Vous êtes sur la page 1sur 54

SISTEMAS DE PAGOS

ADELANTADOS DEL
IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS - IGV

Rgimen de
Percepciones del I.G.V
Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas. (23.12.2007)

Qu es el Rgimen de
Percepciones?
Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de
bienes gravados con IGV y a las importaciones ,por el
cual, el Agente de Percepcin designado por SUNAT
recibir de su cliente un monto adicional al precio de
venta, por concepto del IGV que generar en sus
operaciones futuras.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el
importe de las percepciones efectuadas. El cliente
est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes
inafectos y/o exonerados del IGV.

Quines son Agentes de Percepcin?


La designacin de agentes de percepcin, as como la
exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT,
los mismos que actuarn o dejarn de actuar como
tales, segn el caso, a partir del momento indicado en
el Decreto Supremo de designacin o exclusin.

!TENGA EN CUENTA QUE:


La percepcin slo la podrn efectuar
aquellos sujetos que han sido designados
como Agentes de Percepcin.

Apndice 1: Relacin de bienes

Oportunidad para efectuar la Percepcin

El Agente de Percepcin efectuar la percepcin


del IGV en el momento en que se realice el cobro
total o parcial, con prescindencia de la fecha en
que se realiz la operacin gravada con el
impuesto, siempre que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la condicin de tal.

Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV


Adquisicin Bienes

Importacin de Bienes
RS 203-2003 y modif.

Venta Interna

Adq. Combustibles

RS 058-2006 y modif. RS 128-2002 y modif.

Normas Generales
Disp. Generales y Disp. Transitorias

Procedimiento General
Agente
percepcin:

de

Vende
un
bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.

Factura por la venta


Valor venta : 847
IGV (18%) : 153
----------------------------Total
: 1000
Percep. 2%:
20
----------------------------A pagar
: 1020

Cliente:

cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.

Pago de la operacin
Total
: 102
Comprobante de Percepcin
Importe percepcin: 102

PDT 621

PDT 697
Declara y paga S/. 102
al vencimiento

Cruces informticos: Percepciones


informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)

Deduce S/. 2 del IGV


determinado a pagar en
la declaracin pago

Declaracin y pago - Agente de Percepcin


El Agente de percepcin declarar y pagar el monto total de las
percepciones efectuadas en el periodo utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica aprobado por SUNAT para tal efecto:
Adquisicin de Bienes

PDT 697

Adquisicin de
Combustible

PDT 633

Importacin de Bienes

SUNAT

(agente de
percepcin)

No obligada a
declarar pero
efectuar el pago de
las percepciones
efectuadas.

Declaracin y pago - Agente de Percepcin


Se presentar an cuando el Agente de percepcin no
hubiese efectuado percepcin alguna en el perodo.
Se utilizar el cronograma aprobado por SUNAT para el
cumplimiento
de
sus
obligaciones
tributarias
mensuales.
El agente de percepcin no podr compensar los
crditos tributarios que tenga a su favor contra los
pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas.

Declaracin y deduccin - Cliente


Utilizar el PDT 621 IGV Renta Mensual.
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar las
percepciones practicadas por sus agentes hasta el ltimo da
del periodo que corresponda a su declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes
hasta agotarlo,
pudiendo ser materia de compensacin
con otra deuda tributaria.

Devolucin de percepciones no aplicadas


El Cliente, sujeto del IGV, podr solicitar la devolucin
de las percepciones no aplicadas, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor
de 3 perodos consecutivos.
Tratndose de clientes cuyas operaciones exoneradas
del IGV superen el cincuenta por ciento (50%) del total
de sus operaciones declaradas correspondientes al
ltimo periodo vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud de devolucin, podrn solicitar la devolucin
de las percepciones no aplicadas que consten en la
declaracin de dicho impuesto sin necesidad de
mantener montos no aplicados por el plazo sealado.

Devolucin de percepciones no aplicadas


La solicitud de devolucin Formulario N
4949, deber ser resuelta en un plazo no
mayor de 45 das hbiles, y se efectuar
agregndole el inters correspondiente en
el periodo comprendido entre la fecha de
vencimiento para la presentacin de la
declaracin del agente de percepcin donde
conste el monto percibido y la fecha en que
se ponga a disposicin del solicitante la
(DEVOLUCIONES) : 1.2 %
devolucin T.I.M
respectiva.
Devolucin por percepciones y/o
retenciones no aplicadas del IGV

Formulario 4949 Solicitud de Devolucin


En el procedimiento 16 del TUPA, se establece los requisitos
para presentar la solicitud:

Formulario 4949 Solicitud de Devolucin debidamente


firmado por el deudor tributario o representante legal
acreditado en el RUC, por cada periodo y tributo por el que se
solicita la devolucin, indicando el tipo de solicitud.

Escrito sustentando el detalle de la devolucin:


El tributo y el periodo.
Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual se
efectu el pago.
El clculo del pago en exceso o indebido.
Los motivos que originaron el pago indebido o en exceso.

Copia de los documentos que sustenten tal devolucin.

Devolucin de percepciones no aplicadas


TIPOS
SOLICITUD DE DEVOLUCIN

SOLICITUD : CDIGO 26
DEVOLUCIN DE PERCEPCIONES NO APLICADAS DEL
IGV
SOLICITUD : CDIGO 28
PERCEPCIN-SUJETOS NO AFECTOS AL IGV-NUEVO RUS
SOLICITUD : CDIGO 29
PERCEPCIN-IMPORTACIONES-SUJETOS NO AFECTOS
AL IGV

TIPO DE SOLICITUD

10445687124
31 0 5 3 6

Linares Carpio Andrea del Carmen

Dev. Percepciones no aplic.


0621

IGV Cuenta Propia

26

S/. 10 000

48108189-01

2
08 2011
1011

Rgimen Retenciones del


IGV aplicable a los
Proveedores
Resolucin de Superintendencia Nro. 037-2002/SUNAT

Rgimen de Retenciones del IGV


Su finalidad es incrementar la
recaudacin
del
Impuesto
General a las Ventas a travs
de
una
mejora
en
el
rendimiento del mismo en los
proveedores
de
los
contribuyentes que realizan
gran cantidad de operaciones
por importes significativos.

Definicin
Es el rgimen por el cual, los Agentes
de Retencin designados debern
retener parte del IGV que le es
trasladado por algunos de sus
proveedores,
para
su
posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los
montos que se les hubieran retenido,
contra su IGV que le corresponda
pagar.

mbito de Aplicacin
Operaciones sujetas
del Rgimen

La venta de bienes.
La primera venta de bienes
inmuebles.
La prestacin de servicios.
Los contratos de
construccin.

Operaciones no
sujetas al Rgimen

Las operaciones no gravadas con


IGV.
La utilizacin de servicios y la
import. Bienes.
Cuando se emitan Liquidaciones
de Compra.
Cuando se emitan las Plizas de
Adjudicacin.

Excepcin de la obligacin de retener

Excepcin para
retener

El pago es igual o menor a


S/.700.00
El monto de los CP no supera
S/.700.00

Operaciones excluidas de la retencin


Realizadas con Buenos Contribuyentes o que
tengan la condicin de Agente de Retencin.
En operaciones que emitan Boletos de aviacin,
recibos por luz o agua, y otros documentos a
que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
En las que se emitan boletas de ventas, tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras a
Consumidores
Finales,
que
son
los
comprobantes de pago que no permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal.

Operaciones excluidas de la retencin


En las cuales opere el SPOT.
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector
Pblico que tengan la condicin de Agentes de
Retencin, cuando dichas operaciones las
efecten a travs de un tercero bajo la
modalidad de encargo, sea ste otra Unidad
Ejecutora, entidad u organismo pblico o
privado.
En las operaciones realizadas con sujetos
calificados como Agentes de Percepcin.

Designacin y Exclusin
La
designacin
de
Agentes
de
Retencin, as como la exclusin de
alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT. Los sujetos designados como
Agentes de Retencin actuarn o
dejarn de actuar como tales, segn el
caso, a partir del momento indicado en
dicha resolucin.

Porcentaje de Retencin
La tasa de la retencin es el seis por ciento
(6%) del importe total de la operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin
gravada, es la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien
encarga la construccin, incluidos los tributos que
graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada
con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago.

Factura por la venta


Proveedor: Realiza
la venta de una bien
al Agente de
Retencin

Valor venta : 1000


IGV (18%) : 180
---------------------------Total
: 1180
-Retencin 6%: 71
Pago

Agente de
Retencin: Compra
un bien gravado
con IGV y retiene
6% de la operacin

: 1251

Comprobante
de Retencin
Importe retencin: 71

SUNAT
PDT 621
PDT 626
Deduce S/. 71 del IGV
determinado a pagar en la
declaracin pago

Cruces informticos: Retenciones informadas


(Agente) vs. Retenciones declaradas
(Proveedor)

Declara y paga S/. 71


al vencimiento

Oportunidad de la Retencin

Oportunidad
de la
Retencin

En Efectivo:
Momento en que
se realiza el pago

Momento en que se
efecta la
retribucin parcial
o total al Proveedor

En Especie:
Momento en que
se realice el pago

Momento en que se
entregue o los
bienes son puestos
a su disposicin

Compensacin de
acreencias:
Momento en que
se reduce el pago

Momento en que la
compensacin de
acreencias se
realice

Devolucin de las Retenciones no


Aplicadas
Haber presentado todas las declaraciones
(PDT621) por el periodo por el que solicita
la devolucin en su condicin de
proveedor.
Si el contribuyente slo tiene la condicin
de proveedor, deber tener un saldo de
retenciones no aplicadas por un plazo no
menor de 3 meses en forma consecutiva.

Cmo llenar el formulario 4949 Solicitud de


devolucin?

1000416481907
Carpio del Valle Nstor Gabriel

Devolucin de Proveedores del Rgimen


de Retenciones no aplicadas del IGV.

0621

IGV Cuenta Propia

3 1 0 5 3 6

23
48108189

S/. 10 000

2
08 2011

1011

Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central SPOT
Sistema de Detracciones

3
0

Detrae % del valor de la operacin y


entrega constancia de depsito
Cliente
(Agente de
Detraccin)

Deposita
monto
detrado

Entrega
constancia
de depsito

Banco de la
Nacin

Proveedor
(Sujeto
detrado)

Abre
cuenta

Utiliza importe
detrado para pagar
deudas tributarias

SUNAT
Informa y
recibe
instruccin
09

31

Operaciones que podran estar


sujetas al sistema

La venta de bienes,
prestacin de
servicios o
contratos de
construccin
gravados con IGV o
cuyo ingreso
constituya renta de
tercera categora

El retiro de
bienes
gravado con
el IGV

El traslado de
bienes fuera
del Centro de
Produccin

Anexo 01 : Bienes sujetos al Sistema

>
<
=

La venta gravada con el

UIT

UIT

U.I.T. = S/.
IGV. 3,600
Ao 2011

El retiro considerado venta.


El traslado fuera del centro
de produccin.

Se aplicar, cuando por cada


unidad de transporte, la suma
de las operaciones sujetas al
sistema sea mayor a UIT.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT :

Pliza
Pliza de
de
adjudicacin.
adjudicacin.
Venta
Ventagravada
gravada
con
conel
elIGV
IGV

Emitan
EmitanCdP
CdP

Liquidacin
Liquidacin
de
de Compra.
Compra.

35

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL


DEPSITO:
Venta
Ventagravada
gravada
con
conel
el
IGV
IGV
Retiro
Retiro
considerado
considerado
venta
venta
Traslado
Trasladofuera
fuera
del
delcentro
centrode
de
produccin
produccin

El adquiriente.
El proveedor.

EN

QU CASOS

El sujeto del IGV.

El propietario de los bienes que


realice o encargue el traslado.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO:

Venta
Ventagravada
gravada
con
conel
el
IGV
IGV
Retiro
Retiro
considerado
considerado
venta
venta

El adquiriente.

Antes del traslado

El proveedor.

Fecha del retiro

El sujeto del
IGV.

Emisin del CdP


LO QUE OCURRA PRIMERO

Traslado
Trasladofuera
fuera
del
delcentro
centrode
de
produccin
produccin

El propietario de los
bienes que realice
encargue el traslado.

Antes del
traslado

Anexo 02 : Bienes sujetos al Sistema

Anexo 02 : Bienes sujetos al Sistema

Anexo 02 : Bienes sujetos al Sistema

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA VENTA DE BIENES:

La venta gravada con el IGV


El retiro considerado venta

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT


EN LA VENTA DE BIENES:

El importe de la OPERACIN sea igual o menor a S/.


700.00.

Se emita CdP que no permita sustentar crdito fiscal,


gasto o costo para efectos tributarios. (Con excepcin en
donde el adquiriente sea una entidad del Sector Pblico
Nacional)

Se emitan Liquidaciones de Compra.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR


EL DEPSITO:
Venta
Ventagravada
gravada
con
conel
el
IGV
IGV

Retiro
Retiro
considerado
considerado
venta
venta

El
adquiriente
(sujeto
obligado)
El proveedor (recibe la
totalidad del importe sin
haberse
acreditado
el
depsito )
El sujeto del IGV.

42

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO:

Hasta la fecha de pago parcial o total, o


Adquiriente
Adquiriente

Dentro del quinto da hbil del mes


siguiente de la anotacin del CdP en el
Registro de Compras.

Proveedor
Proveedor

Dentro del quinto da hbil siguiente de


recibida la totalidad del importe o hasta la
fecha en que la bolsa de productos
entregue el importe contenido en la pliza

Retiro
Retirode
de
bienes
bienes
considerado
considerado
venta
venta

Fecha del retiro o emisin del comprobante


de pago, lo que ocurra primero.

Anexo 03 : Servicios sujetos al Sistema


Definicin

Porcentaje

Intermediacin laboral y tercerizacin

12%

Arrendamiento de Bienes

12%

Mantenimiento y reparacin de bienes muebles

Movimiento de Carga

12%

Otros servicios empresariales

12%

Comisin mercantil

12%

Fabricacin de Bienes por Encargo

12%

Servicio de Transporte de Personas

12%

Contratos de Construccin

5%

Mantenimiento y Reparacin de Bienes Muebles


Corporales

9%

10

9%

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO


El usuario del servicio
El prestador del servicio, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT

El importe de la OPERACIN sea igual o menor a S/.


700.00.

Se emita CdP que no permita sustentar crdito fiscal,


gasto o costo para efectos tributarios. (Con excepcin en
donde el adquiriente sea una entidad del Sector Pblico
Nacional)

El usuario del servicio tenga la condicin de NO


DOMICILIADO

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO:

Usuario
Usuariodel
del
Servicio
Servicio

Prestador
Prestador
del
delservicio
servicio

Hasta la fecha de pago parcial o total, o


Dentro del quinto da hbil del mes
siguiente de la anotacin del CdP en el
Registro de Compras.

Dentro del quinto da hbil siguiente de


recibida la totalidad del importe.

47
46

CUENTA CORRIENTE BANCO DE LA NACIN


El BN abrir una sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el
mismo que deber contar con nmero de RUC.
El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la
SUNAT al BN.
SUNAT podr solicitar al BN la apertura de la cuenta de oficio. Los
sujetos a quienes el BN les hubiera abierto la cuenta de oficio debern
realizar los trmites complementarios ante dicha entidad.

DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS:


Pago de la deudas tributarias, en calidad de contribuyentes o de
responsables solidarios, y de las costas y gastos.
De no agotarse los montos depositados en las cuentas, el titular
podr:

Solicitar la libre disposicin de los montos


solicitados.

Utilizar los montos depositados para realizar los

depsitos antes sealados, cuando se encuentre


obligado a efectuarlo en aplicacin del sistema,
de acuerdo al procedimiento que establezca la
SUNAT.

DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS:


El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
depositados, cuando respecto del titular de la cuenta se presente
cualquiera de las siguientes situaciones:
Las declaraciones
consistente.

presentadas

contengan

informacin

no

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.

comparecer
ante
Administracin
Tributaria.
No
Haber
incurrido
enlacualquiera
de las
siguientes infracciones:

Numeral 1 artculo del 173, numerales 1 y 2 del artculo 174,


numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1
del artculo 177 y el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario.
Se hubiera publicado la resolucin que dispone la difusin del

procedimiento concursal ordinario o preventivo.

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS MONTOS SOLICITADOS

El titular de la cuenta deber presentar ante la


SUNAT
una Solicitud de libre disposicin de los
montos
depositados en las cuentas del BN.
Requisitos Generales:
No Tener deuda pendiente de pago.
Condicin de domicilio fiscal HABIDO.
No incurrir en la infraccin contemplada
en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tributario.

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS MONTOS SOLICITADOS

Procedimiento
Procedimiento
General
General
Todos los bienes y
servicios sujetos al
Sistema

Hasta 3 veces al ao, dentro de los


primeros 5 das hbiles de los meses de
enero, mayo y setiembre o hasta 6 veces
al ao, dentro de los primeros 5 das
hbiles de los meses de enero, marzo,
mayo julio, setiembre y noviembre (BUC
o AR).
Montos depositados que no se
agoten durante 4 meses 2 meses
consecutivos (BUC o AR).
El monto comprendido es el saldo
acumulado hasta el ltimo da del mes
precedente al anterior a aquel al cual se
present la solicitud.
31
51

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS MONTOS SOLICITADOS

Se hubiera efectuado el depsito por


sus operaciones de compra y, a su vez,
por sus operaciones de ventas gravadas
con el IGV.

Hubiera efectuado el depsito en su


Procedimiento
Procedimiento
Especial
Especial
Bienes sealados
en los Anexos 1 y 2

propia cuenta por haber realizado


traslados
fuera
del
centro
de
produccin.
Hasta en 2 oportunidades por mes
dentro de los primeros tres das hbiles
de cada quincena.

El monto comprendido es el saldo


acumulado hasta el ltimo da de la
quincena anterior a aquella en la que
se solicite la liberacin de fondos hasta
el
lmite
del
importe
de
sus
operaciones de compra.

Sistema de
Detracciones al
Transporte de
Bienes realizado
por va terrestre.

Monto : S/. 400.00


Detraccin : 4%
sobre el importe de
la operacin o valor
referencial.

Sistema de
Detracciones al
Transporte
Pblico de
Pasajeros.

Se aplica a:
Vehculos de ms
de 8 asientos, Clase
III, Categora M3 y
peso mayor o igual
a 8.5 TM
Detraccin: S/. 2.00
S/.4.00 por cada
eje del vehculo.

Sistema de
Detracciones a la
Primera Venta de
Arroz Pilado.

Detraccin: Se
aplica el 3.8% sobre
el importe de la
operacin.

GRACIAS POR SU ATENCON