclamacin contra la resolucin ficta
denegatoria de devolucin podr Interponerse
vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das
hbiles a que se refiere el segundo prrafo del
Artculo 163

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
3.

Pago o carta fianza: cuando las resoluciones de


determinacin y de multa se reclamen vencido el
sealado trmino de veinte (20) das hbiles,
deber acreditarse el pago de la totalidad de la
deuda tributarla que se reclama, actualizada hasta
la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria
o financiera por el monto de la deuda actualizada
hasta por 6 (seis) meses posteriores a la fecha de
la interposicin de la reclamacin, con una
vigencia de 6 (seis) meses, debiendo renovarse
por perodos similares dentro del plazo que seale
la Administracin

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
En caso la Administracin declare Infundada o
fundada en parte la reclamacin y el deudor
tributarlo apele dicha resolucin, ste deber
mantener la vigencia de la carta fianza durante la
etapa de la apelacin por el monto de la deuda
actualizada, y por los plazos y perodos sealados
precedentemente. La carta fianza ser ejecutada
si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la
resolucin apelada, o si sta no hubiese sido
renovada de acuerdo a las condiciones sealadas
por la Administracin Tributarla.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
Si existiera algn saldo a favor del deudor
tributarlo, como consecuencia de la ejecucin de
la carta fianza, ser devuelto de oficio. Los plazos
sealados en seis (6) meses variarn a nueve (9)
meses
tratndose
de
la
reclamacin
de
resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de
transferencia.
Las condiciones de la
procedimiento para
establecidas por la
mediante Resolucin
norma de rango similar

carta fianza, as como el


su presentacin sern
Administracin Tributarla
de Superintendencia, o

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

APELACION Y QUEJA
Presentacin de la apelacin
El recurso de apelacin deber ser presentado ante el
rgano que dict la resolucin apelada el cual, solo en el
caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad
establecidos para este recurso, elevar el expediente al
Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) das hbiles
siguientes a la presentacin de la apelacin. Tratndose
de la apelacin de resoluciones que resuelvan los
reclamos sobre sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal
de establecimientos u oficina de profesionales
independientes, as como la resoluciones que las
sustituyan, se elevar el expediente al tribunal Fiscal
dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la
presentacin de la apelacin