UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE INGENIERIA CIVIL

ESTUDIO ECONOMICO

LIC.CARLOS ALFREDO BENDEZU CASTAEDA

PROYECCCION DE COSTOS Y GASTOS

Una vez realizado el estudio de mercado, el estudio tcnico, el

diseo de la organizacin y el estudio legal, se podr contar

con la informacin necesaria para realizar la proyeccin de las
principales variables del proyectos, la cual es recomendable
preparar para un horizonte temporal de 5 a 10 aos.
Las cifras a proyectarse en el presente modulo, deben ser

elaboradas considerando una unidad de tiempo adecuada al

rubro que se esta proyectando, de modo tal que refleje, entre
otros aspectos, las variaciones estacionales y las variaciones
peridicas.
Para la proyeccin de ingresos y costos es recomendable

considerar para el primer ao operativo una proyeccin

mensual o trimestral y, para los aos siguientes, una
proyeccin anual.

PRONOSTICO DE VENTAS
Para efectuar un pronostico adecuado de los ingresos es importante no
olvidarse de aquellas variables externas e internas que pudieran afectar dicho
pronostica:
a.Factores del entorno a tomar en cuenta:
El estudio de mercado.

Las proyecciones econmicas del sector, del pais y de la regin.

El anlisis de la competencia.

Las polticas gubernamentales relacionadas con nuestro sector.

Los pronsticos climatolgicos(si es que estos nos podran afectar).

b.Factores internos a evaluar:

Las estrategias de marketing que se van aplicar(marketing mix)

La capacidad instalada de produccin que se estime tener.

El pronostico de las ventas debe prepararse en unidades y en monto(unidades

X precio).
Es importante advertir que la estimacin de los ingresos debe efectuarse con
mucho cuidado, ya que una proyeccin errnea de nuestras ventas originara
una distorsin en todas las otras proyecciones que podamos realizar.

Calculando el costo total y unitario de

produccin proyectado

PRONOSTICO DE
VENTAS
VOLUMEN DE
PRODUCCION

-PRESUPUESTO
DE M.P.
-PRESUPUESTO
DE M.O.D.

PRESUPUESTO
DE GASTOS DE
VENTAS

COSTO TOTAL DE
PRODUCCION

COSTO T OTAL

-PRESUPUESTO
DE C.I.F

PRESUPUESTO
DE GASTOS DE
ADMINISTRACION

En esta etapa debemos lograr

estimar de manera confiable,
para los periodos
seleccionados(se recomiendan
que estos sean de un ao):
-El costo de produccin total.
-El costo unitario de produccin.

Calculando el costo total y unitario de

produccin proyectado
Para tal efecto efectuar los siguientes procesos:
a.Requerimientos de materias primas directas(unidades): Para
cada una de las materias primas que componen el producto,
multiplicamos el estndar de consumo por unidad de producto
calculado en el estudio tcnico por las unidades calculadas en el
presupuesto de produccin.
ITEMS

UNIDAD

CANTIDAD

PRECIO
UNITARIO

COSTO
TOTAL

TOTAL DE
MATERIALES
DIRECTOS

Calculando el costo total y unitario de

produccin proyectado
b.Presupuesto de materias primas(montos): Para poder efectuar este calculo
necesitamos estimar el costo unitario de adquisicin de cada materia prima
utilizada en la fabricacin del producto, a la hora de realizar esta estimacin es
importante tomar en cuenta todos los costos que son necesarios realizar en la
adquisicin (fletes, seguros, derechos arancelarios, manipuleo, descarga, etc).
Este costo unitario de adquisicin se multiplicara por el requerimiento de materias
primas de unidades.
c.Requerimiento de mano de obra directa(Horas): Para cada uno de los procesos
que se realizan para la fabricacin del producto, multiplicamos la tasa de eficiencia
laboral calculada en el estudio tcnico por las unidades estimadas en el volumen
de produccin.
d.Presupuesto de mano de obra directa(Monto): Para poder efectuar este calculo
necesitamos estimar el costo por hora de cada uno de los procesos que son
necesarios realizar para la fabricacin del producto(tarifa laboral). Al momento de
realizar esta estimacin es importante tomar en cuanta todos los costos que son
necesarios incurrir por este concepto(leyes sociales, tributos, contribuciones,
seguros del trabajador, etc). Este costo por hora de mano de obra directa se
multiplicara por el requerimiento de mano de obra en horas.

Calculando el costo total y unitario de

produccin proyectado
Gratifica
ciones
Essalud
CTS

2
9%
1.0000

MANO DE OBRA DIRECTA(MOD)

CARGOS

CANTIDA
D

SUELDO
MENSUA
L

SUELD
O
ANUAL

GRATIFICACION
ES

Sueldo anual

ESsalu
d

CTS

COSTO
DEL EMPLEADOR

+gratificacio
nes

COCINEROS

150

1800

300

2100

189

15
0

2439.00

AYUDANTE
DE COCINA

100

1200

200

1409

126.
81

10
0

1635.81

4074.81

TOTAL MDO

Calculando el costo total y unitario de

produccin proyectado
e.Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacion: El procedimiento
para la estimacin es el siguiente:
1.

Listamos todos aquellos costos indirectos de fabricacin por Ejm:

Direccin y supervisin de planta, materiales indirectos, mano de obra
indirecta, energa elctrica, mantenimiento de planta, Suministros de
mantenimiento, seguros, alquileres, depreciacin de maquinaria y equipos
de planta.

2.

Definimos el periodo de tiempo y la unidad de medida con el que vamos a

estimar el costo indirecto de fabricacin, por Ejm:
Direccin y supervisin de planta: Horas por cada mas.
Materiales indirectos: Kilos, litros, libras o unidades por cada mes.
Mano de obra indirecta: Horas por cada mas.
Energa elctrica: Kilovatios consumidos por cada mes.
Mantenimiento de planta: Horas por cada mes.
Suministros de mantenimiento: Kilos, litro, libras o unidades por cada mes.
Seguros: Porcentaje del valor de las maquinarias y equipos por cada ao.
Alquileres: Monto de alquiler por cada mes.
Depreciacin de maquinaria y equipos de planta: Porcentaje del valor de
las maquinarias y equipos por cada ao.

Calculando el costo total y unitario de

produccin proyectado
3. Procedemos a estimar las tarifas y precios de cada uno de los
componentes del costo indirecto de fabricacin.
4. Calculamos el costo indirecto de fabricacin para el periodo
seleccionado, es necesario efectuar este calculo buscando
expresar todos los costos indirectos de fabricacin en un mismo
periodo de tiempo(un ao).

ITEMS

AO 1

AO 2

AO 3

AO 4

AO 5

MATERIA PRIMA
INDIRECTA

MANO DE OBRA
INDIRECTA

SUMINISTROS

OTROS COSTOS
INDIRECTOS

CIF TOTAL

Calculando el costo total y unitario de

produccin proyectado
a.Calculo de costo total de produccin: Para calcular el costo
total de produccin procedemos a sumar el presupuesto de
materias primas, el presupuesto de mano de obra y el costo
indirecto de fabricacin.

ITEMS

AO 1

AO 2

AO 3

AO 4

AO 5

MATERIA PRIMA
INDIRECTA

MANO DE OBRA
INDIRECTA

COSTOS
INDIRECTOS DE
FABRICACION
TOTALES

Calculando el costo total y unitario de

produccin proyectado
b.Calculo del costo unitario de produccion: Para calcular el
costo unitario de produccin procedemos a dividir el costo total de
produccin entre el numero de unidades estimadas en el volumen
de ventas.
GASTOS OPERATIVOS
En esta etapa de proyectar correctamente gastos relacionados a
las actividades de soporte de la empresa, es decir todas las
actividades de apoyo administrativo que se brinda al rea de
ventas y al rea de produccin.
a.Sueldos y salarios del rea administrativa: A la hora de realizar
esta estimacin es importante tomar en cuenta todos los costos
que son necesarios incurrir por este concepto(leyes sociales,
tributos, contribuciones, seguros del trabajador, etc)

Gastos operativos
b.Utiles de oficina: En este rubro hay que estimar los suministros(
tiles de escritorio, papel, cintas, etc) que son necesarios para
efectuar labores de carcter administrativo.
c.Energia electrica: Estimar el consumo de energa elctrica que
se estima se consumir en labores de carcter administrativo.
d.Alquileres: Asignar la porcin del alquiler que le toca al rea
administrativa.
e.Mantenimiento: Estimar los gastos de mantenimiento del rea
administrativa.
f.Depreciacion: Calcular la depreciacin de los equipos, muebles y
enseres utilizados en el rea administrativa.
g.Comunicaciones:
Estimar
el
costo
comunicaciones del rea administrativa.

del

telfono

Calculando el gasto de ventas proyectado

En esta etapa debemos proyectar correctamente los gastos
relacionados a las actividades de venta o comercializacin de la
empresa, es decir todas las actividades relacionadas con la
promocin y venta del producto. En este rubro se debe considerar
lo siguiente:
a. Sueldos y salarios del rea de ventas: A la hora de realizar esta
estimacin es importante, tomar en cuenta todos los costos que
son necesarios incurrir por este concepto(leyes sociales ,tributos.
contribuciones, seguros del trabajador, etc).
b. Comisiones: Deber estimarse el porcentaje de comisin sobre
ventas que se pagara a los vendedores(efectuar esta estimacin
sobre las ventas proyectadas).
c. Suministros: Hay que estimar los suministros( utiles de
escritorio, papel, cintas, etc)que son necesarios para efectuar las
labores de carcter comercial.

Calculando el gasto de ventas proyectado

d. Energa elctrica: Estimar el consumo de energa elctrica que
se estima se consumir en el rea de comercializacin.
e. Alquileres: Asignar la porcin del alquiler que le toca al rea de
comercializacin.
f. Mantenimiento: Estimar los gastos de mantenimiento de esta
rea.
g. Depreciacin: Calcular la depreciacin de los quipos, muebles y
enseres utilizados en esta rea.
h.Comunicaciones:
Estimar
el
costo
del
comunicaciones del rea de comercializacin.

telfono

i.Campaas publicitarias: Estimar el costo de actividades de

publicidad y promocin que se piensa realizar.

Calculando la depreciacin
Consiste en reconocer la perdida de valor de un activo de la
empresa( construcciones, equipos, maquinarias, etc) por
desgaste y obsolescencia, constituyndose en un rubro de
egresos que no genera un desembolso en efectivo para el
proyecto, si no mas bien un registro contable de un gasto.
El mtodo de calculo que generalmente se utiliza es el
denominado DEPRECIACION LINEAL, el cual consiste en asignar
a cada activo una vida til, dividiendo el valor de adquisicin entre
el numero de periodos( puede ser en meses, en aos, segn
convenga) comprendidos en dicha vida til. La determinacin de
la vida til ya se encuentra definida por los usos y normas
contables, por lo cual se presenta una tabla referencial del
porcentaje anual del valor de adquisicin a depreciar para
diversos tipos de bienes.

Calculando la depreciacin
EDIFICIOS Y PLANTAS

3%

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

10%

VEHICULOS

10%-20%

MUEBLES Y ENSERES

10%

EQUIPOS DE OFICINA

HERRAMIENTAS

10%

COMPUTADORAS

20%

GANADO DE TRABAJO Y
REPRODUCCION

25%

REDES DE PESCA

OTROS

10%

CALCULANDO LA AMORTIZACION DE INTANGIBLES

-La amortizacin va estar asociada a otro tipo de activos,

llamados activos intangibles, las cuales se presentan en el modulo
de inversin y financiamiento.
-La amortizacin representa el reconocimiento contable de un
gasto efectuado en la fase pre-operativa del proyecto, siendo este
un concepto netamente financiero.
-El mtodo de calculo que generalmente se utiliza es el
denominado AMORTIZACION LINAEL, el cual consiste en asignar
a cada activo intangible una vida til, dividiendo el valor de cada
uno, entre el numero de periodos( puede ser en meses, aos u
otros segn convenga) comprendidos en dicha vida til. La vida
til referencial para este caso es de 5 aos.

INVERSION TOTAL
Esta etapa tiene el propsito de determinar cual ser la
inversin total que se necesita en el proyecto, es decir,
el monto requerido para adquirir el activo fijo, pagar los
egresos originados por los rubros componentes del
activo intangible y para cubrir los requerimientos de
capital de trabajo para el inicio de operaciones.

ACTIVO TANGIBLE
El activo tangible esta constituido por todos los bienes de capital que son
indispensables para el funcionamiento del proyecto, entre estos activos se
puede mencionar los siguientes:
-Construcciones
-Terreno
-Equipos de planta
-Equipos de Oficina
-Maquinarias y Herramientas
-Vehculos
-Muebles y enseres
-Recursos naturales
Para cada uno de estos rubros es recomendable elaborar una lista en
donde se detalle claramente las cantidades, las caractersticas, etc. de los
activos tangibles. Es necesario que el costo de adquisiciones incluya
todos los costos para poner al activo en la planta listo para su operacin.

ACTIVO TANGIBLE
Para tal efecto La valorizacin del terreno se realiza en funcin del
precio de mercado vigente, las obras fsicas son consideradas
deacuerdo a los metrados y presupuestos que elaboran los
ingenieros, las maquinarias, equipos, vehculos, muebles y otros
de similar naturaleza, se valorizan en funcin de la cotizacin del
proveedor seleccionado para cada caso.

ITEMS

Precio
unitar
io

AO
0

AO
1

AO 2

AO 3

AO
4

AO
5

EQUIPOS

MUEBLES Y
ENSERES

HERRAMIENTAS

INFRAESTRUCT
URA

TOTALES