RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DEL TRABAJO

Condela
Renta
Cuarta
Categora

RENTAS
DEL
TRABAJO

Renta de
Quinta
Categora

Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan

rentas del trabajo
2

RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA

CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Son
Sonaquellas
aquellasobtenidas
obtenidaspor
poreleldesempeo
desempeo
independiente
independienteeeindividual
individualde:
de:
Profesin,
Profesin,Arte,
Arte,Ciencia
CienciauuOficio
Oficioyy
Las
Lasobtenidas
obtenidaspor
porelelejercicio
ejerciciode
delas
lasactividades
actividadesde
deDirector
Directorde
de
empresas,
empresas,Sindico,
Sindico,Mandatario,
Mandatario,Gestor
Gestorde
deNegocios,
Negocios,Albacea.
Albacea.
ElEl servicio
servicio debe
debe ser
ser prestado
prestado en
en forma
forma independiente
independiente sin
sin vnculo
vnculo de
de
dependencia
dependenciaalguno.
alguno.

QUENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA

CATEGORIA ?
Solamente
Solamentelas
lasPERSONAS
PERSONASNATURALES.
NATURALES.
No
Noson
sonRentas
Rentasde
deCuarta
CuartaCategora
Categoralas
laspercibidas
percibidaspor
poreleltrabajo:
trabajo:
Prestado
Prestado en
en forma
forma independiente
independiente con
con contratos
contratos de
de prestacin
prestacin de
de
servicios
serviciosnormados
normadospor
porlalalegislacin
legislacincivil
civilcuando:
cuando:

ElEllugar
lugaryyhorario
horarioes
esdesignado
designadopor
porelelusuario.
usuario.

ElEl usuario
usuario proporciona
proporciona los
los elementos
elementos de
de trabajo
trabajo yy asume
asume los
los
gastos
gastospor
porelelservicio.
servicio.

EMISIN DE COMPROBANTE DE PAGO

Profesin, Arte, Ciencia u
Oficio

Fsico
RECIBO DE
HONORARIO

Electrnico

Las
Lasobtenidas
obtenidaspor
porelelejercicio
ejercicio
de
de las
las actividades
actividades de
de
Director
Director de
de empresas,
empresas,
Sindico,
Sindico, Mandatario,
Mandatario, Gestor
Gestor
de
deNegocios,
Negocios,Albacea.
Albacea.

EXCEPTUADOS
DE EMITIR
COMPROBANTE
DE PAGO

CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS - CAS

Este tipo de contrato es una modalidad especial propia del

derecho administrativo y privativa del Estado. Presenta las
siguientes caractersticas:
Slo puede ser utilizado por las Entidades Pblicas.
Se celebra a plazo determinado y es renovable.
Da derecho al personal a: i) Jornada de servicios mxima
de 48 horas a la semana, ii) Descanso semanal obligatorio
de 48 horas continuas, iii) Descanso remunerado por ao
de servicios cumplido, iv) Afiliacin a Essalud y v) Afiliacin
a
un
rgimen
pensionario.

PERCEPTORES DE RENTA DE CUARTA

CATEGORIA
Debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos.
Se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos
y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categora
cuyas rentas provengan exclusivamente de la
contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen
especial de contratacin
administrativa de servicios
Ultimo
prrafo del articulo 65 del TUO de la LIR, incorporado por el art.4 del
CAS.
Decreto Legislativo N1120 vigente a partir del 01.08.12

TRIBUTOS AFECTOS
IMPUESTO
IMPUESTOAALA
LARENTA
RENTACUARTA
CUARTA CATEGORA
CATEGORACUENTA
CUENTA PROPIA
PROPIA

PAGO
PAGOAACUENTA
CUENTAMENSUAL
MENSUAL::TASA
TASA8%
8%

DECLARACIN
DECLARACINJURADA
JURADA ANUAL:
ANUAL:Suma
Sumade
delalaRenta
RentaNeta
Netade
deTrabajo
Trabajoyylala
Renta
Rentade
deFuente
FuenteExtranjera
Extranjera

Suma
Suma

CUNDO SE EFECTUA PAGOS A CUENTA?

POR
PORRENTA
RENTA

SALVO
SALVOQUE
QUERESULTE
RESULTEAPLICABLE
APLICABLELA
LASUSPENSIN
SUSPENSINDE
DERETENCIONES
RETENCIONES Y/O
Y/OPAGOS
PAGOSAA
CUENTA.
CUENTA.

MEDIOS PARA PRESENTAR LA

DECLARACION
PDT
PDTN616
N616
Formulario
FormularioSimplificado
SimplificadoN616
N616

Form.
Form.Virtual
Virtual691
691Renta
Renta
Anual
Anual2014
2014Persona
Persona
Natural
Natural

Para
Para
declaraciones
declaraciones
Mensuales
Mensuales

Para
Para
declaraciones
declaraciones
Anuales
Anuales

CUNDO SE EFECTUA RETENCIONES DEL

IMPUESTO A LA RENTA?

La
La retencin
retencin es
es efectuada
efectuada por
por contribuyentes
contribuyentes de
de tercera
tercera
categora
categora obligados
obligados aa llevar
llevar contabilidad,
contabilidad, segn
segn Art.
Art. 65
65
de
delalaLey
Leydel
delImpuesto
ImpuestoaalalaRenta.
Renta.

Si
Si elel recibo
recibo emitido
emitido oo lala renta
renta de
de cuarta
cuarta pagada
pagada supera
supera
elel monto
monto de
de S/.1,500
S/.1,500 se
se efectuar
efectuar lala retencin
retencin del
del
impuesto
impuesto sobre
sobre elel monto
monto total
total abonado,
abonado, salvo
salvo que
que
resulte
resulteaplicable
aplicablelalasuspensin
suspensinde
deretenciones.
retenciones.

El
Elporcentaje
porcentajede
deretencin
retencines
eselel8%.
8%.

Caso Prctico:
.- Jos Prez es un trabajador independiente, y en el mes de Marzo 2015 ha percibido
rentas de cuarta categora por los siguientes conceptos:

Mantenimiento de tuberas: RH 001-0050, emitido el 02-03-2015, monto S/. 2,500, se le

efectu retencin por S/. 200.

Reparacin de grifera malograda: RH 001-0051, emitido el 11-03-2015, monto S/. 500.

Instalacin de duchas: RH 001-0052, emitido el 16-03-2015, monto S/. 1500.
- Jos Prez estar obligado a realizar su DJ mensual y realizar el pago a cuenta?

Si estar obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado
S/.2,807 y no se le ha realizado la retencin al integro de sus ingresos.

Si estar obligado a realizar el pago a cuenta del 8% de sus ingresos percibidos en el

mes, deduciendo de su impuesto determinado la retencin efectuada.

13

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

-Se podr solicitar cuando:

Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no
supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2015 : S/. 33,688*) podr
solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin
en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en
caso las tenga
Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya percibido ingresos
antes del 1 de noviembre del 2015 la solicitud podr ser presentada si el impuesto
pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.
* R.S. 002-2015/SUNAT

14

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Desde cuando surte efecto la suspensin?
La autorizacin de esta suspensin surtir efecto respecto a las retenciones a partir
del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del
periodo
tributario
en
que
se
autoriza
la
suspensin.
Vigencia
Vigencia de
dela
laConstancia
Constanciade
deAutorizacin
Autorizacin
Tiene
Tienevigencia
vigenciadesde
desdeelelprimer
primerda
dacalendario
calendariosiguiente
siguienteaalala obtencin
obtencinde
delalamisma
misma
hasta
hastaelel31
31de
dediciembre
diciembredel
delejercicio.
ejercicio.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
CMO
CMOSOLICITAR
SOLICITARLA
LASUSPENSIN
SUSPENSINDE
DERETENCIONES?
RETENCIONES?
La
La solicitud
solicitud se
se presentar
presentar exclusivamente
exclusivamente aa travs
travs de
de SUNAT
SUNAT
VIRTUAL

Formulario
Virtual
N
1609.
VIRTUAL
Formulario
Virtual
N
1609.
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe
Pasos
Pasosaaseguir:
seguir:
Ingresar
Ingresaraalalaweb
webSUNAT.
SUNAT.
Ingresar
Ingresarcon
conlalaClave
ClaveSol.
Sol.
Ubicar
Ubicarelelformulario
formulario1609
1609
Llenar
Llenarlalainformacin
informacinsolicitada.
solicitada.
Imprimir
Imprimir lala Constancia
Constancia de
de Autorizacin
Autorizacin para
para presentarla
presentarla alal
pagador
pagadorde
delalaRenta.
Renta.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

17

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ingresar a la opcin
Otras declaraciones y
solicitudes

18

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ingresar a la opcin
Suspensin de Retenciones
de 4ta Categora / Form 1609
Solicitud de Suspensiones de
Retenciones de 4ta
Categora

19

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Consignar
Fecha

20

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

21

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Consignar Montos

22

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

23

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

10412202242
Prez Loza Jos Fernando

24

REINICIO DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA

DEL IMPUESTO A LA RENTA

AA partir
partir del
del perodo
perodo tributario
tributario que
que corresponda
corresponda alal
mes
mes en
en que
que se
se supere
supere elel monto
monto establecido
establecido para
para
obtener
obtener lala suspensin
suspensin (Para
(Para elel ao
ao 2015
2015 elel monto
monto
es
es de
de S/.
S/. 33,688).
33,688).

RECIBOS POR HONORARIOS

ELECTRNICOS

Tipos de Rentas de Cuarta Categora

Inciso a) del Art. 33 LIR
Ejercicio individual de cualquier
profesin, arte, ciencia, oficio o
actividades
no
incluidas
expresamente en la tercera categora

Inciso b) del Art. 33 LIR

El desempeo de funciones de
director
de
empresas,
sndico,
mandatario, gestor de negocios,
albacea y actividades similares.

Recibo por Honorario Electrnico

El Recibo por Honorarios
Electrnico no es un nuevo
comprobante de pago, es el
mismo
Recibo
por
Honorarios que se emite de
manera
fsica,
con
la
diferencia que en este caso,
su generacin ser a travs
del Sistema de Emisin
Electrnica (SEE).
28

Caractersticas del Recibo

por Honorarios Electrnico

Es emitido por el trabajador

independiente que opte por
afiliarse,
o
se
encuentre
obligado al Sistema de Emisin
Electrnica
(SEE),
quien
adquiriere la condicin de
emisor electrnico.
Su
serie
ser
nica
y
alfanumrica, identificndose
con
los
siguientes
4
caracteres: E001.
Su
numeracin
ser
automtica
y
correlativa,
29
siendo generada de
manera

Cuando se otorga el Recibo por

Honorarios Electrnico?
Se otorga el Recibo por Honorarios
Electrnico en la misma oportunidad en la
que se otorga el Recibo por Honorarios
fsico, es decir:

Tratndose de servicios prestados a

ttulo oneroso, cuando se perciba la
retribucin, debindose indicar el monto
recibido.
Tratndose de servicios prestados a
ttulo gratuito, cuando se culmine el
servicio.

No obstante, la emisin y otorgamiento de

los
comprobantes
de
pago
podr
anticiparse a las fechas antes sealadas.
30

Incorporacin obligatoria de Emisores

Electrnicos (RS 374-2013/SUNAT)
A partir del 01/10/2014 los sujetos
perceptores de renta de cuarta categora
que, de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago, deban emitir
recibos por honorarios por los servicios que
brinden a entidades de la Administracin
Pblica,
son
designados
emisores
electrnicos de RH. A tal efecto, dichas
entidades son las sealadas en el artculo 3
del Decreto Supremo N 026-2013-PCM que
POR
SERVICIOS
PRESTADOS A
PARTIR
DEL
crea
elLOS
Registro
Unificado
de
Entidades
del
01/10/2014
Estado.
O
POR LOS RH EMITIDOS A PARTIR DEL
01/10/2014?
* Segn la Resolucin N 287-2014/SUNAT - por
los Recibos por Honorarios emitidos a partir del
01/10/2014.

31

Incorporacin de Nuevos Obligados (RS

287-2014/SUNAT)
A partir del 01/01/2015 los sujetos
perceptores de renta de cuarta categora
que, de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago, deban emitir
recibos por honorarios por los servicios que
presten a las personas, empresas y
entidades que, de acuerdo con el artculo 74
de la Ley del Impuesto a la Renta, sean
agentes de retencin de rentas de cuarta
categora (Rgimen General, ya sean
personas naturales o jurdicas), con
independencia de si, conforme al monto de
sus ingresos, corresponda o no efectuar la
retencin.
32

Obtencin de la Calidad de
Emisor Electrnico
A TENER EN CUENTA:
Mediante Resolucin de Superintendencia N2872014/SUNAT, se incentiva el uso voluntario del
Sistema de Emisin Electrnica de recibos por
honorarios, eliminndose el proceso de afiliacin y
se establece que el perceptor de rentas de cuarta
categora, que cumpla con las condiciones
establecidas en la Resolucin N 182-2008/SUNAT
adquiere por eleccin, la calidad de emisor
electrnico
con
el
primer
recibo
por
honorarios electrnico que emita.
La eliminacin del proceso de afiliacin entr en
vigencia a partir del 01 de octubre de 2014.
33

Obtencin de la Calidad de Emisor

Electrnico de Recibos por Honorarios
1er. Paso: Acceder a SUNAT Operaciones en Lnea con Clave SOL

Obtencin de la Calidad de Emisor

Electrnico
2do. Paso: Ingresar a la opcin Emisin de Recibo por Honorarios Electrnico

Obtencin de la Calidad de Emisor

Electrnico
3er. Paso: Declarar tener conocimiento y aceptar las
condiciones para ser emisor electrnico, luego hacer click en
Continuar

36

Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Ingresar el RUC del

usuario del
servicio

37

Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Validar RUC del

usuario del
servicio

Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico sin
Retencin

Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico con Retencin

41

Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

Efectos de la Incorporacin al SEE

Tratndose del emisor electrnico que
obtuvo dicha calidad por eleccin, LA
POSIBILIDAD de emitir el recibo por
honorarios electrnicos (CONCURRENCIA
EN LA EMISIN DE RH ELECTRNICOS Y
FSICOS).
Tratndose del emisor electrnico que
obtuvo esa calidad por determinacin de
la SUNAT, LA OBLIGACIN de emitir el
recibo por honorarios electrnicos,
conforme se disponga en la resolucin
respectiva.
LA OBLIGACIN DE LLEVAR EL LIBRO
DE INGRESOS Y GASTOS DE MANERA
ELECTRNICA.
LA OBLIGACIN de ingresar al Sistema

43

En qu casos se debe emitir una

Nota de Crdito Electrnica?
Cuando se requiere anular un comprobante de pago
electrnico ya emitido, siempre que el SERVICIO NO
SE HAYA PRESTADO. Tambin se emite cuando se
necesita EFECTUAR UN DESCUENTO, una
bonificacin, una devolucin y otros.
Para emitir una NCE, seleccione la opcin Emisin
de Nota de Crdito Electrnica en el Sistema SEE
e ingrese la siguiente informacin:
Serie y nmero correlativo del comprobante de
pago respecto del cual se realizar la
modificacin..
Motivo que sustenta la emisin de la Nota de
Crdito.
Monto del ajuste de los honorarios.
44

REVERTIR EL RH ELECTRNICO
Puede usar la opcin Reversin si
luego de emitido un Recibo por
Honorarios Electrnico se detecta
errores en la consignacin de la
siguiente informacin:
Datos de identificacin de su cliente
o usuario del servicio.
Descripcin o tipo de servicio
prestado.
Tipo de Renta, segn la clasificacin
del Artculo 33 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
El recibo por honorarios electrnico
revertido
mantendr
el
nmero
correlativo que el Sistema
le asign y
45

Libro de Ingresos y Gastos Electrnicos

La OBLIGACIN de llevar el libro de ingresos y
gastos de manera electrnica se produce cuando el
emisor electrnico utiliza la opcin correspondiente
del Sistema, por primera vez. La generacin deber
ser efectuada hasta el dcimo da hbil del mes
siguiente a la emisin del primer recibo por
honorarios electrnico o al registro en el Sistema del
primer recibo por honorarios fsicos o de la primera
percepcin o puesta a disposicin de la renta de
cuarta categora del Impuesto a la Renta que se
produzca con posterioridad a la afiliacin al Sistema.
El emisor electrnico deber generar el Libro de
Ingresos y Gastos Electrnicos a efecto que se
consideren anotadas las operaciones por las que se
emitieron RH y NC electrnicos y aquellas respecto
de las cuales se ingres la informacin de los
documentos fsicos. Dicha generacin deber
efectuarse hasta el dcimo da hbil del mes
46
siguiente, de lo contrario se considerar que la

Conservacin de los Documentos Electrnicos

La SUNAT ser la encargada de almacenar, archivar y conservar los
recibos por honorarios, notas de crdito y el Libro de Ingresos y
Gastos Electrnico.
El emisor electrnico podr descargar el documento electrnico al
momento de su emisin o podr descargarlo seleccionando la opcin
Consulta para emisores habilitado en el SEE. Tambin el usuario del
servicio podr descargar el documento electrnico seleccionando la
opcin Consulta para receptores habilitado en el SEE.
Si el usuario del servicio no cuenta con Clave SOL, deber conservar
el Recibo por Honorarios Electrnico o la Nota de Crdito Electrnica
que se le haya remitido por correo electrnico o el impreso de estos
que se le haya otorgado el emisor electrnico

47

GRACIAS