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MDULO 1
FISCAL LEGAL
OUTUBRO/2011
Direito Tributrio um ramo do direito administrativo que estuda os princpios e as regras aplicadas ao
exerccio do poder de tributos do Estado Democrtico de Direito.
NOES DE DIREITO TRIBUTRIO
Em outro conceito podemos dizer que Direito Tributrio a disciplina da relao entre o Tesouro Pblico e o
contribuinte, resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos tributos.
No direito tributrio importante observao dos atos editados pelos entes tributantes (Lei, Decretos,
Portarias, Instrues Normativas etc..) os quais obedecem a uma hierarquia, ficando o que denomina
fonte do direito.
A hierarquia das leis so representadas da seguinte forma:
Poder Contribuinte Originrio:
Constituio Federal...............................................................
Emenda Constitucional........................................................
Leis Complementares....................................................................
Leis Ordinrias..........................................................................
Convnios Firmados......................................................
Atos Normativos..........................................................
COMPETENCIA TRIBUTRIA
O Cdigo Tributrio Nacional define tributo da seguinte forma:
Tributo toda a prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em Lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada
A Unio, Estados, Municpios e o Distrito Federal, podem por Lei, instituir os tributos de sua
competncia .
Estes so denominado Sujeito Ativo, ou seja, quem recebe o Tributo.
J quem paga esses Tributos, as pessoas fsicas e jurdicas, denominado Sujeito Passivo
Arrecadao dos tributos divide-se em: Federal, Estadual e Municipal.
A constituio federal, atribui competncia para cada ente da federao para instituir os
impostos, os quais so distribudos da seguinte forma:
IMPOSTO DA UNIO - Federal
Compete a Unio instituir impostos sobre
COMPETENCIA TRIBUTRIA
IMPOSTO ESTADUAIS
IMPOSTOS MUNICIPAIS
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DIRETOS,
INDIRETOS,
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INCIDNCIA
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FATO GERADOR
CONTRIBUINTE
o Contribuinte do ICMS qualquer pessoa jurdica, que de modo habitual ou
em volume, caracterize intuito comercial de realizar operaes relativas
circulao de mercadorias ou preste servios de transporte interestadual ou
intermunicipal ou de comunicao.
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BASE DE CLCULO
O valor a ser utilizado como base para o clculo do ICMS deve ser o valor
total da operao/ prestao, incluindo:
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ALQUOTAS
Alquotas Internas:
As alquotas internas devem ser utilizadas nas operaes/prestaes:
ALQUOTAS
Alquotas Interestaduais:
As alquotas interestaduais do ICMS so fixadas pelo Senado Federal; devem
ser utilizadas nas operaes/prestaes que destinem mercadorias/servios a
contribuintes do ICMS localizados em outros Estados.
As alquotas interestaduais da operao/prestao com incio no Estado de
So Paulo so:
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etc.
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etc.
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etc.
Etc.
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CRDITO
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O ICMS deve ser apurado mensalmente (no ultimo dia do ms) pelos
estabelecimentos,
devendo cada estabelecimento realizar sua prpria apurao, mesmo nos casos de
centralizao, e neste caso aps a apurao dever ser emitida NF de transferncia
total dos dbitos ou parcial dos crditos, at o limite para zerar o imposto do
estabelecimento centralizador, este no pode ter saldo credor por conta das
transferncias recebidas.
O valor do imposto a recolher ser a diferena entre os crditos e os dbitos ocorridos
no ms.
Caso a apurao resulte saldo credor, este ser utilizado para a compensao com
dbitos do ICMS dos perodos seguintes.
DOCUMENTOS FISCAIS
o
nota fiscal,
manifesto de cargas,
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Onde utilizar
2. Nos
Livros Fiscais:
3. Arquivos
magnticos:
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CFOP
Este CFOP deve ser adotado, apenas, quando no for possvel enquadrar a
Operao ou Prestao em um dos demais CFOPs especficos existente na tabela.
Recomendamos indicar o CFOP acima e acrescentar uma descrio da operao ou
prestao, conforme o exemplo abaixo:
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COMPOSIO DO CDIGO
Prprio
Estado
1
5
Outro
Estado
2
6
Exterior
3
7
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PRODUO
RURAL,
Compra
para
comercializao,
de mercadoria recebida
Classificam-se neste cdigo as
utilizadas em processo de
de consignao industrial.
de
mercadoria
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recebida
GRUPO GRUPO
GRUPO
3.000
3.101
DESCRIO DA OPERAO OU
1.000
1.101
2.000
2.101
1.102
2.102
1.401
2.401
1.403
2.403
1.201
2.201
3.201
1.202
2.202
3.202
1.410
2.410
1.411
2.411
1.252
2.252
1.253
2.253
3.102
PRESTAO
Compra para Industrializao (insumos)
Compra para Comercializao
Compra p/Ind.c/ merc.suj.ao regime de ST
Compra p/comerc. c/merc. sujeita a ST
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GRUPO
GRUPO
1.303
2.303
1.352
2.352
1.353
2.353
1.556
2.556
1.407
2.407
1.551
2.551
1.406
2.406
1.552
2.552
1.407
2.407
1.000
1.302
2.000
2.302
GRUPO
3.000
3.556
DESCRIO DA OPERAO OU
PRESTAO
Aq. servio de Telecomunicao por industria
3.551
3.552
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GRUPO GRUPO
GRUPO
3.000
3.151
DESCRIO DA OPERAO OU
1.000
1.151
2.000
2.151
1.152
1.152
1.408
2.408
1.409
2.409
1.551
2.551
1.552
2.552
1.556
2.556
1.557
2.557
3.152
3.551
PRESTAO
Transferncia de produo prpria
3.556
1.604
1.653
2.653
3.653
1.901
2.901
1.903
2.903
GRUPO
GRUPO
1.124
2.124
1.912
2.912
PRESTAO
Retorno de Merc. Industrializada por outra
empresa
Cobrana da mo de obra e das mercadorias
aplicada na industrializao por outra
empresa
Remessa em Demonstrao
1.913
2.913
Retorno de Demonstrao
1.915
2.915
1.916
2.916
Retorno de Conserto
1.000
1.902
2.000
2.902
GRUPO
3.000
DESCRIO DA OPERAO OU
1.949
2.949
3.949
Outras Entradas no especificadas
No caso do CFOP *.949 necessrio informar em observao do livro fiscal
qual a operao que est efetivamente sendo realizada.
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na Tabela B.
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A ORIGEM DA MERCADORIA
0 Nacional
1 Estrangeira importao direta
2 Estrangeira adquirida no mercado interno
TABELA
00
Tributada integralmente
10 Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
20 Com reduo da base de clculo
30 Isenta ou no-tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
40 Isenta
41 No-tributada
50 Suspenso
51 Diferimento
60 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria
70 Com reduo da base de clculo e com cobrana de ICMS por substituio
tributria
80
90 Outras
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1a via Destinatrio/Reme
tente;
2a via - Fixa ou
Arquivo Fiscal;
3a via - Fisco
Destino;
4a via - Fisco
Origem.
1a e 4a vias
seguem com a
mercadoria em
operao interna;
1a, 3a e 4a vias
seguem com a
mercadoria em
operao
interestadual.
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OUTUBRO/2011
1a via Destinatrio/Reme
tente;
2a via - Fixa ou
Arquivo Fiscal;
3a via - Fisco
Destino;
4a via - Fisco
Origem.
1a e 4a vias
seguem com a
mercadoria em
operao interna;
1a, 3a e 4a vias
seguem com a
mercadoria em
operao
interestadual.
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A NF de venda a
consumidor s pode
ser emitida para
pessoa Fsica ou
jurdica NO
contribuinte do
ICMS.
Ou seja, ela no
pode ser emitida em
nome de uma
empresa que seja
contribuinte do
ICMS, e mesmo
sendo emitida, no
poder ser
escriturada no livro
de entradas, pois
um erro no
justifica o outro.
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CANCELAMENTO DANFE:
Somente poder ser cancelada uma NF-e cujo uso tenha sido previamente autorizado pelo
Fisco (protocolo Autorizao de Uso) e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador,
ou seja, em regra, ainda no tenha ocorrido a sada da mercadoria do estabelecimento.
Atualmente o prazo para cancelamento de 7 dias ou 168 horas contados a partir da
autorizao da NF-e.
Para proceder ao cancelamento, o emitente dever fazer um pedido especfico gerando um
arquivo XML para isso. Da mesma forma que a emisso de uma NF-e de circulao de
mercadorias, o pedido de cancelamento tambm dever ser autorizado pela SEF. O Layout
do arquivo de solicitao de cancelamento poder ser consultado no Manual de Integrao
do Contribuinte.
O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc.) sempre poder ser consultada no site da
Secretaria de Fazenda do Estado de jurisdio da empresa emitente ou no site nacional da
Nota Fiscal Eletrnica (www.nfe.fazenda.gov.br).
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CONSERVAO:
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Conceito
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA DO ICMS
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA DO ICMS
Conceitos de contribuinte substituto e substitudo
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1) Registro de Entradas;
2) Registro de Sadas;
3) Registro de Inventrios;
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MODELO DE EFD
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BASE LEGAL
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