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EXPOSICIN

LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS


INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y
RACIONALIZACION DEL GASTO
PUBLICO

Del Impuesto Sobre la Renta


Artculo 1.

Aporte Solidario Temporal

Aumenta la Tasa de 5% a 10% y luego la desgrava a cero


(0% )
No es deducible como gasto y esta sujeto a los pagos a
cuenta.
Tasa:
Ao
2010
10%

2011
10%

2012
6%

2013
5%

2014
4%

2015
0%

Aportacin Solidaria Temporal


Personas Jurdicas
Ao 2010
Renta Neta Gravable
L. 6.000.000.00
Menos base exenta L. 1.000.000.00
Base imponible
L. 5.000.000.00
Aportacin Solidaria Temporal 10%
L.

500.000.00

Ao 2012
Renta Neta Gravable:
L. 6.000.000.00
Menos base exenta L. 1.000.000.00
Base imponible
L. 5.000.000.00
Aportacin Solidaria Temporal 6%
L.

300.000.00

Del Impuesto Sobre la Renta

Artculo 2- Modifica el error del


artculo 11 de la Ley del ISR, es una
palabra que en la Gaceta anterior se
omiti incurridos. El prrafo esta
bien escrito en cualquier ley del
I.S.R. que se compre, solo fue error
de gaceta.

Artculo 3-:
Se vuelve a gravar los
dividendos, participacin de utilidades o
de reservas, distribuidas por las empresas
mercantiles a sus socios (solo personas
naturales) con un 10%.

Se incluyen:
A.

B.

C.

D.

Dividendos distribuidos por empresas acogidas a


regmenes especiales.
Dividendos que aun declarados y registrados, no hayan
sido pagados a la entrada en vigencia de este Decreto.
Son dividendos, las cuentas por cobrar a socios, que no
surjan de una operacin comercial y que tengan un
plazo mayor a 100 das calendarios.
Son dividendos, los intereses pagados a entidades
relacionadas directa o indirectamente.
Se exceptan de este impuesto, las capitalizaciones de
utilidades, al igual que la distribucin y pago para
empresas mercantiles.

Dividendos
Personas Naturales
Al

31/12/010.

2.000.000.00

Cuentas x Cobrar a Socios

Pedro Lpez
L. 700.000.00 x 10% = 70,000.00
Luis Mndez
L. 600.000.00 x 10% = 60,000.00
Ana Rojas L. 700.000.00 x 10% = 70,000.00
Estas cuentas no surgen de una operacin comercial y tienen
un plazo mayor a cien (100) das.
El impuesto ser retenido por la empresa otorgante del crdito.
Dichos ingresos no estn sujetos a la tarifa progresiva del
Impuesto Sobre la Renta.

L.

Artculo 5to - Impuesto Sobre


la Renta
Artculo 4-Reforma las tasas del artculo
5to de la Ley del I.S.R., as:
CONCEPTO

TASA
ANTERIOR

TASA
SEGN
REFORMA

1-Renta de bienes muebles o inmuebles

30%

10%

2-Regalas de las operaciones de minas

10%

10%

3-Sueldos, salarios, comisiones, o


compensaciones de servicios

35%

10%

4-Renta o utilidades obtenidas por


empresas extranjeras

0%

10%

CONCEPTO

TASA
ANTERIOR

TASA
SEGN
REFORMA

5-Rentas, utilidades, dividendos, participacin


de utilidades o reservas por Personas naturales.

0.%

10%

6-Regalias por uso de patentes, diseos,


formulas, marcas, derechos de autor.

25%

10%

7-Intereses sobre operaciones comerciales

5%

10%

8-Ingresos de operacin naves areas, barcos y


automotor terrestre.

10%

10%

9-Ingresos de empresas de comunicacin, uso


de software, soluciones
Informticas, telemticas y otros de
telecomunicacin.

5%

10%

10-Todas las plizas contratadas de seguros y


fianzas.

15%

10%

CONCEPTO

TASA
ANTERI
OR

TASA
SEGN
REFOR
MA

11-Ingresos derivados de espectculos pblicos

30%

10%

12-Peliculas, videos tapes, club de videos y


derechos televisin por cable.

10%

10%

13-cualquier otro no mencionado

20%

10%

(Condicin para los intereses que se paguen a entidades


no relacionadas, caso contario se manejaran como
dividendos.)

Del Impuesto Sobre la Renta


Artculo 5- Un impuesto especfico del 10% para el
arriendo o alquiler de viviendas y edificios de
apartamentos, con un monto
superior L.
15,000.00 de renta mensual como cuota nica o
como monto total pagado entre todas las
unidades habitacionales de un mismo inmueble.
Excepciones del gravamen:
Hoteles, moteles, hospedajes, pensiones, mesones
o
cuarteras.
Pagarn conforme el artculo 22 de I.S.R.

Impuesto Anual Especfico por arriendo o


alquiler de viviendas y edificio de
apartamentos
Filomena Garca:
Propietaria de un edificio de 30 apartamentos
10 destinados para locales comerciales precio L. 6,000.00 C/U
20 destinados para vivienda personal

precio L. 3,000.00 C/U

Liquidacin

10 X 6,000.00 X 12

L. 720,000.00

La renta neta de este ingreso pagar conforme el artculo 22 del


I.S.R. y sujeta al impuesto sobre ventas.

20 X 3,000.00 X 12

L. 720,000.00

Impuesto anual especfico 10%

L.

72,000.00

La declaracin y pago del impuesto se har de conformidad a lo que


establece la Ley
del Impuesto sobre la Renta.

Del Impuesto Sobre la Renta


Artculo 6- Se gravan con un impuesto
cedular del 10% los excedentes de
operacin que tengan las universidades
privadas, colegios o escuelas por
conducto de las organizaciones que las
operen, se excluyen los excedentes que
se destinen a reinversin, programas de
becas para gente de poco recurso, o
ayudas a escuelas o instituciones
pblicas.

De La Regularizacin Tributaria

Artculo 71.

2.

Los que estn morosos hasta el 31 de Marzo 2010 podrn


pagar el capital de los impuestos y/o tasas libres de multas,
recargos e intereses, hasta el 30 de septiembre 2010, en ese
plazo lo podrn hacer parcialmente hasta completarlo.
Las personas naturales o jurdicas cuyos ingresos brutos
sean iguales o menores a L. 20,000,000.00 y que no hayan
sido verificadas en cualesquiera de los periodos 2005, 2006,
2007 y 2008 podrn acogerse al beneficio de la actualizacin
tributaria, pagando el 1% sobre el ingreso bruto mas alto de
los periodos anteriores.

No podrn aplicar:
A) Los que se encuentren en mora con el fisco
B) Los que tengan omisiones en sus declaraciones.

De la Revaluacin de
Activos

Artculo 8, 9, 10, 11 y 12

Las personas naturales o jurdicas, que produzcan bienes


o servicios podrn revaluar sus activos, previo pago
nico del 6% que no ser deducible como gasto de la
renta, ni tampoco ser crdito contra impuesto alguno.
El impuesto 6% se cobrar sobre el valor de la
revaluacin menos la depreciacin del activo o el valor
en libros al momento de la revaluacin. (Si no esta
depreciado conforme a ley se le calcular sta para
establecer su real valor en libros)
El valor de la revaluacin no ser superior al precio real
de mercado.
Las personas jurdicas que revalen sus activos en el
2010 no pagarn impuesto al activo neto por el perodo
2010 (las personas naturales no estn sujetas al Activo
Neto).

De la Revaluacin de
Activos

El valor de las revaluaciones debe


contabilizarse acreditando una cuenta de
reserva denominada Supervit de Capital
por Revaluacin de Activos

Del Impuesto Sobre Ventas


Articulo 13-Adicin al artculo 6 de la ley del I.S.V. al
introducir que algunos servicios de telecomunicacin
sern gravados con el 15% de acuerdo a la siguiente
escala:

El consumo de $ 40.01 en adelante pagar 15% de I.S.V.

El servicio de internet de banda ancha de 1024 Mbps en


adelante pagar el 15% de I.S.V.

Servicios de televisin por cable cuyo valor sea de L.


500.01 en adelante pagar el 15% de I.S.V.

Los dems servicios de telecomunicaciones como:


Transmisin y comunicacin de datos, servicios
satelitales, exceptuando las PCS pagarn el 15%

Del Impuesto Sobre Ventas

Articulo 14. Reforma el artculo 3


gravando con el 12% los seguros,
fletes, comisiones y garantas que
en el pasado se excluan de la base
gravable por considerarse exentos.

Impuesto sobre Ventas


Ley Anterior

Ley Actual

Televisor plasma
L.35,000.00

Televisor plasma
L.35,000.00

Gastos de financiacin
3,000.00

Gastos de financiacin
3,000.00

Seguro contra deuda


2,500.00

Seguro contra deuda


2,500.00

Flete

Flete

200.00

Total

40.700.00

Base imponible
35,000.00
ISV 12%

4,200.00

200.00

Total
40.700.00
Base imponible
37,700.00
ISV 12%

4,524.00

Impuesto sobre Ventas

Articulo 15. Reforma el artculo No. 12 de


la Ley del impuesto sobre Ventas.
Bsicamente no les da derecho a crdito
fiscal a los productores de bienes o
servicios
exentos,
estos
debern
absorberlo como costo.

Del Impuesto Sobre Ventas

Artculo 16- Reforma el articulo 15 de la


Ley de I.S.V., Bsicamente elimina parte
de la exencin del Literal e) y ahora se
gravan con el 12% las materias primas
e insumos en la produccin de bienes
exentos

Impuesto sobre Ventas

Articulo 17. Pagarn el Impuesto Sobre


Ventas,
todos
los
abonados
residenciales, independientemente del
giro que posea en el bien inmueble,
cuando tengan un consumo de energa
mensual mayor a los 750 kw/H.

Del Impuesto Sobre Ventas

Articulo 18. Grava los boletos


areos
nacionales
e
internacionales que califican como
clase ejecutiva, primera clase,
clase de negocios o estndares
similares,
con
un
18%
de
impuesto sobre ventas.

Del Impuesto Sobre Renta

Articulo 19- Los comerciantes jurdicos e


individuales con ventas anuales mayores a L
15.0
millones debern
retener a sus
proveedores que no estn sujetos al rgimen
de pagos a cuenta, un 1% sobre la compra
neta (precio de compra-descuentos etc.) como
anticipo de impuesto sobre la renta o activo
neto. El agente retenedor entregar un
comprobante de la retencin efectuada.

Excepcin-Las instituciones financieras.

Reforma Selectivo al Consumo


Importacin de vehculos nuevos y usados

Artculo 20
Nuevos:

Hasta $ 45,000.00
De $ 45,000.01 a $ 60,000.00
De $ 60,000.01 a $ 100,000.00
De $ 100,000.01 en adelante

10%
20%
40%
60%

Reforma Selectivo al Consumo


Importacin de vehculos nuevos y usados
Artculo 20
Usados:

Hasta $ 7,000.00
De $ 7,000.01 a $
De $ 10,000.01 a $
De $ 20,000.01 a $
De $ 50,000.01 a $
De $ 100,000.01 en

10,000.00
20,000.00
50,000.00
100,000.00
adelante

10%
15%
20%
30%
45%
60%

Vehculos Usados
Artculo
20

Quedan exentos del pago de este


impuesto los vehculos hbridos, que
utilicen diferentes tipos de combustibles
alternativos y electricidad.

Selectivo al Consumo
Vehculo usado marca Honda modelo Civic, tipo
turismo, ao
2005, combustible gasolina, cc: 1700.
VALOR FOB $
FLETE
SEGURO
OTROS GASTOS
CIF
$

2,335.00
730.00
35.03
200.00
3,300.03

Tasa oficial de cambio L.


18.8951
BASE IMPONIBLE L.
62.354.40

Selectivo al Consumo
VEHICULO USADO

VALOR CIF

DAI L. 62,354,40 x 15%

Sub- total

L.

62,354,40

L.

L.

9.353.16

71.707.56

SELECTIVO AL CONSUMO =

L.

7.170.76

(Hasta $7,000 =10%)

STD =

L.

94.47

(Sistema de transmisin de datos)


Base imponible ISV

L.

Impuesto sobre Ventas

Matrcula de vehculos proporcional


1,873.97

Ecotasa (De $1.00 a $15,000=L 5,000)


5,000.00

TOTAL

LIQUIDACION =

12%

78.972.79

L.
=

32.969.09

9.476.73
L.

L.

Creacin Ecotasa
Artculo
21
En la importacin de vehculos usados deber
aplicarse por una sola vez una Ecotasa de :

De $ 1.00
a $ 15,000.00
De $ 15,000.01 a $ 25,000.00
De $ 25,000.01 en adelante

L 5,000.00
L. 7,000.00
L. 10,000.00

Prohibicin de importacin
Artculo
21 Se prohbe la importacin de vehculos con

ms de diez aos y los vehculos de trabajo


con ms de 13 aos de Uso. Asimismo,
vehculos reconstruidos, irreparable, con
ttulo
suplementario,
de
reasignacin,
endoso, de exportacin o certificado de no
circulabilidad de su pas de origen
Se exceptan
Bomberos, Cruz Roja,
COPECO, Municipalidades.

Impuestos de Produccin y
Consumo
Artculo 23, 24, 25, 26, 27, 28,
29

Reforma Impuesto sobre Produccin y


Consumo de cigarrillos:

L 350.00 por millar de cigarrillos


El monto del impuesto especfico ser ajustado
anualmente a partir del ejercicio fiscal 2013 de
conformidad con la variacin positiva de la Tasa
del ndice de Precios al Consumidor (IPC) del
ao anterior.
En ningn caso, el ajuste del monto del
impuesto a pagar exceder del seis (6%) anual.

Artculos 30 y
31

Se crea Registro de Productores e Importadores


de Cigarrillos

Crease Comisin Interinstitucional para el


Combate del Contrabando y la Evasin Fiscal

DEI
Salud
Ministerio Pblico
Seguridad
Gobernacin
Industria de la Cerveza y gaseosas
Representante de Bebidas alcohlicas
Representante de Productores de Cigarrillos

Artculo 32
Reforma Impuesto a la Produccin Nacional e Importacin de
bebidas Gaseosas, bebidas Alcohlicas y otras bebidas
preparadas o fermentadas, Por LITRO

Gaseosas y otras bebidas preparadas


Cerveza
Vinos ( sangria,champagne,sidra, aperitivos )
Brandy, Whisky, Cogac,Gin, Vodka
Ron aejado 40
Ron aejado 38
Ron aejado 36
Aguardiente 45
Aguardiente 40
Aguardiente 38
Aguardiente 30

L. 0.5800
L.4.1200
L. 5.1700
L.27.9200
L.17.0000
L.16.1500
L.15.3000
L.12.1500
L.10.0000
L. 8.3600
L. 6.0000

Bebidas Alcohlicas
Importacin de 400 cajas de whisky conteniendo 12 botellas de
750 ml c/u.
Valor CIF
$
4.500.00
Toc
L.
18.8952
Valor CIF
L.
85.028.40
Derechos Arancelarios Importacin (DAI) L.
12.754.26
( 85.028.40 x 15%)
Sub-total L.
97.782.66
Impuesto Selectivo al Consumo 10% L.
9.778.27
(85.028.40 + 12.754.26) x 10%

Sub-total L.

107.560.93

Bebidas Alcohlicas
Sub -total L.
107.560.93
Impuesto Produccin Consumo L.
100.512.00
(750 ML/1000= 0.75 litros) x
400 cajas de 12 unidades x 27.92)
Sistema de Transmisin de Datos STD
L.
94.48
Base Imponible Impuesto sobre Ventas L.
208.167.41
ISV = (L. 85.028.40+ L. 12.754.26
+ L. 9.778.27 + L. 100.512.00
+ 94.48) x 15%)
Impuesto sobre Ventas L.
31.225.12

Impuesto de Produccin y
Consumo sobre Alcohol
Artculo 33, 34, 35, 36

Impuesto de L 0.10 por cada litro


Productos:

Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado


igual o superior a 80
Alcohol etlico cualquier graduacin
Alcohol desnaturalizado de cualquier
graduacin.

Autorizados a importar
Artculo 37, 38

Solo podrn importar alcohol industrial y alcohol


para preparar bebidas, las personas naturales o
jurdicas autorizadas por la Secretara de Estado
en el Despacho de Finanzas.
Que cumplan con los requisitos que establezca
la Ley de Alcoholes y Licores y el Cdigo de
Salud
Que cuenten con instalaciones debidamente
aprobadas por las autoridades de Salud, con
laboratorio y un profesional de la rama de
Qumica Industrial debidamente colegiado
Con delegado Fiscal de la DEI.

Registro de Importadores de
Alcohol
Artculo
39
Administra la DEI

Requisitos de inscripcin los establece la DEI


A la entrada en vigencia de este Decreto los
importadores o productores debern enviar
un inventario de estos productos y sus
valores de referencia para determinar la
cuanta a gravar con el nuevo impuesto.

CAPITULO VII
DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Artculo 40:
Se crea el Registro de Exonerados y de Regmenes
Especiales a cargo de la Direccin Ejecutiva de
Ingresos (DEI).
1.
La inscripcin es gratuita, obligatoria y es requisito
para seguir gozando de los beneficios otorgados.
2.
La Direccin determinar los plazos, condiciones y
requisitos para su inscripcin.

Articulo 41.Se faculta la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI) para


que firme convenios con las operadoras de tarjetas de
crdito/debito con fines de control de las
exoneraciones fiscales, otorgadas a las personas
naturales o jurdicas.
- Misiones Internacionales
- Organismos Internacionales
- Cuerpo Diplomtico.

Artculo 42.Para hacer uso de este beneficio de exoneracin


las personas naturales o jurdicas debern contar
con la autorizacin previa de la Secretara de
Relaciones Exteriores o de la Secretara de
Estado competente.
Artculo 43.Los beneficiarios de la prerrogativa de exencin
debern solicitar a La Direccin Ejecutiva de
Ingresos (DEI), la Resolucin de Autorizacin en
la cual se especificar la solicitud detallada sobre
los requerimientos del Proyecto y monto
aproximado de compras.

CONTROL DE VENTA DE
CIGARRILLOS EN TIENDAS
Articulo
44.LIBRES
Limita la venta de cigarrillos en tiendas libres a 500 gramos de
tabaco o su equivalente a dos (2) paquetes de 200
cigarrillos
de
veinte
cajetillas
cada
una.
Previa
comprobacin de la calidad del pasajero, acreditado con
pasaporte u otro documento de viaje.
a) Se establece la sancin por ventas en exceso: El decomiso la
de mercanca y una multa de diez por ciento (10%) sobre el
valor en exceso, la cual no debe ser inferior a 20 salarios
mnimos.
b) La reincidencia ser sancionada con la suspensin
temporal de treinta (30) das hbiles de la licencia o permiso
para operar, La segunda reincidencia ser sancionada con la
cancelacin total de la licencia o el permiso de operacin

Articulo 45.

Reformar el artculo 133 de la Ley de


Aduanas, para restringir las tiendas libres y
que funcionen solamente en los Puertos y
Aeropuertos.
La Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI) ser
la encargada de la supervisin, control y
fiscalizacin de las Tiendas Libres.
Debiendo rendir una fianza por un monto
equivalente a las ventas realizadas a un mes
calendario y debe ser renovada anualmente.

DE OTROS DERECHOS Y
TARIFAS
ARTICULO46.-

Reformar el art. 1 de la ley de Tradicin


de inmuebles del Decreto 76 del 8 de
abril de 1957.
Art.1 Crease el Impuesto de Tradicin de
Inmuebles a ttulo oneroso.
Establecindose que el impuesto se
pagar sobre el valor de mercado o valor
catastral el que sea mayor, cuando no
existiere valor catastral se pagar sobre
el valor declarado.

Impuesto de Tradicin
Casa de habitacin
Valor de mercado
1.550.000.00
Valor catastral
875.000.00
Impuesto de Tradicin
23.250.00

L.
L.

1.5%

L.

Artculo 47.Establece la obligacin que los usuarios del sistema,


comerciantes o prestadores de servicio que estn
afiliados al sistema de pago con tarjeta de
crdito/dbito brinden informacin a sus agentes
de retencin, as:
1.
Nombre, razn social, domicilio y numero del RTN.
2.
De corresponder presentar resolucin vigente
emitida por la DEI donde se haga constar su
excepcin de este Sistema de Retencin.
Dicha informacin deber entregarse al inicio de la
obligacin con el agente de retencin y la
modificacin de los datos del prrafo anterior
deber entregarse a los diez (10) das siguientes
de haber ocurrido el hecho de la modificacin.

Articulo 48.Establece la obligacin de pagar el


Impuesto Sobre la Renta a todas las
personas naturales o jurdicas que
perciban
honorarios,
salarios
o
emolumentos,
que
trabajan
en
proyectos y programas de Estado
independientemente
de
la
procedencia de los fondos.

Articulo 49.Se gravan con L.200.00 todos los documentos


que se emitan como actos administrativos del
Gobierno Central y rganos desconcentrados,
tales como: dispensas, permisos de
importacin temporal, Notas de crdito,
cesiones, compensaciones etc. Excepto las
que soliciten misiones diplomticas, registro
de las personas, salud, educacin,
agricultores y cooperativas.

Artculo 50:
Se faculta a la Secretara de Estado en el
Despacho de Finanzas para que a travs
de la Direccin Ejecutiva de Ingresos
cobre una tasa en lempiras por el
equivalente de $5.00 por cada
declaracin aduanera (DUA) o por el
formulario nico centroamericano
(FAUCA) que se registre en el sistema de
informacin aduanera

ARTICULO 51
Se establece una tasa por las llamadas
telefnicas de
larga distancia internacional entrantes
tradicionales
de US$ 0.03
Esta tasa ser pagada por todos los operadores
autorizados.

Artculo 52:
Gravar con un impuesto especifico de 5%
aplicado al valor de la venta de boletos de
lotera electrnica, rifas y sorteos por
mensajitos va mvil celular, correo
electrnico, o por cualquier medio de
comunicacin televisivo, radial, digital,
telemtico o analgico.
Se designa como agente retenedor de este
impuesto a las empresas operadoras,
patrocinadoras, emisoras y cualquier otra
anlogo de este impuesto.

Artculo 53:
Reforma los artculos 5 y 8 de la ley de Incentivo al
Turismo, donde limita en el artculo 5:
a)
El beneficio de exoneracin del Impuesto Sobre Renta a
quince (15) aos por una sola vez, a partir del inicio de
operacin de proyecto nuevos.
b)
Exonera por una sola vez hasta completar su
equipamiento del pago de impuestos y dems tributos
que cause la importacin de los bienes y equipos nuevos,
para la construccin e inicio de
operacin de los
proyectos, enmarcados en las actividades en el Artculo
8.
En el artculo 8, determina los beneficiarios que gozan del
beneficio del artculo 5, como ser: Hoteles, Albergues,
habitaciones con sistema de tiempo compartido,
transporte areo de personas, transporte acutico de
personas, agencias de turismo, centros de convenciones,
etc.

Articulo
54:
Reformar el artculo 2 literal f de la
Ley de Tasa por Servicios Aeroportuarios
del Decreto 182-92 del 30 de octubre de
1992 y sus reformas, en la cual elimina
el beneficio de exoneracin del pago de
sta Tasa a las personas que porten el
Pasaporte
Diplomtico.

Articulo 55:
Limita a las instituciones religiosas el
beneficio de la introduccin de vehculos
libres de impuestos a cinco aos, y podrn
ser enajenados a cualquier ttulo para su
reposicin despus de este perodo, sin el
pago de los impuestos respectivos.

Articulo 56:
En todos los contratos que se celebren
en el territorio de la Repblica y
aquellos que celebrndose en el
extranjero que tengan efectos fiscales
y mercantiles en el pas, debern
contener en los mismos el registro
tributario de las partes contratantes o
el RTN de la o las personas que
ejecuten
o
perfeccionen
dichos
contratos en el pas.

Articulo 57:
Se instituye el rgimen de facturacin y dems
documentos que respaldan operaciones con
trascendencia tributaria para lo cual se crea el
registro fiscal de imprentas a cargo de la DEI,
con el objeto de llevar el control de las
imprentas y de las personas naturales o
jurdicas que acten como auto impresores que
se dediquen a la impresin de facturas o
documentos de trascendencia fiscal.
La Direccin Ejecutiva de Ingresos mediante el
reglamento regulara lo relacionado a los tipos
de documentos de carcter fiscal.

MUCHAS GRACIAS