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FACULTADDECIENCIASECONMICASYCOMERCIALES
NuevaCajamarcaPer
LASNIIFYNICs
MARCOCONCEPTUAL
CPCC. EDUARDO ROJAS YGLESIAS
AGOSTO - 2013
Normas Internacionales
Financiera
de
Informacin
NIC 39 Instrumentos
Reconocimiento y Medicin
Financieros:
Restauracin y Similares;
CINIIF 5 Derechos por la Participacin en Fondos para el Retiro del Servicio, la Restauracin y la
Rehabilitacin Medioambiental;
CINIIF 7 Aplicacin del Procedimiento de reexpresin segn la NIC 29 Informacin financiera en Economas
Hiperinflacionarias.
CINIIF 14 NIC 19 El Lmite de un Activo por Beneficios Definidos, Obligacin de Mantener un Nivel
MNIMO DE Financiacin y su Interaccin.
NIC 18,11,41
Costo de Ventas
NIC 2,11,41
Gastos Operativos
Valuacin de activos
Gastos Financieros
NIC 21,29,23
Ingresos Financieros
NIC 39, 21
Impuestos a la Renta
NIC 12
Resultados en Asociadas
NIC 28
NIIF 3, 27
NIC 33
Nota: En todas las cuentas debe aplicarse la NIC 1 Y NIC 8 para seleccin de polticas y presentacin.
Pasivo
Proveedores
Prstamos
Cuentas por Pagar
NIC 32, 39
NIC 32, 39,17
NIC 32,39
Inters Minoritario
NIF 3, 27
Patrimonio
Capital Social
NIC 32,39
Excedente de Reevaluacin NIC 16
Resultados Acumulados
NIC 32
Valor Razonable de Activos
disponibles para la venta
NIC 39
La LGS obliga a todas las empresas constituidas como sociedades a aplicar las NIIF.
Slo las empresas obligadas a presentar informacin financiera a CONASEV ( que
ofertan pblicamente acciones o emiten papeles de deuda) y tienen la obligacin de
ser auditadas, en la prctica para sus usuarios.
El resto de empresas no estn obligadas a presentar informacin financiera algn
ente regulador ni ser auditadas, por lo que su aplicacin de las NIIFs no se percibe
como obligatoria.
Obligacin de incorporar el Nuevo Plan Contable General Empresarial a partir del
2010, implica una aplicacin de NIIFs para empresas con fines de lucro.
PROPOSITO
Ayudar a aquellos que preparan estados financieros a aplicar las
Normas y tratar tpicos que todava no son materia de una Norma.
Ayudar a los auditores en la formacin de una opinin en cuanto a si
los estados financieros se ajustan a las Normas
PROPOSITO
Ayudar a los usuarios a interpretar la informacin contenida en
estados financieros que han sido preparados en conformidad con NIIF
Proporcionar informacin acerca del enfoque del IASB para la
formulacin de las NIIF
APLICACIN
El Marco Conceptual es el cimiento de
muchas de las Normas. Sin embargo,
es importante recordar que no es
una Norma. Por tanto, no tiene la
misma autoridad de una NIIFF
Muchos de los conceptos en el Marco
Conceptual
estn
ahora
siendo
integrados en las NIIF, tales como la
NIC1:
ALCANCE
El Marco Conceptual se refiere a los estados
financieros de propsito general. Esto incluye
los estados financieros de todas las entidades
reportantes comerciales, industriales y de
negocios, ya sean del sector pblico o privado.
Los estados financieros de propsitos general
son preparados y presentados al menos en
forma anual y estn dirigidos hacia las
necesidades comunes de informacin de un
amplio rango de usuarios.
ALCANCE
Los estados financieros de Propsito especial,
por ejemplo prospectos y clculos preparados
para efectos tributarios, estn por fuera del
alcance del Marco Conceptual.
USUARIOS
EMPLEADOS
PROVEEDORES Y
OTROS ACREEDORES
COMERCIALES Y
CLIENTES
EL PBLICO
Las
agencias
del
gobierno
requieren
informacin
para
regular las actividades de la
entidad,
determinar
polticas
tributarias y como una base para
la renta nacional y otros datos
estadsticos.
Las entidades afectan al pblico
en general en muchas formas,
por ejemplo, contribuyendo a la
economa
local
mediante
la
creacin de trabajos y el uso de
proveedores locales. Por tanto,
el pblico puede tener un inters
creado en la situacin financiera
de una entidad.
NECESIDADES DE LOS
USUARIOS
El Marco Conceptual concluye
que todas las necesidades de
los usuarios no sern
satisfechos. Sin embargo,
proporcionando informacin
que satisfaga las necesidades
de los inversionistas, se
satisface la mayora de las
necesidades de otros
usuarios.
Esta es la razn por la cual las
NIIF se describen como
orientadas al inversionista.
En su reemplazo
Hiptesis
Fundamentales
Caractersticas
Cualitativas de la
Informacin
Hiptesis
Fundamentales
Devengo
Empresa
en
Marcha
Factor 4: Adaptabilidad
La capacidad de la entidad para adaptarse a los cambios en el medio
ambiente en el que ella funciona.
Tomadores de decisiones y
sus caractersticas
Limitacin fundamental
Costo - Beneficio
Comprensin
Cualidades secundarias
Relevancia
Fiabilidad
Valor predictivo/retroactivo
Oportunidad
Verificabilidad
Fidelidad
Comparabilidad
Umbral para el conocimiento
Neutralidad
Importancia Relativa o Materialidad
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE
LACONTABILIDAD
Comprensibilidad
Relevancia
Confiabilidad
Comparabilidad
COMPRENSIBILIDAD
La informacin proporcionada en los estados
financieros debe ser fcilmente entendible.
Las
personas
que
preparan
los
estados
financieros asumen que los usuarios tendrn un
conocimiento razonable del negocio, de las
actividades econmicas y de contabilidad.
Si embargo, esto no significa que la informacin
compleja que se relevante para las necesidades
econmicas de toma de decisiones de estos
usuarios, pueda ser excluida de los estados
financieros, por considerarse que podra ser
demasiado difcil de entender por ellos.
RELEVANCIA
RELEVANCIA
NATURALEZA
En algunos casos la naturaleza de la informacin sola
es suficiente para determina su relevancia. Por ejemplo, el
reporte de un nuevo segmento podra afectar la evaluacin de
riesgos y oportunidades que una entidad enfrenta, si importar
la materialidad de los resultados logrados por el nuevo
segmento durante el periodo de reporte.
MATERIAL
La informacin es material si su omisin o declaracin
falsa pudiera influir las decisiones econmicas de usuarios
tomadas sobre la base de estados financieros. La materialidad
depende del tamao de la partida o del error que sera
causado por la omisin o declaracin falsa, juzgada a la luz de
las circunstancia particulares.
CONFIABILIDAD
Tiene que estar libre error material y desviacin y
debe representar fielmente aquello que pretende
representar o podra en forma razonable esperarse
que represente.
CONFIABILIDAD
REPRESENTACION FIEL
Tiene que representar fielmente las
transacciones o eventos que pretende
representar.
CONFIABILIDAD
CONFIABILIDAD
NEUTRABILIDAD
La informacin contenida en los estados financieros
tiene que ser neutral, esto es, libre de sesgos.
La informacin no debe ser presentada para lograr
un resultado o efecto predeterminado.
COMPARABILIDAD
OPORTUNIDAD
soles
soles
Los
beneficios
derivados
de
la
informacin deben exceder el costo de
proporcionarla.
Sin embargo, la evaluacin de beneficios
y costos es esencialmente un proceso de
juicio.
Adems,
los
costos
no
necesariamente
caen
en
aquellos
usuarios que disfrutan los beneficios.
Usuarios
diferentes
aquellos
para
quienes se prepara la informacin
tambin pueden disfrutar beneficios.
Por estas razones es difcil aplicar una
prueba de costo-beneficio en cualquier
caso
particular.
No
obstante,
en
particular las personas que establecen
las normas, as como las que preparan y
usan los estados financieros, deben ser
conscientes de esta limitacin.
Limitacin fundamental
Costo - Banco
Cualidades secundarias
Verificabilidad
Oportunidad
Fidelidad
Comparabilidad
Umbral para el conocimiento
Neutralidad
Importancia Relativa o Materialidad
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
NETO
Medida de Desempeo
SITUACION FINANCIERA
ACTIVO PASIVO = CAPITAL
El primer conjunto de
elementos de los
estados financieros son
aquellos relacionados
con la situacin
financiera en el
balance general. Estos
son:
Activos
Pasivos
Patrimonio
Rendimiento
Ingresos Gastos = Beneficio
El segundo conjunto
de elementos de los
estados
financieros
son
aquellos
relacionados con el
desempeo
financiero. Estos son:
Ingresos
Gastos
PASIVOS
Un pasivo se define como una obligacin presente
que surge de eventos pasados, cuya liquidacin
se espera que resulte en una salida de recursos
de la entidad que implican beneficios econmicos.
Obligacin presente: Una obligacin es un deber o
responsabilidad de actuar en una cierta forma. La obligacin
puede surgir siendo legalmente exigible como resultado
de un contrato vinculante o requerimiento estatuario, o
como parte de la prctica normal de negocios una
costumbre y un deseo de mantener buenas relaciones
comerciales o actuar en forma equitativa.
PASIVOS
Que surge de eventos pasados: Los pasivos surgen de
operaciones pasadas o eventos pasados. As, por
ejemplo, la adquisicin de bienes y el uso de servicios
dan lugar a cuentas por pagar comerciales o actuar en
forma equitativa.
Se tiene que hacer una distincin entre una obligacin
presente y un compromiso futuro. Una decisin por
parte de una entidad de adquirir activos en el futuro,
por s misma, no da lugar a una obligacin de repago
del prstamo.
PASIVO
Cuya liquidacin se espera que resulte en una salida de
beneficios econmicos de la entidad: La liquidacin de
una obligacin puede involucrar:
Pago de dinero en efectivo
Transferencia de otros activos
Suministros de servicios
Reemplazo de esa obligacin con otra obligacin, o
conversin de la misma en patrimonio
PATRIMONIO
en
una
entidad
Los
fondos
contribuidos
por
los
accionistas.
Las utilidades retenidas
Las
reservas
que
representan
apropiaciones de utilidades retenidas.
INGRESOS - DEFINCIN
Ingreso se define como:
Aumento en el beneficio
econmico
Durante el perodo contable
En
forma
de
entradas,
incremento
en activos
o
disminucin de pasivos.
Que resultan en un aumento
del patrimonio
Distinto
a
aquellos
relacionados
con
contribuciones
de
los
aportantes del patrimonio
GASTOS
Los gastos se definen como:
Una disminucin en los beneficios econmicos
Durante el periodo contable en forma de salidas,
agotamiento de activos, o por pasivos que se incurren.
Que resulta en disminuciones en el patrimonio
Distintas a aquellas relacionadas con las distribuciones a
los aportantes del patrimonio
Caractersticas bsicas
Caractersticas bsicas
ACTIVOS
PASIVOS
Exigible - obligaciones
-Control econmico.
-Probable disminucin de
recursos en el futuro.
-Probabilidad de obtencin
de rendimientos futuros.
-Producto de hechos
pasados.
PATRIMONIO
Bienes y derechos
Perspectiva econmica
No exigible
Aportaciones de los propietarios
y retencin de recursos
obtenidos de las operaciones
Perspectiva financiera
-Producto de hechos
pasados
CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
Probabilidad:
Una partida que satisface la definicin de un
elemento debe ser reconocido si es probable que
cualquier beneficio econmico futuro asociado con la
partida llegar o saldr de la empresa.
La probabilidad se refiere al grado de certidumbre de los beneficios
econmicos futuros que llegaran o saldran de la empresa. Las
evaluaciones de esta probabilidad se basan en la informacin que
se encuentra disponible cuando los estados financieros son
preparados cuando es probable que una cuenta por cobrar ser
cobrada, en ausencia de evidencia contraria, es justificable
reconocer el activo. Sin embargo, para una gran porcin de
cuentas por cobrar, se puede reconocer una provisin para deudas
dudosas.
MEDICIN CONFIABLE
NO CUMPLIMIENTO DE LOS
CRITERIOS
Una partida que no cumpla los criterios
de reconocimiento en un momento
especfico del tiempo, puede calificar
para ser reconocida en una fecha
posterior,
como
resultado
de
circunstancias o eventos subsecuentes.
TIPOS DE MEDICIN
COSTO HISTRICO
COSTO CORRIENTE
VALOR DE REALIZACIN
(LIQUIDACIN)
VALOR PRESENTE
VALOR RAZONABLE
COSTO HISTRICO
Los activos se registran por la suma de efectivo,
equivalentes de efectivo pagados, o por el valor
justo de la contraprestacin entregada al
momento de su adquisicin.
Los pasivos se registran por las sumas de
beneficios recibidos a cambio de la obligacin o,
en algunas circunstancias (por ejemplo impuesto
sobre la renta) por las sumas de efectivo o
equivalentes de efectivo que se espera pagar
para satisfacer la obligacin en el curso
ordinario del negocio.
COSTO CORRIENTE
Los activos se llevan por la suma de
efectivo o equivalentes de efectivo que
tendra que ser pagada si el mismo
activo, o un activo equivalente, fuera a
ser adquirido actualmente.
Los pasivos se llevan a la suma no
descontada de efectivo o equivalente de
efectivo que se requerira para cancelar
la obligacin actualmente.
VALOR DE REALIZACIN
(LIQUIDACIN)
Los activos se llevan por al suma de efectivo
VALOR PRESENTE
Los activos se llevan al valor presente
descontado de las entradas netas futuras
de efectivo que se espera genere la partida
en el curso normal de los negocios.
Los pasivos se llevan al valor presente
descontado de las salidas netas futuras de
efectivo que se espera sean necesarias
para canelar los pasivos en el curso normal
de los negocios.
VALOR RAZONABLE
No est definido especficamente en el Marco Conceptual el
concepto de valor razonable se ha vuelto ms y ms
importante. El valor razonable se define como la suma por la
cual pude ser intercambiado un activo o puede ser liquidado
un pasivo, entre partes dispuestas y conocedoras, en una
operacin libre de mercado.
La falta del cumplimiento de todos los requerimientos de las normas que comprenden
las NIIFs, como seala la NIC 1, en los requerimiento para la afirmacin en notas de
las preparacin de EEFF segn NIIFs.