DERECHO FINANCIERO Y

BANCARIO

PRIMERA UNIDAD :
INTRODUCCION AL
DERECHO FINANCIERO

- LA ACTIVIDAD FINANCIERA

ACTIVIDAD FINANCIERA
Sujeto de la Actividad Financiera

ESTADO

Concepto

Conjunto de operaciones que realiza el Estado para cumplir con sus

objetivos; obtener y gestionar los recursos pblicos. Tiene como
objeto de estudio la manera cmo es que el estado obtiene sus
ingresos y cmo efecta sus gastos
Polticos
Econmicos

ACTIVIDAD
FINANCIERA

Sociales
Aspectos

Ciencia de las
Finanzas

Estudia los principios de la

Distribucin de los gastos
pblicos y las condiciones de
su aplicacin

Tcnico
Jurdico

Derecho
Financiero

Estudia las normas jurdicas que

determina la distribucin de las cargas
pblicas con el objeto de indicar su exacta
interpretacin

ACTIVIDAD FINANCIERA
MEDIO PARA ALCANZAR

BIENESTAR GENERAL

REALIDAD

HECHOS
ACTIVIDAD FINANCIERA

ACCESO A LOS RECURSOS

INTERES PRIVADO

INTERES PUBLICO

ADECUADA UTILIZACION DE LOS

RECURSOS

DERECHO FINANCIERO
REGULACION DE CONDUCTAS DE QUIENES EJERCEN ACTIVIDAD FINANCIERA

Actividad financiera
El Estado para satisfacer necesidades
publicas requiere medios
Puede utilizar dos procedimientos

Directo
Accede a recursos o bienes , en
gran medida mediante la tributacin

Indirecto
Accede a recursos mediante
operaciones financieras

Esta constituida por:

El proceso de obtencin de ingresos y
realizacin de gastos.
Objetivo
Otorgar bienestar a la problacin

Vinculada a
lo Poltico

Vinculado a
lo Social

Materia del
Derecho
Financiero

Caractersticas

Vinculado a
lo
Econmico
Vinculado a lo Jurdico

CIENCIA FINANCIERA: Conocimiento

vinculado a las finanzas

Actividad Financiera

Publica

Instrumental

Jurdica
Vinculado
a lo
Tcnico
(financiero)

ACTIVIDAD FINANCIERA

Momentos de la
actividad financiera
ADQUSICION DE
MEDIOS

ADMINISTRACION
PUBLICA

GASTO PUBLICO

FINES
El Estado regula la actividad
financiera para otorgar bienestar a la
poblacin
Es Estado debe
dirigir la actividad
financiera a la
obtencin de
ingresos y recursos

El Estado asegurar el
acceso y la adecuada
utilizacin de los
recursos

El Estado debe proveer

bienes y servicios a la
poblacin, en materia de
salud, educacin,
seguridad, etc.

EL
DERECHO
FINANCIE
RO

Concepto de Derecho
Financiero
*

Es la rama del derecho que regula la actividad financiera del

estado y de los entes pblicos.
* Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico de las
normas que regulan los recursos econmicos, que el Estado y
los dems entes pblicos pueden emplear para el cumplimiento
de sus fines, las necesidades pblicas.
* Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad
financiera del Estado en sus diferentes aspectos

10

Evolucin
Histrica de la
Actividad
Financiera
EDAD ANTIGUA
Y
ESCASA
MEDIA

Los
Poderes
Pblicos

A ctivid ad Fin an ciera

ENTIDAD

Se centraron en tareas
esencialmente
blicas
y
fueron
ajenos
al
cumplimiento de asistencia
sanitaria o docente.
No exista un sistema de
ingresos
estable
y
permanente
porque
no
existan fines a cumplir por

SIGLO
EL XV
RENACIMIENTO

SURGE
EL ESTADO MODERNO

Actividad
financiera
continuista debido a la
aparicin
de
dos
instituciones: el ejrcito
y la burocracia.
Se tuvo que recaudar
fondos
para
el
financiamiento
de
estas instituciones.

DESDE
LA
PRIMERA
GUERRA MUNDIAL Y EN
ESPECIAL
TRAS
LA
CRISIS DE 1929

El
estado
abandona
la
concepcin de estado polica,
y es ah cuando la actividad
financiera adquiere la filosofa
de estado intervencionista.

Dnde creen ustedes fue

el origen del Derecho
Financiero?
Rom
a

Londr
es

Chin
a

Estado
s
Unidos

Greci
a

Egipt
o

Muchas opiniones centran el

origen del Derecho Financiero
en el antiguo Egipto, en la
antigua Roma, y en la China.

Tributacin
en
el
derecho
musulmn, en el Imperio de
Carlomagno
El derecho municipal y estatutario
del Medioevo europeo
Surgi por las necesidades de los
Estados
pequeos
y
grandes,
repblicas o monarquas, de recibir
dinero, medios y recursos para el
sostenimiento de la estructura de
poder estatal.

Autonoma Cientfica
del Derecho
Financiero

Cuando hablamos de
autonoma
de
una
disciplina cientfica no
significa
que
se
encuentre marginada
por los dems, sino
que se sealan los
elementos
diferenciadores para
poder
delimitar
determinado
saber
cientfico
como
jurdico. Desde esta
perspectiva
el
derecho financiero es
una disciplina jurdica

El derecho financiero
de regula un aspecto
de la realidad social,
bien delimitado dicho
aspecto no es otro que
la actividad financiera.
El derecho financiero
est constituido por un
conjunto de normas y
relaciones
homogneas.
El derecho financiero
tiene unos principios
generales propias y

Principios
Principio de Legalidad o de Reserva Legal: Est
asignada en nuestro ordenamiento jurdico al
rgano Legislativo.
Principio de Igualdad o Equidad Tributaria: dice que
todos tenemos que contribuir en proporcin a
nuestras capacidades al sostenimiento de las
cargas pblicas.
Principio de Administracin Fiscal (Principio de
Economa): Consiste en que la diferencia que se
recauda y de lo que ingresa en el Registro Pblico
debe ser lo ms mnima posible.
Principio de no Confiscatoriedad: Este principio se
establece para que los impuestos no tengan un
efecto confiscatorio con respecto a la propiedad de
los sujetos pasivos del tributo.
Principio de Generalidad y Principio de Uniformidad:
El primero indica que todo el mundo debe pagar
impuestos sin discriminar la edad, sexo, nacionalidad,
y el 2do tiene relacin con la capacidad de sacrificio
que deben tener los contribuyentes
Principio de Certidumbre: consiste es que el
impuesto en que el individuo est obligado a pagar
debe ser fijo y no arbitrario.

Principio de no Confiscatoriedad: Este principio se

establece para que los impuestos no tengan un efecto
confiscatorio con respecto a la propiedad de los
sujetos pasivos del tributo.
Principio de Prudencia Poltica: este principio en s
trata de evitar las perturbaciones.
Principio de Comodidad: Este principio dice que los
impuestos deben recaudarse en la poca que
beneficie ms a los contribuyentes.
Principio de Suficiencia de la Imposicin: consiste en
que todos los impuestos deben cubrir las necesidades
financieras en un periodo dado.
Principio de Poltica Financiera: consiste en que se
deben determinar los obligaciones segn la elevacin
de
las
necesidades
sociales
y
cubrir
esas
necesidades sociales.
Principio de elasticidad o movilidad tributaria: consiste
en que en un sistema tributario deben existir 2 y 3
impuestos que con un alza en las tarifas se puedan
cubrir las necesidades sin afectar el aparato
econmico.
Principio de Administracin Fiscal (Principio de
Economa): Consiste en que la diferencia que se
recauda y de lo que ingresa en el Registro Pblico

ntes del Derecho Financ

La Constitucin: es la
norma jurdica primaria y
fundamental de la cual
deriva la legitimidad de
las restantes normas del
ordenamiento
jurdico.
Sus
disposiciones
se
La Ley: es la ms
aplican inmediatamente
importante
de
las
menos las que no tienen
del
derecho
una regla de derecho. fuentes
financiero.
Una
ley
formal es el acto que
emana
del
rgano
legislativo y una ley

Autonoma del Derecho

Financiero
Otras Corrientes

20

LA AUTONOMA CIENTFICA DEL DERECHO

FINANCIERO Y ALGUNAS POSICIONES
Corriente Administrativa.
Los autores afiliados a esta posicin sostienen que el Derecho Financiero,
no tiene autonoma cientfica y que forma parte del Derecho Administrativo,
siendo su objeto una mera funcin administrativa que se sintetiza en la
actividad que despliega el Estado para conseguir recursos, gastarlos y
balancearlos. Es sustentada por Prez de Ayala, Mayer, y Giorgio del
Vecchio para quienes el derecho financiero no tiene autonoma cientfica
sino que forma parte del derecho administrativo.
Esta concepcin no tiene su taln de Aquiles en el hecho de que el
derecho financiero es una disciplina del derecho pblico, en consecuencia
est ntimamente vinculado al funcionamiento del Estado.
Ahora bien si recordamos que el Estado es una ficcin jurdica que tiene
su manifestacin visible el gobierno, diremos que este no puede existir sin
lo que es hoy en da el derecho administrativo lo cual no convierte a la
disciplina que estudiamos en una apndice del derecho administrativo,
sino que este est ntimamente relacionado con aquel.
21

Corriente Autonomista :
Esta posicin se inicia con el trabajo del austriaco Myrbach Rheinfeld y la comparten
profesores italianos como Mario Pugliese, quien aboga por que los problemas
jurdicos que emergen de la actividad financiera del Estado se resuelvan mediante
principios propios, de carcter unitario; esto sin dejar de reconocer que la parte ms
importante del Derecho Financiero es el Derecho Tributario, pero precisamente, que
las cuestiones impositivas no son sino una parte del universo que conforma la
actividad financiera del Estado, posicin que en principio seduce, pero algunos
tratadistas no la comparten.
El maestro espaol Sainz Bujanda sostiene que es imprescindible estudiar
al Derecho Financiero despojndose de todos los elementos de
naturaleza extrajudicial, contable, estadstica, econmica y otros que,
hasta ahora, lo han sometido a un proceso de asfixia.

22

Corriente Intermedia:
Esta tercera posicin reconoce autonoma didctica al Derecho Financiero, pero le
niega autonoma cientfica, o sea le niega la autonoma de fondo. Jarach es el autor
ms caracterizado con esta posicin intermedia, basndose en la heterogeneidad de
principios que informan a los principales captulos del Derecho Financiero como los
principios del Derecho Monetario, del derecho presupuestario, del derecho crediticio;
salvndose de esta multiplicidad conceptual slo el Derecho
Tributario.
La generalidad de la doctrina que niega autonoma al Derecho Financiero, as como la
que le reconoce autonoma didctica, parte del hecho indiscutido de que la mayora de
las instituciones propias de esta ciencia jurdica se encuentran dispersas
entre diversas disciplinas jurdicas como los conceptos de tributo, presupuesto,
emprstito, moneda, control; cuyas normas jurdicas son de naturaleza
complementaria distinta entre s, impidiendo esta heterogeneidad la presencia de
principios propios

.
23

RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO

Para comprender mejor el contenido de esta disciplina jurdica se

hace necesario conocer las ramas que lo conforman y el objeto de
estudio de cada una de ellas de manera tal que podamos tener una
idea completa del campo de accin de esta rama del derecho.

24

Derecho Tributario.
Esta rama del derecho tiene por finalidad el estudio de las normas legales, reglas y
principios que regulan las imposiciones tributarias, a su vez se divide en tres grandes
ramas:
Derecho Tributario Material.
Se encarga del estudio de las normas que regulan la relacin jurdica tributaria y los
resultados de esta como es el caso de la obligacin tributaria, el domicilio fiscal, el
hecho imponible, las exenciones tributarias, Etc. y de algunas instituciones
relacionadas con la actividad de crear y percibir los tributos, estas ltimas tienen
potestad tributaria desconcentrada con capacidad para crear tributos diferentes del
impuesto como son las contribuciones y tasas toda vez que estas no buscan el
financiamiento del Estado sino el reembolso de un servicio individualizado en el
contribuyente, que si bien es cierto participa del presupuesto pblico no est orientado
a conseguir ingresos para el Estado sino para reembolsar lo que se ha gastado con
una individualizada en el administrado, como lo es el caso de las copias,
certificaciones, etc

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Derecho Tributario Formal. Se le conoce tambin como derecho tributario administrativo

porque tiene como materia de estudio a las normas que regulan la actuacin de la
administracin tributaria para identificar a la persona responsable del pago de un tributo y
precisar su monto33. Pero adems se refiere a las facultades de la Administracin
Tributaria en su tarea de acotar y liquidar el tributo, as como la actividad fiscalizadora de las
actividades gravables y sancionadora de la Administracin Tributaria, tanto como la que se
refiere a los derechos de los administrados.
Derecho Tributario Procesal. Es la rama encargada de regular el procedimiento tributario en
sus diversas instancias derivadas de la controversia que surge entre el Estado como
acreedor tributario y el contribuyente con motivo de la acotacin y la liquidacin de la deuda
tributaria, comprendiendo como tal al tributo, los inters del tributo, la multa y los intereses
de la multa.
Esta rama disciplina el reclamo tributario, los procedimientos no contenciosos vinculados a
la determinacin tributaria, los medios impugnativos de los actos de la Administracin
Tributaria, la competencia la Administracin Tributaria y la del Tribuna Fiscal, as como la
relacionada la queja tributaria.

26

CONCLUSIONES

27

Corriente Autonomista
Sustentada por Myrbach, Rheinfeld y Mario Pugliese
quienes sostienen que los problemas jurdicos que
surgen de la actividad financiera del Estado se
resuelven mediante principios propios de carcter
unitario, adems, sealan que el derecho financiero
tiene importantes ramas jurdicas como el derecho
tributario.

28

Corriente intermedia es sustentada por

Dino Jarach entre otros, y reconoce la
existencia de una autonoma didctica del
derecho financiero, sin embargo niegan
que tengan una autonoma cientfica lo
que equivale negar sus autonoma en el
fondo.
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