Vous êtes sur la page 1sur 20

IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALES
RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA

01

RENTAS DE CUARTA CATEGORA

RENTAS DEL TRABAJO.


Los trabajadores pueden generar rentas :
Rta 3ra
Rta 4ta
Rta 5ta

: En forma asociada.
: En forma independiente.
: En forma dependiente.

Quines obtienen
Rentas de Cuarta Categora?
Los
Los trabajadores
trabajadores independientes
independientes profesionales
profesionales
yyno
no profesionales
profesionales
Base Legal: Art. 28 inc. f) , 33 y 34 inc. f) del TUO de la LIR.

SUNAT

RENTAS DE
DE CUARTA
CUARTACATEGORIA
CATEGORIA
RENTAS
A.
A.Ejercicio
Ejercicio individual
individual de
de
cualquier:
cualquier:
Profesin
Profesin
Arte
Arte
Ciencia
Ciencia
Oficio
Oficio

Base Legal: Art. 33, del TUO de la LIR.

B. Desempeo
Desempeo de
de funciofuncioB.
nesde:
de:
nes
Directorde
deEmpresas
Empresas
Director
Sndico
Sndico
Mandatario
Mandatario
Gestorde
deNegocios
Negocios
Gestor
Albacea
Albacea
Regidores
de
las
Regidores
de
las
municipalidades
municipalidades

SUNAT

RENTAS DE
DE CUARTA
CUARTACATEGORIA
CATEGORIA
RENTAS
Asimismo los ingresos que se perciban a travs de los Contratos
Administrativos de Servicios-CAS en el Sector Pblico, se consideran en
esta categora, conforme a lo establecido en el reglamento del Decreto
Legislativo 1057.

NO SON RENTAS DE CUARTA CATEGORA


Las percibidas por el trabajo independiente con
contratos de prestacin de servicios, normados por
la legislacin civil, cuando:
-El lugar y horario es designado por el usuario.
-El usuario proporciona los elementos de trabajo
El usuario asume los gastos por el servicio.
En estos casos, los ingresos constituyen Rentas de
Quinta Categora. Inc e.) Art. 34 LIR)
6

FORMAS PARA EMISION DE RECIBO POR


HONORARIOS
-RECIBO POR HONORARIOS FISICOS
-RECIBO POR HONORARIOS ELECTRONICOS
(Afiliacin al sistema de emisin electrnica )

Pago a Cuenta Mensual Cuarta


Categora NO OBLIGADOS
SUPUESTO

REFERENCIA

Contribuyentes que perciben


exclusivamente rentas de
Cuarta Categora

El total de sus rentas de cuarta


categora percibidas en el mes

Contribuyentes que perciben


exclusivamente rentas de
cuarta y quinta categora

La suma de sus rentas de


cuarta y quinta categora
percibidas en el mes

Contribuyentes que perciben


exclusivamente rentas de 4ta
categora por las funciones a
que se refiere el inciso b) del
artculo 33 del TUO del
Impuesto a la Renta, o perciban
dichas rentas y adems otras
rentas de cuarta y/o quinta
categoras.

La suma de sus rentas de


cuarta y quinta categora
percibidas en el mes

MONTO NO SUPERIOR A:

NO SE ENCUENTRA OBLIGADO
A:

S/.2,661

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta

S/.2,661

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto

S/.2,129

SUSPENSION DE RETENCIONES O
PAGOS A CUENTA

CUARTA CATEGORIA 2012:


A partir de enero de cada ejercicio gravable, los
contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora
podrn solicitar la suspensin de las retenciones y /o
pagos a cuenta, mientras que no superen los S/31,938 en
el ao Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los
ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las
tenga.
Base Legal: Art. 4 del D.S. N 215-2006-EF. y el art. 3 de la R.S. N
013-2007SUNAT.

Cmo
solicitar
retenciones?

la

suspensin

de

La solicitud se presenta exclusivamente a travs


de SUNAT VIRTUAL Formulario Virtual N 1609.
Pasos a seguir:
a) Ingresar a SUNAT Virtual, acceder a la opcin
Operaciones en Lnea y seguir las indicaciones que
muestre el sistema.
b) Ubicar el Formulario Virtual N 1609 e ingresar
necesariamente todos los datos solicitados en dicho
formulario.
c) Imprimir su Constancia de Autorizacin, una vez que el
sistema haya procesado la informacin.
Base Legal: Art. 4 de la R.S. N 013-2007/SUNAT.

10

Suspensin de Retenciones o Pagos a


Cuenta de CUARTA CATEGORIA 2012.

Base Legal: R.S. N 013-2007/SUNAT y R.S. N 013-2007/SUNAT

11

Cmo consulto el estado de una solicitud de suspensin?


Puedes consultarla en SUNAT Virtual, ingresando tu nmero de RUC y el
nmero de orden de la operacin que figura en la Constancia de
Autorizacin obtenida al presentarla

12

Cmo se hace efectiva la suspensin de


retenciones?
Debe mostrar a su Agente de Retencin el original
de la Constancia de Autorizacin vigente y
entregarle una copia de la misma.
Constancias de Autorizacin otorgadas en las
dependencias de la SUNAT o en los Centros de
Servicios al Contribuyente, se exhibir al agente
de retencin el original de la Constancia de
Autorizacin vigente y se le entregar una
fotocopia de la misma.
Base Legal: Art. 8 de la R.S. N 013-2007/SUNAT.

13

Cul es la vigencia de la Constancia de


Autorizacin 2012 ?
De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual:

RETENCIONES
RETENCIONES

A partir del da siguiente de su


otorgamiento.

PAGOS
PAGOSAACUENTA
CUENTA

a partir del perodo tributario


correspondiente al mes en el cul
se otorg la suspensin.

De aprobarse la solicitud en las dependencias de SUNAT o en los


Centros de Servicios:

En la C.A. se indicar su vigencia temporal hasta el ltimo da


del mes subsiguiente, el cual no podr exceder del 31 de
diciembre del ejercicio en curso.
Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el prrafo
anterior, los que opten por continuar con la suspensin debern
regularizar la presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual.
Base Legal: Art. 5 y 6 de la R.S. N 013-2007/SUNAT.

14

Obligaciones Tributarias

1. Inscripcin en el
Requiere exhibir original y presentar copia de su
DNI y recibo de agua, luz, telfono u otro
documento que acredite su domicilio fiscal.

Base Legal: Art. 87 num. 1) del D.S. N 135-99-EF, D.Leg. N 943, R.S. N
007-99/ SUNAT y R.S. N 229-2006/SUNAT

15

Obligaciones tributarias.
2. Emisin y entrega de recibos por honorarios.
(Obligados slo por rentas de Cuarta Categora)
Los contribuyentes estarn obligados a emitir
recibo por honorarios por la prestacin de sus
servicios, excepto los ingresos percibidos por
albaceas, sndicos, etc.
Debern emitir el correspondiente recibo por
honorarios en el momento que perciban la
retribucin, y por el monto pagado.

Base Legal: Art. 87 num. 3) del D.S. N 135-99-E, R.S. 007-99/SUNAT

16

Obligaciones Tributarias.
3.- Libros de ingresos y gastos
(Art. 65 LIR)
Debe estar legalizado antes de su uso por Notario
Pblico o Juez de Paz Letrado del lugar del domicilio
fiscal del contribuyente.
No puede tener un atraso mayor a diez (10) das
hbiles, contados desde el primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se emita el comprobante de
pago.
(*)Constituye infraccin tributaria no llevar libro de
ingresos, as como llevarlo con un atraso mayor al
permitido.
17

Obligaciones Formales
4. Declaracin, pago a cuenta mensual, retenciones y
anual de impuestos (Art. 86 LIR)

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se


realizan: va Retencin, o en forma directa a travs
de la declaracin pago mensual.

18

Obligaciones Formales
5. Comunicar cualquier cambio en la informacin
que proporcion al RUC.
Para tal efecto, deber cumplir con los requisitos
establecidos en el TUPA de la SUNAT.
(R.S. 210-2004/SUNAT)
SUNAT

Base Legal: Art. 87 num. 1) del D.S. N 135-99-EF.

19

MUCHAS GRACIAS POR SU


GENTIL ATENCIN

20