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ESTADOS FINANCIEROS
ANALISIS DE COSTOS
Objetivos:
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS
CONCEPTO
Y
UTILIDAD
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y
GASTOS
COSTO:
adquisicin
econmica
COSTOS CONSUMIDOS:
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
1.
Del Periodo:
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
2.
Costos Directos:
Costos Indirectos:
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
3.
Costos Fijos:
Costos Variables:
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
4.
Fijos Obligados:
Fijos Discrecionales:
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
5.
Costos Controlables:
C. No Controlables:
ANALISIS DE COSTOS
LOS COSTOS EN LOS ESTADO
FINANCIEROS
El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien,
adquirirlo o prestar un servicio.
EMPRESAS INDUSTRIALES
Materiales
Directos
Mano de
Obra
Costos
Indirectos de
Fabricacin
Costo
De
Produccin
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS COMERCIALES
Valor
De
Compra
Gastos
Incidentales
Costo del
Producto a
Vender
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS DE SERVICIOS
Materiales
Mano de
Obra
Costos
Indirectos
Costo
Del
Servicio
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION
EMPRESA COMERCIAL
Inventario
Inicial
COSTOS DE VENTAS
EMPRESA MANUFACTURERA
Materia Prima
Directa
Mano de Obra
Directa
Costo de
Produccin
Costos Indirectos
de Fabricacin
Compras
Inventario Inicial
De P. Terminados
Inventario
Final
=
Costo de
Ventas
Costo de
Ventas
Inventario Final
De P. Terminados
ANALISIS DE COSTOS
SISTEMAS DE COSTEO
COSTEO
POR
ABSORCION
COSTEO
DIRECTO O
VARIABLE
ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION METODOLOGIA DE
IDENTIFICACION DE LOS COSTOS
Identificar los costos son del periodo (los dems son costos de produccin)
ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION -
idnticos.
Centros de Costos.
De servicios.
Contables
Productivo
Metodologa
Centros
de Costos.
De servicios.
Contables
Productivo
de reparto CIF
A centros de costos
De centros de Servicios
De centros productivos de
artculos.
Productos diferentes.
Metodologa
de Reparto CIF
A centros de costos
De centros de Servicios
De centros productivos de O.P.
De Ordenes de trabajo a productos
ANALISIS DE COSTOS
SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE
Considera
que los costos fijos son necesarios para mantener la capacidad de produccin, por lo que se los
carga a los resultados del periodo.
COSTEO VARIABLE:
Costos Variables
Costos del Producto
Costos Fijos
Costos del periodo
Ventajas del costeo Variable:
ANALISIS DE COSTOS
Caso 1: Se inicia una produccin de 20.000
unidades, los costos son los siguiente:
Materiales 2 Uds de Materia prima por cada producto
terminado, el costo de cada unidad de MP es de $5,000,
Mano de Obra 3 Por c/ud producida, costo de MOD por hora
es de $4,000 de Costos Indirectos de Fabricacin Variables se
consume $2,500 por unidad Producida, por CIF fijo se
consume en el mes $40,000,000. En el mes se terminaron
19.000 unidades y no qued nada en proceso. Se vendieron
17.000 unidades a $38,000 c/u.
ANALISIS DE COSTOS
Caso 2: Se inicia una produccin de 20.000
unidades, los costos son los siguiente:
Materiales 2 Uds. de Materia prima por cada producto
terminado, el costo de cada unidad de MP es de $5,000,
Mano de Obra 3 Por c/ud producida, costo de MOD por hora
es de $4,000 de Costos Indirectos de Fabricacin Variables se
consume $2,500 por unidad Producida, por CIF fijo se
consume en el mes $40,000,000. En el mes se terminaron
19.000 unidades y no qued nada en proceso. Se vendieron
19.000 unidades a $38,000 c/u.
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS
COSTO VOLUMEN
UTILIDAD
ANALISIS DE COSTOS
TIPOLOGIA DE LOS COSTOS:
COSTOS
VARIABLES
Cambian
Con el
Volumen
De
produccin
COSTOS
FIJOS
No cambian
Con el volumen
De produccin, se
mantienen
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ELEMENTOS DE ANALISIS:
1.
Precio
Costo y gasto variable unitario
Costo Fijo
2.
Variable Independiente:
3.
Variable Dependiente:
1.
2.
Ventas
Costos Variables Totales
ANALISIS DE COSTOS
Ingresos $
Ingreso Total
Pv x Q
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Variable Total
Cvu x Q
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Variable Total
Cvu x Q
Costos Fijos
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Total
C. Fijo + C. Variable
Costos Fijos
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Ingreso Total
Pv x Q
E Ingresos
Utilidad
Costo Total
CF + CV
$e
Punto de Equilibrio
Ing. Total = C. Total
Perdida
Qe
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
FORMULA BASICA
U
Donde:
U
=
PxQ
=
Cvu x Q
=
CF
=
= (P x Q) - (Cvu x Q) CF
Utilidad
Ingresos
Costos Variable Total
Costos Fijos
ANALISIS DE COSTOS
Qu cantidad debemos producir y vender para ganar
una determinada utilidad?
CF + U
Q=
CF + U
==
Q=
P Cvu
Mcu
Qe =
P Cvu
CF + U
==
Qe =
Mcu
ANALISIS DE COSTOS
RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL
ANALISIS
PxQ
Cvu x Q
P Cvu
Unitario
Mcu x Q
= Ventas
= Costo Variable
= Margen de contribucin
= Margen de Contribucin
ANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DEL ANALISIS DEL C V U
1.
2.
3.
4.
5.
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS Qu Pasa Si ?
Automatizamos la produccin?
Hacemos una mejora de ingeniera en el
producto?
Modificamos el precio?
Aumentamos o disminuimos la cantidad
vendida?
Cambiamos la mezcla de productos?
ANALISIS DE COSTOS
LIMITACIONES
ANALISIS DE COSTOS
EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO
Costos y Gastos Fijos Ao
Costo Variable Unitario
Precio de Venta
$75.500.000.oo
12.500.oo C/U
18.000.oo C/U
ANALISIS DE COSTOS
EJERCICIO
Hallar la cantidad en equilibrio para la compaa XY
teniendo en cuenta:
Margen de Contribucin Unitario
Costo Variable Unitario
Gasto Variable
Costos Fijos
Utilidad Operativa esperada
$14.300.oo
23.150.oo
6.230.oo
$123.650.000.oo
95.780.000.oo
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS
En el clculo de punto de equilibrio hacemos
consideraciones de la fabricacin de un solo
producto pero se complica cuando hablamos de
varias referencias.
En Mezcla de productos se analizan los siguiente
mtodos:
Margen de contribucin ponderado.
Asignacin de cosos fijos.
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION
PONDERADO
Lnea
Unidades
Presupuestada
s
PVU
CVU
MCU
15.000
10.000
6.300
3.700
19.000
8.500
5.100
3.400
23.000
7.200
4.300
2.900
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE
CONTRIBUCION PONDERADO
Lnea
Unidades
Presupuesta
das
MCU
%
Participaci
n
Ponderaci
n
15.000
3.700
26,32%
973,68
19.000
3.400
33,33%
1.133.33
23.000
2.900
40,35%
1.170.18
Total
57.000
3.277.19
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE
CONTRIBUCION PONDERADO
Consideremos Costos Fijos de = $54.650.000.oo
= 54.650.000 / 3.277.19
= 16.676 unidades
ANALISIS DE COSTOS
ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS
Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a
cada lnea de produccin, es alta la probabilidad de
calcular el punto de equilibrio por cada lnea.
Lo anterior utilizando cualquiera de los mtodos de costeo
vistos anteriormente: - Si son cargados a producto o al
periodo, - si son fijos, variables o semi-variables, - si son
controlables o no controlables, si son incurridos o
absorbidos, etc.
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
ESTADO DE RESULTADOS
(-)
(=)
(-)
(=)
VENTAS
Costos y Gastos Variables
Margen de Contribucin
Costos y Gastos Fijos
Utilidad Operacional
ANALISIS DE COSTOS
$
Ingreso total
Costo Total
UO
$e
l
Costos Fijos
Qe
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
ANALISIS DE COSTOS
$
Ingreso total
Costo Total
UO
$e
l
Costos Fijos
Qe
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESA APALANCADA
Q
CV
CF
CT
I. T.
U.O
60.000
60.000
-60.000
20.000
16.000
60.000
76.000
40.000
-36.000
40.000
32.000
60.000
92.000
80.000
-12.000
50.000
40.000
60.000
100.000
100.000
60.000
48.000
60.000
108.000
120.000
12.000
80.000
64.000
60.000
124.000
160.000
36.000
100.000
80.000
60.000
140.000
200.000
60.000
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESA CONSERVADORA
Q
CV
CF
CT
I. T.
U.O
12.000
12.000
-12.000
20.000
32.000
12.000
44.000
40.000
-4.000
40.000
64.000
12.000
76.000
80.000
4.000
50.000
80.000
12.000
92.000
100.000
8.000
60.000
96.000
12.000
108.000
120.000
12.000
80.000
128.000
12.000
140.000
160.000
20.000
100.000
160.000
12.000
172.000
200.000
28.000
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
Surge por la presencia de costos y gastos fijos dentro de una
organizacin, las empresas bien estructuradas buscan
aprovechar las cargas fijas para incrementar en mayor
proporcin la utilidad operativa gracias al crecimiento de
las ventas.
Muestra el impacto generado en la utilidad operativa por un
cambio en las ventas.
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
GRADO DE APALANCAMIENTO OPERATIVO
% de variacin en la UO
-----------------------------------------------% de variacin en las ventas
Por cada punto en % que varen las ventas a
partir de la referencia, habr una variacin
en la UO en los puntos que resulten del GAO.
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Concepto
Responsables
Utilidad
Tcnicas
Usuarios del Informes de A. F.
Casos
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
1. Concepto
Es la interpretacin financiera cualitativa y
cuantitativa de cada una de las operaciones y
situaciones que se presentan en la
organizacin tomando como base
comportamientos histricos para ir preparando
el futuro empresarial.
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
2.
Responsables
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
3.
Utilidad
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
4.
Tcnicas
Lectura Vertical
Lectura Horizontal
Razones financieras
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
5. Usuarios del Informes de A. F.
Socios
Entidades Financieras
Proveedores
Empleados
Estado
Clientes
Etc.
PLANEACION FINANCIERA
PLANEACION FINANCIERA
De
Corto Plazo:
Presupuestos
De
Ingreso
De
egresos
PLANEACION FINANCIERA
Presupuestos
de Ingresos
De
Operacin.
No
Operacionales.
PLANEACION FINANCIERA
Ingresos de Operacin.
Presupuesto
Equilibrio
de Ventas.
Operativo.
Equilibrio Financiero.
Otros Mtodos.
Mtodos para presupuestar Precio .
PLANEACION FINANCIERA
Equilibrio
Costo
Operativo.
y gasto variable.
Costo y gasto Fijo.
Precio de venta.
Margen de contribucin.
PLANEACION FINANCIERA
Equilibrio
Utilidad
Financiero.
Operativa.
Gastos Financieros.
Impuestos.
Utilidad esperada por los
inversionistas.
PLANEACION FINANCIERA
Otros
Mtodos.
Mnimos
Cuadrados
Aritmticos.
Promedio
Absoluto.
Promedio Relativo.
Teniendo
en cuenta el mercado.
PLANEACION FINANCIERA
el costo.
Primo
De conversin.
De Produccin.
Segn
el mercado.
Demanda.
Oferta.
PLANEACION FINANCIERA
Ingresos no Operacionales:
Rendimientos
Financieros.
Renta Fija.
Renta Variable.
Renta Semi-Variable.
Utilidad
PLANEACION FINANCIERA
PRESUPUESTO DE PRODUCCION.
Poltica
de Inventarios.
Presupuesto
de Ventas.
Capacidad Instalada.
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto de Egresos:
Empresas Manufactureras.
Consumo.
Metodos de Valuacin.
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto
Empresas
Manufactureras.
Costo
de Egresos:
de Mano Obra.
Numero de Operarios.
Costo por Operario.
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto
Empresas
de Egresos:
Manufactureras.
Costo
Indirecto de Fabricacin.
Tasa Predeterminada.
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto
Empresas
Costo
de Egresos:
Comerciales.
de Ventas
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto
Empresas
Costo
de Egresos:
de Servicios.
de Ventas
Mano de Obra.
Costos Indirectos
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto de Egresos:
Presupuesto
de Gastos.
Operacionales de Administracin.(fijos)
Operacionales de Ventas.
Fijos.
Variables.
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto
de Gastos.
No Operacionales
Financieros.
Efectos Inflacionarios.
GRACIAS