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NIA 560: HECHOS

POSTERIORES

INTRODUCCIN
EL PROPSITO DE ESTA NIA, ES ESTABLECER
LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
RESPECTO DE LOS HECHOS SUCEDIDOS
DESPUS DE PRESENTADA LA AUDITORIA DE
LOS E.E.F.F YA QUE LOS EE.FF PUEDEN SER
AFECTADOS
POR LAS EVIDENCIAS QUE
SURGEN A LA FECHA DE LOS EE.FF Y
TAMBIN POR LOS HECHOS QUE SE
MANIFIESTAN DESPUES DE SU DESARROLLO.

SE DISTINGUEN 03 MOMENTOS EN LOS CUALES SE


DEBEN TRATAR LOS HECHOS SIGNIFICATIVOS:

1.- LOS QUE SE CARACTERIZAN POR LO


ACONTECIDO HASTA LA FECHA DEL INFORME
O DICTAMEN DEL AUDITOR.
2.- LO DESCUBIERTO DESPUS DE LA FECHA
DE INFORME SIN QUE AN SE ALL EMITIDO
LOS ESTADOS CONTABLES.
3.- LO DECUBIERTO DESPUS EMITIDOS LOS
ESTADOS CONTABLES.
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OBJETIVO

Obtener evidencia de auditoria suficiente y


apropiada sobre si los hechos que ocurran entre la
fecha de los EE.FF y la fecha de su dictamen, que
requieran ajuste o revelacin en los EE.FF, estn
reflejados apropiadamente en dichos estados de
acuerdo con el marco de referencia aplicable.
Responder adecuadamente a hechos que sean
del conocimiento del auditor despus de la fecha
de emisin de su dictamen, que si hubieran
llegado a ser de su conocimiento en esa fecha,
hubiera ocasionado una modificacin al mismo.
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1. DECHA DE APROBACIN DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS.
La fecha de aprobacin de los EE.FF, a los
efectos de las NIA, es la primera fecha en la que
las
personas
con
autoridad
reconocida
determinan que se han preparado todos los
estados que componen los EE.FF, incluidas las
notas explicativas, y que las personas con
autoridad reconocida han manifestado que
asumen su responsabilidad sobre ellos.
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2. FECHA DE INFORME DE
AUDITORIA
La fecha del informe de auditora no puede ser
anterior a la fecha en la que el auditor haya
obtenido evidencia de auditoria suficiente y
adecuada en la que basar su opinin sobre los
EE.FF.
No puede ser anterior a la fecha de aprobacin de
los estados. Debido a cuestiones administrativas,
puede transcurrir cierto tiempo entre la fecha del
informe de auditora, y la fecha en que se entrega
el informe de auditora a la entidad.
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3. FECHA DE PUBLICACIN DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS.
La fecha en la que se publican los estados
financieros depende, generalmente, del entorno
de regulacin de la entidad. En algunas
circunstancias, la fecha de publicacin de los
estados financieros puede ser la fecha en que se
presentan ante una autoridad reguladora.

HECHOS OCURRIDOS ENTRE LA FECHA DE LOS


ESTADOS FINANCIEROS Y LA FECHA DEL
INFORME DE AUDITORIA.
El auditor aplicar procedimientos de auditora
diseados para obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada de que se han identificado
todos los hechos ocurridos entre la fecha de los
estados financieros y la del informe de auditora
que requieren un ajuste de los estados
financieros, o su revelacin de estos.

Para que aplique procedimientos adicionales, tendr en cuenta su


valoracin del riesgo al determinar la naturaleza y extensin de
dichos procedimientos de auditoria:
- La obtencin de conocimiento de cualquier procedimiento establecido
por la direccin para garantizar que se identifiquen los hechos posteriores
al
cierre.
- La indagacin ante la direccin y, cuando proceda, ante los responsables
del gobierno de la entidad sobre si han ocurrido hechos posteriores al
cierre que puedan afectar a los estados financieros.
- La lectura de las actas, si las hubiera, de las reuniones de los
propietarios , de la direccin y de los responsables del gobierno de la
entidad, celebradas con posterioridad a la fecha de los estados
financieros, as como la indagacin sobre las cuestiones discutidas en
esas posibles reuniones cuando todava no haya actas disponibles.
- La lectura de los ltimos estados financieros intermedios de la entidad
posterior al cierre, si los hubiera.
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ACTUACIN DEL AUDITOR PARA TRATAR


DE EVITAR QUE SE CONFIE EN EL INFORME
DE AUDITORIA
Cuando la direccin haya publicado los estados
financieros a pesar de la advertencia del auditor
de que no los divulgara a terceros, la actuacin
del auditor depende de los derechos y
obligaciones legales del auditor.

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MANIFESTACIONES ESCRITAS
El auditor solicitara a la direccin y, cuando proceda, a
los responsables del gobierno de la entidad, que
proporcionen manifestaciones escritas, de
conformidad con la NIA 580,3 y que deben ser objeto
de ajuste o revelacin, han sido ajustados o
revelados.

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HECHOS QUE LLEGAN A CONOCIMIENTO DEL AUDITOR CON


POSTERIORIDAD A LA FECHA DE INFORME DE AUDITORIA
PERO CON ANTERIORIDAD A LA FECHA DE PUBLICACION DE
LOS EE.FF

El auditor no tiene obligacin de aplicar


procedimientos de auditoria con respecto a los
EE.FF despus de la fecha de informe de
auditoria.

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HECHOS QUE LLEGAN A CONOCIMIENTO DEL AUDITOR CON


POSTERIORIDAD A LA FECHA DE PUBLICACION DE LOS
EE.FF

Una vez publicado los EE.FF, el auditor no tiene


obligacin de aplicar procedimientos de auditoria.
-Discutir

la cuestin con la direccin.


-Determinara si es necesaria una modificacin de
los EE.FF
-Indagara sobre el modo en que la direccin tiene
intencin de tratar la cuestin en los EE.FF
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HECHOS QUE OCURRAN HASTA LA FECHA


DEL DICTAMEN DEL AUDITOR.

Los procedimientos para identificar hechos que


puedan requerir ajuste o revelacin en los
EE.FF, serian realizados tan cerca como se
factible de la fecha de dictamen del auditor:
-Revisar que la administracin ha establecido para asegurar que
los hechos posteriores sean identificados.
-Leer minutas de las juntas de accionistas, investigar asuntos
discutidos en juntas de las cuales no haya an minutas disponibles.
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Leer los mas recientes EE.FF, provisionales de


la entidad como (Presupuestos, pronsticos de
flujo de efectivo y otros informes de la
administracin relacionadas)
Investigar con la administracin si han ocurrido
hechos posteriores que podran afectar a los
EE.FF.

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HECHOS DESCUBIERTOS DESPUES DE LA FECHA


DEL DICTAMEN DEL AUDITOR PERO ANTES DE
QUE SE EMITAN LOS EE.FF

El auditor no tiene ninguna responsabilidad de


desempear procedimientos o hacer ninguna
investigacin respecto de los EE.FF, despus
de la fecha del dictamen del auditor.

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HECHOS DESCUBIERTOS DESPUS DE


QUE LOS EE.FF HAN SIDO EMITIDOS
El nuevo dictamen del auditor debera incluir un
prrafo de nfasis de asunto haciendo
referencia a una nota a los EE.FF, que mas
ampliamente discute la razn para la revisin
de los EE.FF, previamente emitidos y al
dictamen anterior emitido por el auditor.

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OFERTA DE VALORES AL PBLICO

En casos que implican la oferta de valores al


publico, el auditor deber considerar
requerimientos legales o relacionados
aplicables al auditor en todas las
jurisdicciones en las que se ofrecen los
valores.

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