IMPUESTO SOBRE LAS

VENTAS
Presentado por: Brayan Camilo Corts Rozo
Ficha: 682927-1

Qu es el IVA?

El impuesto al valor agregado, denominado impuesto sobre las ventas, es un

gravamen que recae sobre el consumo de bienes corporales, muebles,
servicios y explotacin de juegos de suerte y azar. Es un impuesto del orden
nacional, de carcter indirecto, de causacin instantnea. En Colombia se
aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin,
distribucin, comercializacin e importacin.

Caractersticas del IVA

Impuesto de orden nacional: Su mbito de aplicacin se da en todo

el territorio aduanero nacional y el sujeto activo es la nacin.
Es un impuesto indirecto: Al ser un impuesto que recae sobre el
consumo de bienes y servicios, la relacin entre el sujeto pasivo y el
sujeto activo no es directa, sino que aparece un intermediario, que
en este caso es el sujeto pasivo jurdico o responsable
Impuesto Regresivo: En el impuesto sobre las ventas, no es
relevante la capacidad contributiva del sujeto pasivo; la tarifa se
aplica en el momento en que se demanda el bien y/o el servicio.
Impuesto Instantneo: Al tener el hecho generador ocurrencia
instantnea, deriva en que la causacin del impuesto tambin se de
en forma inmediata.
Impuesto Real: Recae sobre la adquisicin de bienes y/o servicios,
sin consideracin de las personas que intervienen en los hechos
econmicos que lo originan.

Hecho Generador del IVA:

Segn artculo 420 del estatuto Tributario.

Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas

expresamente.

La prestacin de servicios realizados en el territorio nacional.

La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente.

La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de

las loteras. Este hecho generador no corresponde a una venta o prestacin de
un servicio, sino a un derecho a participar en una rifa, juego o evento de los
calificados por la ley como de suerte y azar.

El impuesto no se aplicar a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de

las excepciones previstas para los automotores y dems activos fijos que se
vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros para los aerodinos.

Cules hechos se consideran Venta?

Todo acto que implique la transferencia del dominio o de la propiedad de un bien,

sea que esta transferencia se realice en forma gratuita u onerosa.

De lo anterior, se exceptan la transferencia del dominio de los directorios

telefnicos cuando estos se entregan de forma gratuita y la de bienes en razn de
la fusin y escisin de sociedades. (Art. 482-2 y Pargrafo del Art. 468, E.T.).

Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o
para formar parte de los activos fijos de la empresa.

La incorporacin de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no

gravados, as como la transformacin de bienes corporales muebles gravados en
bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados,
elaborados, procesados, por quien efecta la incorporacin o transformacin.
(Ejemplo: El constructor de un inmueble que fabrica e instala las puertas y
ventanas). (Literal c del Art. 421. E.T.).

Cules hechos se consideran Venta?

Por regla general, la venta de cualquier activo fijo efectuado por cuenta y riesgo
del propietario no genera el impuesto sobre las ventas. Las ventas de activos
fijos que integran el patrimonio de las personas, sean stas naturales o jurdicas,
no estn sometidas al impuesto sobre las ventas cuando se hagan directamente
por los dueos. Excepcionalmente la venta de activos fijos genera ese
impuesto, cuando sea realizada por medio de comerciantes intermediarios
que las efecten por cuenta y a nombre de sus dueos. Por el contrario, la
venta de aerodinos siempre genera IVA, sin importar que se trate de activos
movibles o de activos fijos del vendedor (Pargrafo 1, Art. 420. E.T.).

La razn principal de esto es que los activos fijos son bienes que nos se
encuentran destinados a la venta dentro del giro ordinario del negocio, por lo
tanto el impuesto sobre las ventas causado en la adquisicin de los mismos
forma parte de su costo.

Qu es un bien?
Son todas aquellas cosas corporales (tangibles) o incorporales (Intangibles)
Cosas Corporales

Cosas Incorporales

Son aquellas que tienen una existencia real y pueden ser

percibidas por los sentidos, como una casa o un libro

Son aquellas que consisten en

meros derechos y por lo mismo
no pueden ser advertidas por
los sentidos.

Los bienes Muebles son aquellos

que pueden transportarse de un
lugar a otro, sea movindose ellos
a si mismos, como los animales
(que por eso se llaman
semovientes), sea que slo se
muevan por una fuerza externa
como las cosas inanimadas.

Los bienes inmuebles en cambio,

son todos aquellos que no se
pueden mover. Ej.: Una Casa, un
Edificio.

1. Derechos de autor.
2. nombre comercial.
3. Crditos a favor.
(Art. 653, Cdigo
civil).

Clases de Bienes

Bienes
Gravados

Son
Son aquellos
aquellos bienes
bienes
sometidos
sometidos al
al gravamen
gravamen
en
en cuya
cuya importacin
importacin o
o
comercializacin
se
comercializacin se
aplica
aplica el
el impuesto
impuesto a
a la
la
tarifa
general
o
a
las
tarifa general o a las
tarifas
tarifas diferenciales
diferenciales
vigentes.
vigentes.

Bienes
Excluidos

Bienes
Exentos

Son
Son aquellos
aquellos bienes
bienes que
que por
por
expresa
disposicin
de
expresa disposicin de la
la ley
ley no
no
causan
causan el
el impuesto;
impuesto; por
por
consiguiente
consiguiente quien
quien comercializa
comercializa
con
con ellos,
ellos, no
no se
se convierte
convierte en
en
responsable
responsable ni
ni tienes
tienes la
la
obligacin
obligacin alguna
alguna en
en relacin
relacin con
con
el
gravamen.
Si
quien
el gravamen. Si quien los
los
produce
produce o
o comercializa
comercializa pag
pag
impuestos
impuestos en
en su
su etapa
etapa de
de
produccin
produccin o
o comercializacin,
comercializacin,
dichos
dichos impuestos
impuestos no
no dan
dan derecho
derecho
a
descuento
ni
a
devolucin,
a descuento ni a devolucin, yy
por
por lo
lo mismo
mismo constituyen
constituyen un
un
mayor
costo
del
mayor costo del respectivo
respectivo bien.
bien.
(Art.
(Art. 424
424 E.T.)
E.T.)

Son
Son aquellos
aquellos que,
que, atendiendo
atendiendo
tanto
tanto a
a la
la naturaleza
naturaleza como
como a
a su
su
destinacin,
la
ley
ha
calificado
destinacin, la ley ha calificado
como
como tales.
tales. Estos
Estos bienes
bienes tienen
tienen
un
tratamiento
especial
un tratamiento especial yy se
se
encuentra
encuentra gravados
gravados a
a la
la tarifa
tarifa
del
del 0%.
0%. Los
Los productores
productores de
de
dichos
dichos bienes
bienes adquieren
adquieren la
la
calidad
calidad de
de responsables
responsables con
con
derecho
derecho a
a devolucin,
devolucin, pudiendo
pudiendo
descontar
los
descontar los impuestos
impuestos causados
causados
en
en la
la adquisicin
adquisicin de
de bienes
bienes yy
servicios
servicios yy en
en las
las importaciones,
importaciones,
cuando
cuando constituyan
constituyan costo
costo o
o gasto
gasto
para
producirlos
y/o
exportarlos.
para producirlos y/o exportarlos.
(Art.
(Art. 439
439 E.T.)
E.T.)

Lista
Lista de
de Bienes
Bienes Excluidos
Excluidos
(Art.
38
Ley
1607
(Art. 38 Ley 1607 de
de 2012).
2012).

Lista
Lista de
de Bienes
Bienes Exentos
Exentos (Art.
(Art.
54
Ley
1607
de
2012).
54 Ley 1607 de 2012).

Criterios para la Clasificacin de los

bienes

Cuando la ley indica textualmente la partida arancelaria como excluida,

todos los bienes de la partida y sus correspondientes subpartidas se
encuentran excluidos.

Cuando la ley hace referencia a una partida arancelaria pero no la indica

textualmente, tan slo los bienes que menciona se encuentran excluidos del
impuesto sobre las ventas.

Cuando la ley hace referencia a una partida arancelaria citando en ella los
bienes en forma genrica, los que se encuentran comprendidos en la
descripcin genrica de dicha partida quedan amparados con la exclusin.

Criterios para la Clasificacin de los

bienes

Cuando la ley hace referencia a una partida arancelaria slo los bienes
mencionados expresamente en ella se encuentran excluidos.

Cuando la partida o subpartida arancelaria sealada por el legislador no

corresponda a aquella en la que deben clasificarse los bienes conforme con
las reglas generales interpretativas, la exclusin se extender a todos los
bienes mencionados por el legislador sin consideracin a su clasificacin.

Cuando la ley hace referencia a una subpartida arancelaria de diez (10)

dgitos, nicamente se encuentran excluidos los comprendidos en dicha
subpartida.

Qu es un servicio?
Segn el Art. 1 del Decreto 1372 de 1992.
"Se considera servicio, toda actividad,
labor o trabajo prestado por una persona
natural o jurdica, o por una sociedad de
hecho, sin relacin laboral con quien
contrata la ejecucin, que se concreta en
una obligacin de hacer, sin importar que
en la misma predomine el factor material
o intelectual, y que genera una
contraprestacin en dinero o en especie,
independientemente de su denominacin
o forma de remuneracin."

Clases de Servicios

Servicios Gravados

Por
Por regla
regla general
general todos
todos los
los
servicios
servicios prestados
prestados en
en el
el
territorio
territorio nacional
nacional se
se
encuentran
sometidos
encuentran sometidos al
al
impuesto
impuesto sobre
sobre las
las ventas
ventas
con
con excepcin
excepcin de
de aquellos
aquellos
que
que la
la ley
ley ha
ha calificado
calificado
expresamente
expresamente como
como
excluidos
excluidos del
del impuesto.
impuesto.
Tendrn
Tendrn tarifa
tarifa 0%
0% aquellos
aquellos
que
que la
la ley
ley determine
determine como
como
exentos.
exentos.

No
No obstante,
obstante, hay
hay servicios
servicios
que
que se
se prestan
prestan desde
desde el
el
exterior
exterior a
a favor
favor de
de
usuarios
usuarios o
o destinatarios
destinatarios
ubicados
ubicados en
en el
el territorio
territorio
nacional,
nacional, que
que se
se
entienden
entienden prestados
prestados en
en
Colombia,
y
por
lo
mismo
Colombia, y por lo mismo
causan
causan el
el impuesto
impuesto sobre
sobre
las
ventas
las ventas segn
segn las
las reglas
reglas
generales
generales (Art.
(Art. 420,
420,
Pargrafo
3,
Nm.
Pargrafo 3, Nm. 3,
3, E.T.)
E.T.)

Servicios
Servicios Excluidos
Excluidos

Es
Es aquel
aquel que
que no
no causa
causa el
el
impuesto
sobre
las
impuesto sobre las ventas
ventas
yy la
la ley
ley taxativamente
taxativamente lo
lo
califica
califica como
como tal.
tal. Quienes
Quienes
presten
presten nicamente
nicamente esta
esta
clase
de
clase de servicios
servicios no
no son
son
responsables
responsables del
del impuesto
impuesto
sobre
sobre las
las ventas.
ventas.

Por
Por lo
lo tanto,
tanto, el
el impuesto
impuesto
sobre
las
ventas
sobre las ventas que
que se
se
cause
en
la
adquisicin
cause en la adquisicin de
de
bienes
bienes o
o servicios
servicios gravados
gravados
destinados
destinados a
a la
la prestacin
prestacin
de
un
servicio
de un servicio excluido,
excluido,
forma
forma parte
parte del
del costo
costo de
de
dicho
dicho servicio.
servicio.

Servicios
Servicios Exentos
Exentos

Se
Se consideran
consideran servicios
servicios
exentos
exentos los
los que
que se
se
encuentran
encuentran gravados
gravados a
a la
la
tarifa
tarifa del
del cero
cero (0%),
(0%), sin
sin
perjuicio
perjuicio de
de lo
lo dispuesto
dispuesto
para
los
servicios
para los servicios
intermedios
intermedios de
de la
la
produccin
produccin de
de que
que trata
trata el
el
pargrafo
del
Art.
476
del
pargrafo del Art. 476 del
E.T.
E.T.

Tratndose
Tratndose de
de servicios
servicios
intermedios
intermedios de
de la
la
produccin
se
parte
produccin se parte del
del
supuesto
supuesto legal
legal que
que de
de su
su
prestacin
prestacin resulta
resulta un
un bien
bien
corporal
corporal mueble
mueble o
o ste
ste se
se
coloca
en
condiciones
coloca en condiciones de
de
utilizacin
utilizacin dentro
dentro de
de un
un
proceso
proceso productivo,
productivo,
aplicndose
aplicndose la
la tarifa
tarifa del
del
bien
resultante
bien resultante del
del
servicio.
servicio.

Qu es una importacin?

Es la introduccin de mercancas de procedencia extranjera al

territorio aduanero nacional. Adems de la introduccin de mercancas
procedentes de zona franca industrial de bienes y de servicios, al
resto del territorio aduanero nacional (Art 1 Decreto 2685 de 1999).

Qu son juegos de suerte y azar?

Segn la Ley 643 de 2001, Art. 5:

"Para los efectos de la presente Ley, son de suerte y azar aquellos juegos en
los cuales segn reglas predeterminadas por la Ley y el reglamento, una
persona, que acta en calidad de jugador, realiza una apuesta o paga por el
derecho a participar, a otra persona que acta en calidad de operador, que le
ofrece a cambio un premio, en dinero o en especie, el cual ganar si acierta,
dados los resultados del juego, no siendo ste previsible con certeza, por
estar determinado por la suerte, el azar o la casualidad.

Son de suerte y azar aquellos juegos en los cuales se participa sin pagar
directamente por hacerlo, y que ofrecen como premio un bien o servicio, el
cual obtendr si se acierta o si se da la condicin requerida para ganar.

Actividades no consideradas como

juegos de suerte y azar:

Los juegos de suerte y azar de carcter tradicional, familiar y escolar, que no

sean objeto de explotacin lucrativa por los jugadores o por terceros.

Los sorteos promocionales que realicen los operadores de juegos localizados.

Las competiciones de puro pasatiempo o recreo.

las actividades realizadas por los comerciantes o los industriales para

impulsar sus ventas.

Las rifas para el financiamiento del cuerpo de bomberos.

Los juegos promocionales de las beneficencias departamentales.

Los sorteos de las sociedades de capitalizacin que solo pueden ser realizados
directamente por estas entidades.

CAUSACIN DEL IMPUESTO

Cundo se Causa el IVA?
Al ser el impuesto sobre las ventas un impuesto instantneo, la Ley tributaria
determina el momento en que el impuesto se origina y la obligacin nace y debe
ser asumida por el responsable.

En la venta de mercancas: En la fecha de emisin de la factura o documento

equivalente y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya
pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria.
(Artculo. 429 E.T. literal a.).

En los retiros de inventarios para uso o consumo. En la fecha del retiro.

(Artculo 429 E.T. literal b.).

Causacin del impuesto sobre la venta de cerveza. De produccin nacional, se

causa en el momento en que el artculo sea entregado para su distribucin o
venta en el pas (Artculo 430 E.T.)

CAUSACIN DEL IMPUESTO

Cundo se Causa el IVA?

En las prestaciones de servicios. En la fecha de emisin de la factura o

documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o
abono en cuenta, la que fuere anterior. (Artculo 429 E.T. literal c.).

Juegos de suerte y azar, El impuesto se causa en el momento de realizacin de la

apuesta, expedicin del documento, formulario, boleta o instrumento que da
derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del
juego. (Artculo 420 E.T.).

Causacin del impuesto en las importaciones. Al tiempo de la nacionalizacin del

bien. En este caso, el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la
liquidacin y pago de los derechos de aduana. (Artculo 429 E.T.).

Operaciones cambiarias derivadas de contratos forward y futuros. Cuando se

cumplan mediante la entrega de divisas, se entender, que la fecha de la
operacin cambiaria es la fecha de cumplimiento establecida en el respectivo
contrato. (Artculo 14 del Decreto 1514 de 1998).

CAUSACIN DEL IMPUESTO

Cundo se Causa el IVA?

Impuesto sobre las ventas en contratos forward y futuros. Para efectos del
artculo 486-1 del Estatuto Tributario, la fecha de causacin del impuesto
sobre las ventas en la operacin cambiaria es la fecha de cumplimiento
establecida en el respectivo contrato en el cual se precisen las condiciones de
negociacin. (Artculo 24 del Decreto 522 de 2003).

Causacin en el servicio de transporte areo o martimo. (Artculo 431 E.T.).

En el servicio de telfonos. (Artculo 432 E.T.).

En seguros se causa el conocimiento de la emisin de la pliza. (Artculo 433

E.T.).

En el seguro de transporte. (Artculo 434 E.T.).

En seguros generales. (Artculo 435 E.T.).

En seguros autorizados en moneda extranjera. (Artculo 436 E.T.).

Obligaciones de los responsables del IVA

Inscribirse en el registro
nacional de vendedores de la
Administracin de Impuestos
donde tenga el asiento
principal de sus negocios el
responsable. Debe inscribirse
dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de iniciar
actividades (a la primera
compra).

Informe de
cese de
actividades:
Debe informar
dentro de los
30 das
siguientes al
cese de sus
actividades.

Presentacin
de la
declaracin de
ventas.

Expedir
facturas con la
discriminacin
del impuesto

Pagar dentro
de los plazos
estipulados por
la DIAN.

Obligaciones de los responsables del IVA

Cumplimiento de las normas contables
vigentes en nuestro pas, por cuanto debe
llevar en sus libros de contabilidad una
cuenta de IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
POR PAGAR. Esta ltima contablemente es
cuenta corriente por cuanto se puede
debitar (compras) o acreditar (ventas).

Conservar
documentos como
soportes y pruebas
por lo menos
durante 5 aos.

Suministrar la
informacin que la
Direccin de
Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN)
requiera.

De qu debe constar la
factura?

Denominacin de factura
de venta.

Fecha de expedicin.

Nombre o razn social y

RUT del vendedor o de
quien preste el servicio.

Valor del impuesto sobre

las ventas por pagar IVA.

Nombre o razn social del

comprador o de quien
adquiere el servicio.

Valor total de la
operacin o factura.

Debe llevar pre

numeracin y en forma
secuencial.

El nombre del impresor

de la factura.

TARIFAS DEL IVA

TARIFAS DEL IVA

Antes de la Ley 1607 de

2012.

1.Tarifa del 1,6%.

2.Tarifa del 3%.
3.Tarifa del 5%.
4.Tarifa del 10%.
5.Tarifa del 20%.
6.Tarifadel 25%.
7.Tarifa del 35%
8.Tarifa general
del 16%.

Despus de la Ley 1607 de

2012

1.Tarifa General del 16%

2.Tarifa del 5%
3.Tarifa del 0%

TARIFAS DEL IVA SEGN LEY 1607

DE 2012

Bienes y servicios exentos del IVA (Tarifa 0%) (Art. 38 y 39).

Bienes gravados a la tarifa del 5% (Art. 48).

Servicios gravados a la tarifa del 5% (Art. 49).

Quines deben presentar declaracin IVA?

Segn artculo 62 de la Ley 1607 de
2012.
Los responsables del IVA, incluidos los exportadores

No estn obligados a presentar declaracin de impuesto sobre las ventas, los

contribuyentes que pertenezcan al Rgimen Simplificado.

No estn obligados los responsables del Rgimen Comn en los perodos en los
cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones
que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los
trminos de lo dispuesto en los artculos 484 y 486 del E.T.

Periodo Gravable del IVA

Segn el Artculo 61 de la Reforma de 2012

Declaracin y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto,

grandes contribuyentes y aquellas personas jurdicas y naturales cuyos
ingresos brutos a 31 de diciembre del ao gravable anterior sean iguales o
superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que
tratan los artculos 477 y 481 de este Estatuto. Los perodos bimestrales son:

Enero - Febrero.
Noviembre
Septiembre
Julio
Marzo
Mayo--Agosto.
-Junio.
-Abril.
Diciembre
Octubre.

Periodo Gravable del IVA

Segn el Artculo 61 de la Reforma 2012

Declaracin y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este

impuesto, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del ao gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil
(15.000) UVT pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los perodos
cuatrimestrales sern:
Enero Abril.

Septiembre
Diciembre.

Mayo Agosto.

Periodo Gravable del IVA

Segn el Artculo 61 de la Reforma 2012
Declaracin anual para aquellos responsables personas jurdicas y naturales
cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del ao gravable anterior
sean inferiores a quince mil (15.000) UVT. El perodo ser equivalente al ao
gravable Enero -Diciembre. Los responsables aqu mencionados debern
hacer pagos cuatrimestrales sin declaracin, a modo de anticipo del impuesto
sobre las ventas, los montos de dichos pagos se calcularn y pagarn teniendo
en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del ao gravable
anterior y dividiendo dicho monto as:
Corresponder al
saldo por impuesto
sobre las ventas
efectivamente
generado en el
perodo gravable y
que deber pagarse
al tiempo con la
declaracin de IVA

Tercer Pago

Equivalente al 30%
del total de los IVA
pagado a 31 de
diciembre del ao
anterior, que se
cancelar en el mes
de SEPTIEMBRE.

Segundo Pago

Equivalente al 30%
del total de los IVA
pagado a 31de
diciembre del ao
anterior, que se
cancelar en el mes
de MAYO.

Primer Pago

DECLARACIN IVA

Esta se realiza en el Formulario 300 de la DIAN.

COMO CONTABILIZAR EL SALDO A FAVOR

DEL IVA
Cuenta

Detalle

1355

Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos

por pagar.

135520__

Sobrantes en liquidacin privada de impuestos.

2408

Impuesto sobre las ventas por pagar.

2408__

IVA.

Parcial

DEBE

HABER

XXX
XXX
XXX
XXX
Sumas Iguales xxx

xxx

Contabilizacin de causacin del

impuesto y pago

Saldo
a
Favor
Si da a
pagar

Cuenta

Detalle

Parcial

2408

Impuesto sobre las ventas por pagar.

2408__

Impuesto generado a la tarifa del 5%.

2408

Impuesto sobre las ventas por pagar.

2408__

Impuesto generado a la tarifa del 16%.

1355

Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a

favor.

2408

Impuesto sobre las ventas por pagar.

2408__

Impuesto descontable por compras y servicios

gravados.

135517

Retenciones por IVA que le practicaron.

1355

Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos

por pagar.

135520__

Sobrantes en liquidacin privada de impuestos.

2408

Impuesto sobre las ventas por pagar.

2408__

Impuesto a pagar.

DEBE

HABER

xxx
xxx
xxx
xxx
xxx

xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Sumas Iguales xxx

xxx

VOLVER AL MEN