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Contabilizacin del

Impuesto a las Ganancias


Impuesto Diferido
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
LOMAS DE ZAMORA

16 y 24 de Junio de 2004

Presentacin y Objetivos
Objetivos Generales del encuentro:
Repaso.
Aplicacin del mtodo (Caso Prctico).

Contenidos del Primer Encuentro


REPASO:
Alternativas de contabilizacin del impuesto a las
ganancias.
Mtodo del Impuesto Diferido Concepto y objetivos;
Marco normativo vigente.
Diferencias Temporarias y Permanentes.
Anlisis de Recuperabilidad.
CASO PRACTICO: LA ANTORCHA S.A.

Alternativas de contabilizacin del


Impuesto a las ganancias
Mtodo tradicional percibido.
Mtodo del impuesto diferido:

Mtodo del diferimiento;


Mtodo del pasivo:
Basado en el Estado de Resultados,
Basado en el Balance General.

Concepto y objetivo del Impuesto


Diferido
El clculo del Impuesto a las Ganancias por el
mtodo diferido registra de acuerdo con lo
devengado, las operaciones que tienen un
efecto impositivo temporal diferente al contable.
Es decir, contablemente se registran los activos
y pasivos impositivos generados en un
determinado ejercicio y que se utilizarn o
aplicarn en futuros ejercicios.
El propsito del mtodo es registrar el cargo del
impuesto a las ganancias por el mtodo de lo
devengado, independientemente del impuesto a
pagar en el ejercicio siguiente.

Marco Normativo
Argentina:

RT 10 Optativa la aplicacin del Mtodo.


RT 17 Obligatorio - Norma 5.19.6.3

Estados Unidos:

SFAS 109

Normas Internacionales:

IAS 12

Mtodo del diferido


Normas Contables

Difieren

Normas Impositivas

Resultado Contable

Ajustes
o Diferencias

Resultado Impositivo

temporarias

Intervienen en el mtodo

permanentes

No Intervienen en el
mtodo aumentan o
Disminuyen la Tasa Efectiva

Diferencias Temporarias versus


Permanentes
Diferencias
Temporarias
Transacciones que afectan
en distintos perodos los
Activos y Pasivos contables
y los impositivos.
Reconocidos por ambas
normas, sus efectos se
compensarn o revertirn en
el tiempo.
Originan Activos o Pasivos
por Impuesto Diferido.

Diferencias
Permanentes
Diferencias de normas
contables respecto de las
impositivas y viceversa y,
por lo tanto, no se
compensan en el tiempo.

No dan origen a Activos ni


Pasivos por Impuesto
Diferido.

Determinacin de Activos o
Pasivos por Impuesto Diferido
Ejercicio Actual

Efecto Impositivo
en Ejercicios
Futuros

Imputacin
Contable

Activo Contable >


Activo Impositivo

Diferencia
gravable

Pasivo por
Impuesto Diferido

Activo Contable <


Activo Impositivo

Diferencia
deducible

Activo por
Impuesto Diferido

Pasivo Contable > Diferencia


Pasivo Impositivo deducible

Activo por
Impuesto Diferido

Pasivo Contable < Diferencia


Pasivo Impositivo gravable

Pasivo por
Impuesto Diferido

Anlisis de Recuperabilidad
Los activos por impuestos diferidos que excedan a
los pasivos por impuestos diferidos deben revisarse
en su recuperabilidad en la fecha de cada cierre de
balance (RT 17 5.19.6.3)
El ente reducir ese activo, (desvalorizacin) si
estima probable que no dispondr de suficientes
ganancias fiscales futuras para absorber las
diferencias temporarias netas, los quebrantos y
crditos fiscales (RT 17 5.19.6.3)
Esta desvalorizacin ser reversada en perodos
posteriores si la empresa recupera la expectativa de
suficiente ganancia fiscal futura para absorberlos
(aplicando 4.4.7 -reversin desvalorizacin-)