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PLAN CONTABLE

Dinmica de las Cuentas utilizadas en la


Contabilidad de Costos
C.P.C. Rosalyn Condori Medina

Plan Contable General


Empresarial
O Es el conjunto de cuentas ordenadas

y clasificadas, de acuerdo a su
relacin de afinidad y naturaleza.
O Es un listado de cuentas que permite
a la entidad registrar en forma
ordenada las operaciones que realiza
a fin de facilitar la preparacin de
sus Estados Financieros.

Todo Plan de Cuentas debe contener:


O CUENTAS DEL BALANCE: Activo,

Pasivo y Patrimonio Neto.


O CUENTAS DE RESULTADOS: Gastos e
Ingresos.
O CUENTAS DE ORDEN: Deudoras y
Acreedoras.

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA

ACTIVO
En sta parte se registran las
cuentas que representan los
recursos de una empresa, los
bienes que una empresa posee,
las cuentas deben estar arregladas
en orden de disponibilidad.

PASIVO
En sta parte se registran las
cuentas que representan deudas
para la empresa.

PATRIMONIO

Corresponde a su capital como


dueo de la empresa y resulta de la
diferencia de los activos menos los
pasivos

ACTIVO PASIVO =
PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS

GASTOS
O A cualquier empresa industrial, comercial o de

prestacin de servicios para funcionar


normalmente le resulta ineludible adquirir
ciertos bienes y servicios como son: mano de
obra, energa elctrica, telfono, etc.
O La empresa realiza un gasto cuando obtiene una
contraprestacin real del exterior, es decir,
cuando percibe alguno de estos bienes o
servicios. As, incurre en un gasto cuando
disfruta de la mano de obra de sus trabajadores,
cuando utiliza el suministro elctrico para
mantener operativas sus instalaciones, etc.

INGRESOS
O La empresa en el ejercicio de su

actividad presta servicios y bienes al


exterior. A cambio de ellos, percibe
dinero o nacen derechos de cobro a
su favor, que har efectivos en las
fechas estipuladas.

ESTRUCTURA DELPCGE

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

ESTRUCTURA DEL PCGE


El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco
dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende
identificar como detalle. La codificacin se ha estructurado
sobre la base de lo siguiente:

Elemento

Rubro o
cuenta

Nivel de 1
Dgito

Nivel de 2
Dgitos

Subcuenta

Nivel de 3
Dgitos

Divi
sionaria

Nivel de 4

Dgitos

Sub divi
sionarias

Nivel de 5
Dgitos

CATLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

ElementoDescripcin
1
Activo disponible y Exigible
2
Activo Realizable
3
Activo Inmovilizado
4
Pasivo
5
Patrimonio Neto
6
Gastos por naturaleza
7
Ingresos por naturaleza
8
Saldos Intermediarios de Gestin
9
Contabilidad analtica de Explotacin:
Costo de Produccin y Gastos por Funcin
0
Cuentas de Orden

CUADRO CLASIFICACIN(CC) CTAS BALANCE


GENERAL

CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

CC Cuentas: Contabilidad An. Explotacin y de Orden

CUENTAS CONTABLES A USAR


EN LA CONTABILIDAD DE
COSTOS
(Segn los elementos del Costo)

EMPRESA COMERCIAL
O Aquella que compra Mercadera

para su posterior venta.

CUENTAS QUE SE USAN EN LA


COMPRA DE MERCADERIAS
60 COMPRAS
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES SL AISTEMA DE
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
43 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES -RELACIONADAS

60 COMPRAS
O CONTENIDO

Acumula las compras de bienes que efecta la


empresa, para destinarlos a la venta o para
incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas
distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su
naturaleza y su relacin con el elemento 2 Existencias.
O SUBCUENTAS:
601 Mercaderas
602 Materias Primas
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
604 Envases y embalajes
609 Costos vinculados con las compras.

40 TRIBUTOS, CONTRAPESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
O CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan


obligaciones por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo
de la empresa, por cuenta propia o
como agente retenedor, as como los
aportes a los sistemas de pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las
transacciones financieras que la
empresa liquida.

O SUBCUENTAS:

401 Gobierno central


402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos Locales
407 Administradoras de fondos de
pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios
de salud
409 Otros costos administrativos e
intereses

42 CUENTAS POR PAGAR


COMERCIALES - TERCEROS
O CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan


obligaciones que contrae la empresa derivada
de la compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.
O SUBCUENTAS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar:
422 Anticipos a proveedores:
423 Letras por pagar:
424 Honorarios por pagar:

43 CUENTAS POR PAGAR


COMERCIALES - RELACIONADAS
O CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan


obligaciones que contrae la empresa derivada de
la compra de bienes y servicios en operaciones
objeto del negocio, con empresas relacionadas.
O SUBCUENTAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
432 Anticipos a proveedores
433 Letras por pagar
434 Honorarios por pagar

10 EFECTIVOS Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
O CONTENIDO
O Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como

dinero en efectivo, cheques, giros entre otros, as como los


depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de
efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza
corresponden a partidas del activo disponible, sin embargo, algunas
de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.
O SUB CUENTAS:
O 101 Caja.
O 102Fondos Fijos.
O 103Efectivo en Trnsito.
O 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras.
O 105 Otros equivalentes de Efectivo:
O 106 Depsitos en Instituciones Financieras:
O 107 Fondos Sujetos a Restriccin

Ejemplo
O La empresa comercial La Luz S.A.

compra al contado muecas de


porcelana (mercaderas) por S/. 1
500.00 ms IGV segn F/. 002-3030
O VC
O IGV
O TOTAL

S/. 1 500.00
270.00
1 770.00

CUENTA
60
40

42

42

10

DENOMINACION
-------------------------------1---------------------------------COMPRAS
601 Mercaderas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar.
4212 Emitidas
Por la compra de muecas de porcelana
-------------------------------2---------------------------------CUENTAS POR PAGAR COM -TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprob. Por pagar.
4212 Emitidas
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
101 Caja
Por el pago de la F/. 002-3030

DEBE

HABER

1 500.00
270.00

1 770.00

1 770.00

1 770.00

CUENTAS QUE SE USAN EN EL INGRESO


DE MERCADERIA AL ALMACEN
20 MERCADERIAS
61 VARIACION DE EXISTENCIAS

20 MERCADERIAS
O CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los


bienes adquiridos por la empresa para ser
destinados a la venta, no son sometidos a
proceso de transformacin
O SUB CUENTAS:
201 Mercaderas Manufacturadas
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pscolas
204 Mercaderas inmuebles.
208Otras mercaderas

61 VARIACION DE
EXISTENCIAS
O CONTENIDO

Acumula las variaciones de los saldos de


existencias de mercadera, materias primas,
materiales auxiliares y suministros, y envases
e embalajes, para un periodo.
O SUBCUENTAS:
611 Mercaderas
612 Materias Primas
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
614 Envases y embalajes

CUENTA

20
61

DENOMINACION

----------------------1----------------------------MERCADERIAS
201 Mercaderas manufacturaads
VARIACION DE EXISTENCIAS
61Mercaderas
611 Mercaderas Manufacturadas
Por el ingreso de mercaderas al
almacn

DEBE

HABER

1 500.00
1 500.00

CUENTAS QUE SE USAN EN LA


VENTADE MERCADERIA
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES -TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - RELACIONADAS
40 TRIBUTOS, CONRTAPESTACINES Y
PORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
SALUD POR PAGAR
70 VENTAS

12 CUENTAS POR COBRAR


COMERCIALES - TERCEROS
O CONTENIDO:

Agrupa las sub cuentas que representan los


derechos de cobro a terceros que se derivan de
las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
empresa en razn de su objeto de negocio.
O SUBCUENTAS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
122 Anticipos de Clientes.
123 Letras por Cobrar.

13 CUENTAS POR COBRAR


COMERCIALES - RELACIONADAS
O CONTENIDO:

Agrupa las sub cuentas que representan los


derechos de cobro a relacionadas que se
derivan de las ventas de bienes y/o servicios
que realiza la empresa en razn de su objeto de
negocio.
O SUBCUENTAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
132 Anticipos de Clientes.
133 Letras por Cobrar.

40 TRIBUTOS, CONTRAPESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
O CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan


obligaciones por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo
de la empresa, por cuenta propia o
como agente retenedor, as como los
aportes a los sistemas de pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las
transacciones financieras que la
empresa liquida.

70 VENTAS
O CONTENIDO: Agrupa las subcuentas que

acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o


servicios inherentes a las operaciones del giro del
negocio, desagregando las que corresponden a
entidades relacionadas de las que corresponden a
venta a terceros.
O SUBCUENTAS:
701 Mercaderas:
702 Productos terminados:
703 Subproductos, desechos y desperdicios
704 Prestacin de servicios
709 Devoluciones sobre ventas

Ejemplo
O Una empresa firma un contrato con

una entidad no relacionada para la


prestacin de servicios publicitarios,
por un importe de S/. 20 000.00 mas
IGV, debiendo contabilizar el ingreso
correspondiente.

CUENTA

DENOMINACION
----------------------------- X----------------------------

12

40

70

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS


121facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
A TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV Cuenta Propia
A VENTAS
704Prestacin de servicios
7041 Prestacin de servicios
Por la Venta del servicio de publicidad

DEBE

HABER

23 600.00

3 600.00

20 000.00

EMPRESA INDUSTRIAL
O Es la que se encarga de la

transformacion de Materia Prima en


Productos Terminados.
O La principal funcin de la empresa
industrial es la produccin de bienes
a travs de la transformacin o
extraccin de materias primas.

CUENTAS QUE SE USAN EN LA


COMPRA DE MATERIA PRIMA,
MATERIA INDIRECTO, SUMINISTROS,
ENVASES Y EMBALAJES
60 COMPRAS
40 TRIBUTOS, CONTRAPESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y SALUD POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES TERCEROS
43 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - RELACIONADAS

MATERIA PRIMA

CUENTA 60: Compras


CONTENIDO
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa,
para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso
productivo. Las subcuentas distinguen los bienes
adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relacin con
el elemento 2 Existencias.
SUBCUENTAS:
601 Mercaderias
602 Materias Primas
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
604 Envases y embalajes
609 Costos vinculados con las compras.

40 TRIBUTOS, CONTRAPESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
O CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan


obligaciones por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo
de la empresa, por cuenta propia o
como agente retenedor, as como los
aportes a los sistemas de pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las
transacciones financieras que la
empresa liquida.

O SUBCUENTAS:

401 Gobierno central


402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos Locales
407 Administradoras de fondos de
pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios
de salud
409 Otros costos administrativos e
intereses

42 CUENTAS POR PAGAR


COMERCIALES - TERCEROS
O CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan


obligaciones que contrae la empresa derivada
de la compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.
O SUBCUENTAS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar:
422 Anticipos a proveedores:
423 Letras por pagar:
424 Honorarios por pagar:

43 CUENTAS POR PAGAR


COMERCIALES - RELACIONADAS
O CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan


obligaciones que contrae la empresa derivada de
la compra de bienes y servicios en operaciones
objeto del negocio, con empresas relacionadas.
O SUBCUENTAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
432 Anticipos a proveedores
433 Letras por pagar
434 Honorarios por pagar

Ejemplo
O La empresa industrial Zapatitos de

Mueca SA, se dedica a la


elaboracin de Calzado de dama, por
lo que compra segn F/. 002-3056,
30 m2 de Cuero a S/. 70.00 el metro.
O VC
O IGV
O TOTAL

S/. 2 100.00
378.00
2 478.00

CUENTA
60

40

42

42

10

DENOMINACION
-------------------------------1---------------------------------COMPRAS
602 Materias Primas
6021
Materias
Primas
para
Productos
Manufacturados
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar.
4212 Emitidas
Por la compra de muecas de porcelana
-------------------------------2---------------------------------CUENTAS POR PAGAR COM -TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprob. Por pagar.
4212 Emitidas
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
101 Caja
Por el pago de la F/. 002-3030

DEBE

HABER

2 100.00

378.00

2 478.00

2 478.00

2 478.00

CUENTAS QUE SE USAN EN EL INGRESO DE


MATERIA PRIMA, MATERIAL INDIRECTO,
ENVASES, EMBALAJES AL ALMACEN
24 MATERIA PRIMA
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
61 VARIACION DE EXISTENCIAS

20 MERCADERIAS
O CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los


bienes adquiridos por la empresa para ser
destinados a la venta, no son sometidos a
proceso de transformacin
O SUB CUENTAS:
201 Mercaderas Manufacturadas
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pscolas
204 Mercaderas inmuebles.
208Otras mercaderas

61 VARIACION DE
EXISTENCIAS
O CONTENIDO

Acumula las variaciones de los saldos de


existencias de mercadera, materias primas,
materiales auxiliares y suministros, y envases
e embalajes, para un periodo.
O SUBCUENTAS:
611 Mercaderas
612 Materias Primas
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
614 Envases y embalajes

CUENTA

24
61

DENOMINACION

----------------------1----------------------------MATERIAS
PRIMAS
241 Materias Primas para Productos
manufacturados
VARIACION DE EXISTENCIAS
612 Materias Primas
621 Materias Primas para Productos
Manufacturados
Por el ingreso de materias primas al
almacn

DEBE

HABER

1 500.00
1 500.00

CUENTAS QUE SE USAN EN LA


UTILIZACION DE MATERIA PRIMA,
MATERIA INDIRECTO, SUMINISTROS,
ENVASES Y EMBALAJES
24 MATERIA PRIMA
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
ELEMENTO 9 ( A ser estructurado por
la empresa, segn sus necesidades)

Ejemplo
O El departamento de produccin

solicita al almacn 15 m2 de cuero


para la elaboracin de Calzado de
dama segn Requisicion de Materia
Prima No. 4562.

CUENTA

61

24

91

79

DENOMINACION

----------------------1----------------------------VARIACION DE
EXISTENCIAS
612 Materias Primas
6121 Materias Primas para Productos
Manufacturados
MATERIAS PRIMAS
241 Materias Primas para Productos
manufacturados
Por la salida de materias primas al
almacn
-----------------------------------2-----------------------------------COSTO DE PRODUCCION
9161 Variacion de Existencias
91612Materias Primas
916121
Materias
Primas
para
Productos Manufacturados
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuenta de
Costos de Produccion

DEBE

HABER

1 050.00

1 050.00

1 050.00

1 050.00

MANO DE OBRA

CUENTAS QUE SE USAN EN LA MANO


DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA
62 GASTOS DE PERSONAL
40 TRIBUTOS, CONTRAPSTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y SALUD POR PAGAR
41 REMUNERACIONES POR PAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

62 GASTOS DE
PERSONAL

41 REMUNERACIONES POR
PAGAR
O CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las


obligaciones con los trabajadores por concepto de
remuneraciones, participaciones por pagar y
beneficios sociales
O SUBCUENTAS
411 Remuneraciones por pagar
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones por
pagar.

Ejemplo
O La empresa LA LUNA S.A. paga

sueldos por S/. 1 000.00 afiliados a


Essalud, correspondiente al mes de
Mayo 2013

PLANILLA DE REMUNERACIONES MAYO 2013

DESCUENTOS TRABAJADOR
APELLIDOS Y NOMBRES

REM.
MENSUAL

AFP
ONP
13%

CORNEJO ARENAS
ELIAZER ESMITH

1.000,00

NOM
BRE
AFP

130

APORTE
10%

PRIM
A
1,16
%

COMISI
ON

ESSA
LUD
VIDA

TOTAL
DESCUENTO
S

1,80%

APORTACIONES
EMPLEADOR
ESSALUD
9%

130

90

TOTAL
APORTACION
ES
EMPLEADOR

90,00

NETO A
PAGAR

870,00

CUENTA

----------------------------- 1 ---------------------------GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES


621Remuneraciones S/. 1 000.00
627
Seguridad,
Previsin
social
y
otras
contribuciones S/. 90.00
6271 Rgimen de prestaciones de salud
A A TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones pblicas
4031Essalud S/. 90.00
4032ONP S/. 130.00
A REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
Por la provisin de la planilla el mes de mayo 2012
----------------------------- 2 ---------------------------REMUNERACIONES YPARTICIP. POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
A EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
101 Caja
Por el pago en efectivo de remuneraciones.

62

40

41

41

10

DEBE

1 090.00

870.00

HABER

220.00

870.00

870.00