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IMPUESTO A LA RENTA
08/07/15
Curso:
Normatividad Contable
Mg. CPC Flor de Mara Beltrn
Portilla
OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es
prescribir
el
tratamiento
contable del impuesto a la
renta,
los efectos de las
diferencias temporales y la
revelacin y presentacin del
Impuesto a la renta.
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(b)
La recuperacin (liquidacin) en el
futuro del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han reconocido
en el balance de la entidad; y
Las transacciones y otros sucesos del
perodo corriente que han sido objeto
de reconocimiento en los estados
financieros.
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VIGENCIA :
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Normas relacionadas:
SIC 21 Impuesto a la Renta Recuperacin de activos
revaluados no
depreciables
SIC 25 Impuesto a la Renta Cambios de la situacin
tributaria de la
entidad o de sus accionistas.
USGAAP
APB 10 Prrafo 6 cuentas de asignacin del impuesto- su
descuento.
APB 10 Prrafo 7 compensacin del impuesto a pagar y
valores
negociables.
APB 23 Contabilizacin del Impuesto a la Renta reas
especiales.
FAS 109Contabilizacin del Impuesto a la renta.
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Cambios y modificaciones:
Octubre 1996
El CNIC aprob la NIC 12 como revisada, derogando la ordenada en
1994. Vigencia a partir del 1 Enero 1996.
Mayo 1999
Con motivo de la emisin de la NIC 10 Hechos posteriores a la
fecha de balance modific el prrafo 88 de la NIC 12.
Vigencia a partir del 1 de Enero del 2000.
Abril 2000
Como consecuencia de la emisin de la NIC 40 Inmuebles de
Inversin modificaron los prrafos 20,62(a), 64 y el apndice A,
prrafo A10, A11, y 88.
Octubre 2000
Como consecuencia de determinar el pago de dividendos
Vigencia a partir del 1 de Enero 2001.
Diciembre 2003
Modificaciones por mejoras que hizo el IASB. Vigencia , a partir de
2005
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Alcance :
Esta Norma debe ser aplicada por todas las empresas
en la oportunidad de reconocimiento/contabilizacin
del Impuesto a la Renta.
El trmino impuesto a la renta incluye:
Todos los impuestos, ya sean nacionales o
extranjeros, que se relacionan con las ganancias
afectas al impuesto a la renta.
Los otros tributos, como las retenciones sobre
dividendos que se pagan por parte de una empresa
subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando
proceden a distribuir ganancias a la empresa que
presenta los estados financieros.
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Excepciones al alcance
:
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Contabilizacin de los Subsidios gubernamentales e
Informacin a revelar sobre ayudas Pblicas.
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DEFINICIONES
Trmino
Definicin
Diferencias temporales
a) Diferencias
temporales imponibles
b) Diferencias
temporales deducibles
La base tributaria/fiscal
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Definiciones:
Trmino
Definicin
Ganancia contable
Gastos ( Ingresos)
Impuesto corriente
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BASE FISCAL
Caso de cuentas de activo
La base fiscal de un activo es el importe que
ser deducible de los beneficios econmicos
que para efectos fiscales, obtenga la entidad
en el futuro, cuando recupere el importe en
libros de dicho activo. Si tales beneficios no
tributan, la base fiscal ser igual a su
importe en libros.
Ejemplos:
Base fiscal de un activo que su uso genera ingresos y las
prdidas por
uso o venta son objeto de tributacin :
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Activo fijo
Dep. acumulada
100.00
( 30.00 )
70.00
====
Se incluye en los Costos /Gastos la depreciacin del activo.
Ventas
200.00
C. Ventas
(150.00)
50.00
30% de 50.00
S/. 15.00
No se incluye en el CV la depreciacin del activo.
Ventas
200.00
C. Ventas
( 80.00)
120.00
30% de 120.00
S/. 36.00
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Si no ha sido liquidado
Si se ha liquidado en exceso
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