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TCNICAS DE
AUDITORA
PAPELES DE
TRABAJO
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
su
opinin , con
Relacin al examen realizado
investigacin y prueba que el Auditor utiliza para
lograr la informacin y comprobacin necesaria para
poder emitir su opinin profesional.
TECNICAS DE AUDITORA
EJEMPLO:
TCNICA DE TASCOI
Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad
en uso de la organizacin, con el propsito de determinar:
las
actividades
que
la
decidir
cambios
en
la
TECNICAS
VERIFICACION OCULAR
a. Comparacin
b. Observacin
VERIFICACION ORAL
c. Indagacin
d. Entrevistas
e. Encuestas
VERIFICACION ESCRITA
f.
g.
h.
i.
VERIFICACION DOCUMENTAL
j. Comprobacin
k. Computacin o calculo
l. Rastreo
m.Revisin
VERIFICACION FISICA
n. Inspeccin
Anlisis
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
VERIFICACION OCULAR
a. Comparacin. Es el acto de observar similitud o
diferencia existente entre dos o mas elementos o
componentes.
VERIFICACION OCULAR
b. Observacin . E el examen ocular realizado por el
.
auditor para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones y/o actividades de la entidad
VERIFICACION ORAL
C . Indagacin. Es el examen a travs del cual se
realiza, averiguaciones, seguimientos sobre
determinadas actividades, operaciones, partidas. Datos
VERIFICACION ORAL
d. Entrevista. Es el acto mediante el cual se efectan
preguntas al personal de empresa auditada, las cuales
deben ser documentadas y confirmadas por otras fuentes.
VERIFICACION ORAL
e. Encuestas. Es la accin de realizar preguntas
para recopilar informacin de un gran universo de
datos o grupos de personas.
VERIFICACION ESCRITA
f. Anlisis . Consiste en la separacin y evaluacin
crtica obtenida y minuciosa de los elementos o partes
que conforman una operacin, afn de establecer su
conformidad con los criterios tcnicos y normativos.
TIPOS DE ANALISIS :
- Anlisis de saldos
- Anlisis de movimientos
1. ANLISIS DE SALDOS
Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante
eliminaciones de asientos y determinando las partidas que
forman el saldo.
EJEMPLO:
Por ejemplo, un anlisis de la cuenta Vehiculos podra
presentar los valores totales de cada clase de vehculos:
automviles, camionetas, camiones, etc., o podra
presentar el detalle de cada vehculo y su valor.
2. ANLISIS DE MOVIMIENTOS
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el
movimiento del deudor o acreedor de una cuenta.
EJEMPLO:
Por el ejemplo el anlisis del movimiento de la cuenta
vehculos presentar el saldo al principio del ao. Las
compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al
fin de ao.
VERIFICACION ESCRITA
g. Confirmacin .- Es la tcnica
que permite
comprobar la
autenticidad de los registros y documentos analizados
a travs de informacin directa y distinta a la
examinada.
EJEMPLO:
El ejemplo ms tpico es la confirmacin de saldos de los
clientes por medio de una carta escrita y autorizada para que
el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la
confirmacin del saldo
VERIFICACION ESCRITA
h. Tabulacin. Es la tcnica de
auditoria que
consiste en agrupar los resultados obtenidos en las
reas examinadas de manera que facilite la
elaboracin de las conclusiones
VERIFICACION DOCUMENTAL
i.Comprobacin.-Consiste en examinar documentos
sustentatorios
para
determinar
si
estn
adecuadamente presentados.
EJEMPLO:
Un ejemplo base es la revisin de la documentacin de
respaldo estas pueden ser: facturas de compra venta,
cheques, plizas, contratos, rdenes de compra, informes de
recepcin, etc. Las mismas que sirven para el registro original
de una operacin, constituyendo por lo tanto la prueba de la
misma.
VERIFICACION DOCUMENTAL
k. Clculo o computo .- Se utiliza para verificar la
exactitud matemtica de las operaciones
.
EJEMPLO:
Un ejemplo de la aplicacin de esta tcnica: el importe de
intereses ganados que puede haber sido originalmente
calculado sobre la base de cmputos mensuales de
operaciones individuales, puede ser comprobado por un
clculo global de la tasa de inters a todo un perodo de
inversin.
VERIFICACION DOCUMENTAL
l. Rastreo. Se utiliza para dar seguimiento y controlar
una actividad y/u operacin de manera progresiva de
un punto a otro, de un proceso determinado.
EJEMPLO:
El ejemplo ms sencillo y tpico de esta tcnica es seguir un
asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del mayor
general a fin de comprobar su correccin o viceversa.
VERIFICACION DOCUMENTAL
m. Revisin. Consiste en el examen ocular de una
parte de los datos o partidas que conforman un
universo homogneo en ciertas reas o documentos
elaborados.
EJEMPLO:
Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debera ser
debitada mensualmente en base al registro de ingresos y
acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al
encontrar dbitos y crditos adicionales a travs de la revisin
selectiva el auditor aplicar otras tcnicas para examinarlos y
verificarlos
VERIFICACION FISICA
n. Inspeccin. Consiste en la revisin de la
Inspeccin
documentacin sustentatoria , as como, en la
inspeccin fsica o el recuento de bienes tangibles
tales como existencias o activos fijos.
EJEMPLO:
Un ejemplo claro puede ser la inspeccin de una obra que
realice la empresa durante o despus de su construccin
PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que
contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su
examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin
que emite al suscribir su informe.
OBJETIVO
El objetivo general es ayudar al auditor a garantizar en
forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las
normas de auditoria generalmente aceptadas.
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin
examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
FINALIDAD:
Los fines mas importantes son:
Soporte del trabajo y del informe.
Ayuda a discutir el informe.
Fuente de consulta de futuras auditorias.
Facilidad para la supervisin del trabajo.
Medicin del trabajo realizado.
Medir el logro de los objetivos establecidos.
Fuentes de informacin para entrenamiento: Cumplimiento de
normas legales.
IMPORTANCIA:
Los papeles de trabajo representan en la culminacin del trabajo
de auditoria, la Documental del trabajo efectuado, de las tcnicas
y procedimientos de auditorias
generadas.
Respaldan el informe del auditor.
Proporcionan el sustento para el informe de auditoria.
Permite la revisin de la calidad del trabajo realizado.
Constituye
el
vinculo
entre
las
etapas
de
planeamiento,
abajo realizado.
cieros porque son la base de los anlisis y del fiel reflejo de los resultado
aciones de la entidad.
REFERENCIAS DE AUDITORIA
La referencias de auditoria son ndices que se
colocan en los papeles de trabajo, que refleja un
orden secuencial y permite su ordenamiento e
interrelacin entre ellos.
AUDITORIA FINANCIERA
REF.
CUENTAS
CAJA Y BANCOS
VALORES NEGOCIABLES
EXISTENCIAS
ACTIVOS FIJOS
AA
SOBREGIRO BANCARIO
BB
CC
DD
SS
CAPITAL SOCIAL
IG
INGRESOS Y GASTOS
MARCAS DE AUDITORIA
Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por el
auditor para identificar y explicar los procedimientos y
tcnica de auditoria utilizados.
Son de dos clases:
Con significado uniforme, son aquellas cuyos
concepto se emplea de manera uniforme e en
cualquier auditoria.
Con leyenda a criterio del auditor, sin significado
convencional. Se emplea describiendo
obligatoriamente su significado en las cdulas
respectivas.
PRINCIPALES MARCAS DE
AUDITORIA
(de significado uniforme)
COTEJADO COMPROBADO
VERIFICADO REVISADO
DOCUMENTACION
SUSTENTATORIA
VERIFIC. CON LIBROS
OFICIALES
VERIFIC. CON REGISTROS
AUXILIA.
SUMATORIA VERTICAL
SUMATORIA HORIZONTAL
CALCULO VERIFICADO
CIRCULARIZADO
CIRCULARIZADO
CONFIRMADA
INSPECCION FISICA