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PRSENTATION DU

MATERIAL LEDGER
11/02/2015

SOMMAIRE
Objectif de la prsentation
Rappel de fondamentaux
Principe de valorisation
Calcul de cot de revient
Rgle de gestion des carts
Bonne pratiques

Material Ledger
Principes
Fonctionnement
Retour dexprience

Synthse et recommandations

OBJECTIF DE LA PRSENTATION

Lobjectif de cette prsentation est de


prciser le mode opratoire SAP sur:
Lapplication de mthode de valorisation
Lanalyse dcart de production et son
intgration comptable
La comprhension des fonctionnalits du
Material Ledger
Le recensement des besoins rels de
valorisation
Lapplication de best practice en vue des
besoins exprims.

PRINCIPES DE VALORISATION
La valorisation des stocks et des mouvements de stocks dans
SAP sont faits sur la base de 2 mthodes de valorisation :
Standard
PMP

Ces mthodes de valorisation sont les seules qui sappliquent


dans SAP pour les flux darticle.
Des mthodes complmentaires de valorisation au bilan
existent dans loutil afin de raliser des valorisation
comptable selon des rgles particulires.
Valorisation au FIFO
Valorisation au LIFO
Valorisation la valeur minimale (Valorisation selon Rotation,
couverture, prix de march)

PRINCIPES DE VALORISATION
La valorisation des articles est donc faite au
Standard ou au PMP
PMP:
Le Prix Moyen Pondr, est une mthode de valorisation
qui permet de lisser la totalit des carts dachats en les
intgrant dans la valeur de stock que ceux-ci soient des
carts de prix dachat, un cart de change, ou autre.
Le mode de calcul est le suivant:
Quantit / Prix du stock
La quantit correspond la quantit totale en stock,
le prix du stock correspond la valeur totale du stock dans le
systme. Cette valeur est la somme de toutes les entres
moins les sorties.

Le PMP est actualis tous les mouvements dentre du


stock, en considrant la valeur dentre (Commande
dachat, Ordre de fabrication)

PRINCIPES DE VALORISATION
Valorisation au Standard
Le prix standard est une valeur par dfaut qui est soit:
Calcul par le systme sur la base:
Dune structure de quantit (Gamme et Nomenclature
identifie comme standard)
Dune structure non rfrence (cration manuelle des
lments de valorisation (Activit/Matires/autres cots
variables)
Dtermin manuellement, intgre dans la fiche article

Il permet de stabiliser la valeur de stock est de constat


chaque variation de valeur (Achat ou production) des carts
sur prix standard qui sont ensuite intgrs en comptabilit
comme variation de stock.
Les carts constats par rapport un standard nintgrent
jamais la valeur des stocks.
Les carts de prix sont constats dans un compte comptable
unique dans le systme.

PRINCIPES DE VALORISATION
La valorisation est porte par la combinaison:
Division
Article

Dans chaque vue division de la fiche article il est


possible de dfinir 11 prix articles:
3
3
3
1
1

prix commerciaux
prix fiscaux
prix pr-budgts
Prix Moyen Pondr
Prix Standard

Chaque prix peut-tre utilis pour ralis une


valorisation de stock.

PRINCIPES DE VALORISATION

CALCUL DE COTS DE REVIENT


Le calcul de cot de revient est une fonction SAP qui permet de
rpondre diffrents besoins:
Dterminer une valeur standard pour des articles (utilis pour la valorisation des
stocks)
Dterminer un cot pralable (Pr-budget) pour un ordre de fabrication
Dterminer un cot thorique (Ramen au prix standard les quantits rellement
consommes
Dterminer un cot rel de fabrication, sur la base des consommations dheures
et de matires

Le Calcul de Cot de Revient ou CCR est une fonction fondamentale


base sur les oprations relles de fonctionnement de lentreprise.
Le CCR est une rgle de calcul qui dtermine les valeurs prendre en
compte pour effectuer la valorisation.
Le calcul de Cot de revient peut-tre lanc de faon unitaire ou global
selon les besoins.

GESTION DES CARTS


Dans SAP la notion dcart peut-tre considr
diffrents niveau:
Achat: Les carts dachats sont lis une diffrence constate
entre le prix de valorisation du stock et la rception
Production : Le systme gre identifie un cart sur la base dun
cot planifi pour lordre de fabrication, il gnre ensuite une
comparaison selon une typologie de cots qui permet de
distinguer:
Les carts de quantits
Quantit dheure
Quantit de matire

Les carts de prix


Prix des heures de travail
Prix des articles consomm

Les carts de structure:


Utilisation dactivits non prvue dans la gamme opratoire
Utilisation de matire non prvue dans la Nomenclature

GESTION DES CARTS


Les carts constats lors de la fabrications sont ensuite traits dans lordre afin de
pouvoir tre inject en comptabilit.
Lintgration comptable est ralise dans le systme dans 1 seul compte aucune distinction de
type dcart nest intgr la comptabilit.
Lcart a un impact rsultat; Il ne revalorise pas le stock.
Lcart constat ne peut tre rintgrer dans le stock.
Lcart est galement intgr dans CO-PA en qualifiant le type dcart (voir page prcdente).

Afin de pouvoir toutefois impacter la valeur du stock suite une modification de


prix, le systme permet de grer une revalorisation mensuelle du stock sur la
base:
Des diffrentes volutions de prix
Des Corrections de gammes et/ou de nomenclature

Cette revalorisation est ralise par lexcution dun nouveau calcul de cot de
revient
Cette revalorisation a pour effet de revaloriser le stock (pour les articles valoriss
au standard) et dimpacter la comptabilit et les futurs mouvements de larticle
(consommation et/ou entre de marchandise)

BONNES PRATIQUES SAP


Dans le cadre de la mise en uvre de SAP dans le secteur industriel
il est coutume de grer la valorisation de la manire suivante:
Matire premire: Valorisation faite au PMP, cette valorisation a pour effet le
lissage des carts sur prix dachat dans le stock, dans le cas ou le stock nest
plus prsent, un compte dcart (assimil la variation de stock) est utilis.
Marchandises (Article achet et vendu sans transformation) : Valorisation faite
au PMP; mme application que pour les matires premire.
Produits semi finis: Ces articles sont valoris au prix standard, permettant ainsi
de contrler les carts sur la fabrication du semi fini, la valeur du stock des
produits semi finis nvolue que dans le cas du lancement dun nouveau calcul.
Les consommations de cet article est faite au cot standard.
Produits finis: ces articles sont valoris au prix standard la valorisation des flux
(mouvements). Un contrle des carts est alors possible. Pour effectuer la
revalorisation la rgle du semi fini sapplique.

BONNES PRATIQUES SAP


Dans le cadre dun flux de production les cycles de
valorisation sont les suivants:
Valorisation du mouvement
Identification et qualification
Des carts de fabrication.

Au standard, pour les SF et


valorisation au PMP pour les
Complments de matire

MP
MP
AA

Fabrication
Fabrication
des
des semi
semi fini
fini

MP
MP
BB

MP
MP
CC

Stockag
Stockag
ee SF
SF

Produit
fini

Transformation

Valorisation du mouvement
Fini Valorisation du mouvement
Au PMP, les articlesPrdt
applique
Une valorisation relle de la Au standard, les articles ont
consommation
une valorisation maitrise de
pour les mouvements.

lissue du processus de
fabrication lentre en stock du
produit fini est faite au standard

BONNES PRATIQUES SAP


La clture est ralise en fonction du statut de lordre:
Ouvert
Lanc
Clos techniquement
Clotur

Chacun de ces statuts impacte la comptabilit


Ouvert : Bloque les flux comptables
Lanc : autorise les mouvements comptables et gnre un calcul
den cours de fabrication
Clos techniquement : permet de dterminer les carts de fabrication
Clotur : Bloque toute opration

La constatation des carts est ralise en rgle gnrale


chaque clture de priode.

MATERIAL LEDGER
Introduction
Le Material Ledger (ML) est un sous module de la fonction contrle
de cots produit (CO-PC).
ML est une module permettant de calculer et valoriser le stock au
prix rel. Ce prix rel inclut:
Les carts prix sur les matires
Les carts de fabrication (carts sur ordres de fabrication, carts sur prix
dactivit en prix et/ou quantit)

La dtermination de la valeur relle de stock est faite par lancement


dun calcul de cot de revient qui a pour vocation de reprendre
toutes les valeurs en cart sur le mois et de les utiliser pour
revaloriser les stocks dans le mois concerns.
ML permet, outre la valorisation de stock au rel, de revaloriser la
totalit des objets dimputation ayant consomm le stock

ML - DFINITION

Principe du material ledger


Chaque flux (entre, sortie, transferts) est
valoris en cours de mois au standard ou au
PMP (instantan)
En fin de mois, Material Ledger recalcule le
prix moyen mensuel, et revalorise les stocks
(cette revalorisation est extourne en
dbut de mois suivant).
Lensemble des prix sont historiss par article
et par mois dans Material Ledger
Prix Standard ou PMP (instant)
Prix rel

ML - DFINITION

Exemple: PMP instantan vs. PMP


mensuel

Stock MP

Rception

Consommation

Facture

Production

+1pc 1010

-1pc 1010

1pc 1020

+1pc 1010

1010

<1010>

Stock PF

1010

Ecart Achat
Ecart Prod.
Revalo. ML

Clture ML

10

10
1010

<1010>
<10 >

Ecart prix aprs la consommation du stock


(non prise en compte dans le PMP
instantan). Le stock est correctement
valoris en fin de mois.

ML - DFINITION
Gestion des stocks en prix standard et revalorisation en
prix rels avec Material Ledger:
Les mouvements de stock sont valoriss au prix standard durant
la priode
Les carts sur prix standard (carts lachat ou carts de
production) sont enregistrs en cours de mois dans le compte de
rsultat
En fin de priode, un prix rel est calcul pour chaque article
(incluant les carts sur cots rels de la priode) afin de
revaloriser les stocks de la priode clturer.
Les consommations de stock au standard (ventes, destructions,
autres) peuvent tre revalorises au prix moyen (dans FI et
CO-PA), permettant ainsi le calcul dune marge sur prix rel
Le Materiel Ledger permet de combiner les avantages du code
prix standard avec ceux du code prix moyen pondr.

ML - DFINITION

Exemple: Flux valoriss en standard et


PMP mensuel

Stock MP

Rception

Consommation

Facture

Production

+1pc 1010

-1pc 1000

1pc 1020

+1pc 1000

1000

<1000>

Stock PF
Ecart Achat
Ecart Prod.
Revalo. ML

Clture ML

1000
10

20

10
1000

<1000>
<20 >

Les carts prix du mois sont rintgrs dans


la valeur du stock par 1 opration comptable.
(pas de dtail article)

ML - USAGE
Principe de calcul des prix moyens priodiques
Le prix moyen de chaque article est calcul en fin de mois sur la base
de la valeur du stock initial (prix moyen M-1), et des entres du mois.
Pour les articles achets, le prix moyen intgre les carts prix et change sur les
rceptions de commandes et factures
Pour les articles produits, le prix moyen intgre les cots rels de production, et les
carts prix sur matires, au prorata de leur consommations
Dans le cas de transferts inter-divisions, les prix moyens calculs dans la division
cdante sont repris dans la division prenante

Les prix peuvent tre suivis en global ou par lment de cots (ex:
matire, main duvre).
Material Ledger multi-level actual costing
Raw Material

Semi-Finished

Finished Goods

Standard Cost

Standard Cost

Standard Cost

+
Price Variances

=
Actual Cost

+
Price Variances

+
Qty Variances (*)

=
Actual Cost

+
Price Variances

+
Qty Variances (*)

=
Actual Cost

ML - GESTION DES CARTS


La gestion des carts peut-tre illustre de la faon
suivante:

La revalorisation des taux dactivit interne est optionnelle.


Et nest pas li lactivation du material ledger.

ML USAGE - ANALYSE LARTICLE DES


CARTS.
Pour chaque article, ML permet de visualiser lorigine des
carts constats et leur prise en compte dans le calcul du
prix moyen.

Ecarts prix
sur consommations de matires

Ecarts de production
Rceptions en prix standard
Prix moyen pondr

ML USAGE
Une clture des stocks doit tre effectue mensuellement: Cockpit ML

Des contrles peuvent tre effectus lors des diffrentes tapes sur la
variation des prix moyens par rapport au mois prcdent afin didentifier les
anomalies ventuelles.
La clture Material Ledger permet de gnrer les critures suivantes:
Revalorisation des stocks
Revalorisation des consommations. Cette tape est optionnelle et permet dimputer les
carts calculs entre les prix standard et prix moyens sur les comptes et objets
analytiques mouvements lors de consommations de stock (carts dinventaire,
destructions, ventes)

ML USAGE VALORISATION DES FLUX


ARTICLE
Principe de valorisation parallle
Le Material Ledger permet galement de dfinir
diffrents prix utiliss pour des besoins de reporting.
En rgle gnrale ces prix dfinissent:
un prix de valorisation lgal
un prix de valorisation groupe
un prix de valorisation Centre de profit appel prix de transfert

Cette valorisation parallle permet de grer les


critures comptables ainsi que la valorisation
analytique du flux (constatation de marge interne entre
production et commerce)
Remarque: Il nest pas ncessaire dactiver ML pour
appliquer des prix de transfert entre division.

ML CONTRAINTES DACTIVATION
Lactivation de Material Ledger peut seffectuer par division
(plant)
Il est recommand dactiver toutes les divisions dune mme
socit
Une fois Material Ledger activ, il existe quelques contraintes sur
les flux:
Ncessit dutiliser les programmes de costing pour valoriser les articles
au standard
Impossibilit de mouvementer un article nayant pas un prix standard
Impossibilit de modifier un prix standard en cours de mois si larticle est
mouvement
Impossibilit de dsactiver le Material Ledger.

Lactivation de Material Ledger peut seffectuer posteriori, dans


une socit dj productive dans SAP, mais ncessite de lancer
des programmes de conversion.

RETOUR DEXPRIENCE UTILISATEUR.


Difficult danalyse des rsultats
La mcanique est complexe
Les carts entre prix standard et prix rels sont difficiles expliquer
finement, au-del dune analyse agrge par composant de cots
(matires, main duvre)
Difficult de retrouver les causes dcart (ex: impact des carts prix
matire sur les produits finis)

Peux dtats standard

Ncessite un contrle en amont des flux (difficult de


corriger posteriori les anomalies)
Ex: erreur de prix commande
Ex: erreurs de consommation sur ordres de production

le cas chant, risque dimpact sur les dlais de clture,


notamment dans un environnement forte volumtrie
Les traitements de clture de Material Ledger doivent tre planifis
Toute erreur peut rajouter une journe sur le dlai de clture