NORMAS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

CLASES DE
NORMAS
NAGAS

NIAs

SAS

NORMAS

NAGU

NIIF

NORMAS
De acuerdo al diccionario, norma es toda aquella
descripcin que indica
una orden que debe ser cumplida, en ese sentido
normatividad, son un
conjunto de disposiciones que rigen a una organizacin,
actividad
o a las
los normas, constituyen el eje o parmetro por
Por lo tanto
individuos.
el cual discurren las acciones del ser humano, orientado al
logro de determinados
objetivos.
Durante el ao 1986 el Colegio de Licenciados del Per,
aprueba los Principios de Auditoria Administrativa,
mediante Resolucin de Decanato N04-86-CLAP/CDN,
como el instrumento rector de la aplicacin de la Auditora
Administrativa.

NORMAS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1.- Normas Generales de Auditora Administrativa

2.- Normas Relativas al Trabajo Profesional del
Auditor
3.- Normas Relativas al Informe de Auditora
Administrativa

Normas Generales de Auditora Administrativa

Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor
Normas Relativas al Informe de Auditora
Administrativa
Normas Generales De la Auditoria Administrativa.- Es el
proceso de anlisis y evaluacin que se efecta en una entidad o
parte de ella, para determinar si sus estrategias, polticas,
estructuras, normas y procedimientos cumplan o no los objetivos
propuestos con el fin de formular conclusiones y recomendaciones
que
De las normas
y procedimientos.La Auditoria Administrativa
contribuyan
a la optimizacin
de su gestin.
se efectuar de acuerdo a las normas y procedimientos
formulados y aprobados por el Comit de Normas y
Procedimientos de Auditora Administrativa del Consejo Directivo
Nacional del Colegio de Licenciados de Administracin.
Normas relativas a los sistemas administrativos.- El
Auditor Administrativo, en la realizacin de su trabajo
profesional, deber tomar en cuenta las normas vigentes
relativas a los sistemas administrativos.

Normas Generales de Auditora Administrativa

Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor
-Normas
ETICA Relativas al Informe de Auditora
Administrativa
De la idoneidad profesional.- El Auditor Administrativo debe
poseer ttulo
profesional universitario de Licenciado en Administracin o
similar, ser miembro hbil del Colegio de Licenciados en
Administracin, contar con entrenamiento tcnico, capacidad
profesional para ejercer la Auditora Administrativa, tener
Del Registro
de Auditores Administrativos.- El Colegio de
experiencia
profesional.
Licenciados en
Administracin a travs del Consejo Directivo Nacional y el Comit
de Normas
y Procedimientos de Auditora Administrativa, apertura el registro
De la Asociacin Profesional.- Para el registro de una
nacional.
sociedad de auditora, se debe cumplir con los requisitos que
determine el Comit de Normas y Procedimientos de Auditora
Administrativa del Consejo Directivo Nacional del Colegio de
Licenciados en Administracin.

Normas Generales de Auditora Administrativa

Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor
-Normas
ETICA Relativas al Informe de Auditora
Administrativa
Independencia.- El Profesional Auditor mantendr la
independencia profesional, con el fin de asegurar imparcialidad y
objetividad al expresar sus observaciones, opiniones,
conclusiones y recomendaciones.
Del Esmero Profesional.- El auditor administrativo realiza su
trabajo profesional y elabora el informe respectivo, con esmero y
diligencia, de manera ordenada y minuciosa, aplicando los
principios de la administracin y las normas y procedimientos de
auditora administrativa.
De la Confidencialidad.- El auditor administrativo guarda
absoluta reserva en el desempeo de su trabajo profesional,
manteniendo en todo momento la naturaleza confidencial del
mismo, an despus de haberlo concluido.
De Incompatibilidad.- El Auditor Administrativo, que haya
tenido relacin laboral en los dos ltimos ejercicios econmicos
con la entidad sujeta al examen, deber abstenerse de
participar en el proceso de auditora.

Normas Generales de Auditora Administrativa

Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor
-Normas
ETICA Relativas al Informe de Auditora
Administrativa
Del Impedimento de Recibir Beneficios Adicionales: El
Auditor Administrativo, est impedido de recibir todo tipo de
compensacin adicional, ajena a la contraprestacin o
remuneracin pactada por sus servicios profesionales.
De la Abstencin de Opiniones Polticas.- El Auditor
Administrativo, durante el desempeo de su labor, est
prohibido expresar opiniones polticas ante el personal de la
institucin que est examinando.
De la Discrecin en Opiniones o Expresiones.- El Auditor
Administrativo, est impedido de emitir juicios o expresiones
que lesionen la imagen, moral, permanencia o prestigio del
personal, de la entidad sujeta a examen.

Normas Generales de Auditora Administrativa

Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor
-Normas
ACTIVIDAD
Relativas al Informe de Auditora
Administrativa
Del Planteamiento General.- Para elaborar el programa de
Auditora
Administrativa, el auditor desarrolla con anticipacin el
planteamiento general,
De
la Organizacin
y Direccin.El Auditor
Administrativo
el mismo
que esta sujeto
a los principios
y normas
de Auditora
organiza
y dirige la labor del personal de Auditoria, delegando
Administrativa.
en ellos, funciones especficas, teniendo en cuenta los
principios de autoridad y responsabilidad, de manera
que obtenga los elementos de juicio necesarios para expresar
su
Deopinin.
la Evaluacin y Control de Gestin.- El Auditor
Administrativo, aplica su
criterio tcnico, cuantitativos y cualitativos y de anlisis, para
poder determinar el grado de efectividad de los planes,
polticas y procedimientos, as como la existencia de un
adecuado sistema de informacin y control en la gestin y en
la toma de decisiones.

Normas Generales de Auditora Administrativa

Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor
-Normas
ACTIVIDAD
Relativas al Informe de Auditora
Administrativa
De la Evidencia Suficiente.- Mediante la observacin, anlisis
y comprobacin, el Auditor Administrativo, obtiene evidencias
suficientes que le permiten evaluar a eficiencia, desempeo y
efectividad de la administracin de la empresa, el mismo que
fundamenta el informe final.
Del Lugar de Trabajo.- Toda labor de Auditora Administrativa,
hasta elaborar el borrador final, preferentemente debe ser
efectuada en la misma entidad auditada. Las tareas relativas a
la labor externa sern comunicadas a la Alta Direccin de la
entidad.
De la Cedula de Auditoria Administrativa.- Las cdulas de
Auditora Administrativa que se emplean en el levantamiento de
informacin y en el desarrollo del trabajo, se ordenan de acuerdo
a codificaciones establecidas por el auditor responsable.

Normas Generales de Auditora Administrativa

Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor
-Normas
ACTIVIDAD
Relativas al Informe de Auditora
Administrativa
De la Coordinacin con el Personal de la Entidad.- El
Auditor Administrativo
evitar interferencias en la labor del personal de la entidad
auditada, manteniendo la necesaria coordinacin y las buenas
Del
Conocimiento del Plan de Auditoria.- El programa de
relaciones.
Auditora Administrativa debe mantenerse con carcter
confidencial y ser slo es de conocimiento del personal y de la
Alta Direccin de la Empresa bajo examen, en un sentido general.
De la Estabilidad.- El Auditor Administrativo no puede ser
trasladado a una labor distinta, hasta concluir la labor asignada en
el programa de Auditora.
De la Presentacin de Pruebas de Descargo.- Durante el
desarrollo del examen, el Auditor Administrativo anotar en las
cdulas de Auditora Administrativa las pruebas de descargo que
le presentan con la documentacin.

Normas Generales de Auditora Administrativa

Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor
Normas Relativas al Informe de Auditora
Administrativa
De la opinin del Auditor Administrativo.- El informe de
Auditora Administrativa expresar la opinin del Auditor referido a
la calidad de la administracin, gestin y resultados de la entidad
auditada o parte de ella. Esta opinin deber estar respaldada en
las cdulas de Auditora Administrativa, incluyndose los anexos
necesarios que lo fundamentan.
Del Contenido y Requisitos del informe: El informe de Auditora
Administrativa deber ser objetivo, basado en acontecimientos
reales. Contendr una sucinta introduccin que indica el propsito y
los procedimientos utilizados. Con captulos separados sobre los
hallazgos y observaciones significativas, incluyendo informacin
relevante, conclusiones recomendaciones.
De los Informes Preliminares.- Corresponde presentar informes
preliminares, si durante el desarrollo de la Auditora, se detectan
hechos que requieren acciones correctivas inmediatas.
Del Informe Definitivo.- El informe definitivo antes de ser
presentado oficialmente a la autoridad competente, ser expuesto
a los directivos de la Empresa, para su conocimiento y la adopcin
de las medidas que corrijan las desviaciones administrativas.

EL AUDITOR

Perfil del auditor

La calidad y nivel de ejecucin de una auditora est
sustentada por los conocimientos, habilidades,
destrezas y experiencia, as como el profesionalismo,
sensibilidad y comprensin del auditor

Gestin del conocimiento

El conocimiento en una auditora administrativa es, por mucho,
una ventaja competitiva
Es el conjunto de creencias cognitivas y
habilidades,
confirmadas,experimentadas y contextuadas que se
transforman en la capacidad de resolver problemas de manera
efectiva

Capital humano
Amalgama el conocimiento tcito o explcito, til
para la organizacin, ya que el que poseen su
personal y equipos, as como la capacidad para
regenerarlo, es decir, su capacidad de aprender

Capital Intelectual
en la
Auditora
Administrativa

Capital estructural
Rene los conocimientos estructurados de los
que se deriva su forma de trabajo, como los
Sistemas, procesos y formas de gestin

Capital relacional
Agrupa las relaciones con el exterior, como el
contacto con clientes, proveedores, competidores,
autoridades, grupos de filiacin, organismos de
otro tipo de industria y organismos internacionales

Formacin personal
Acadmica:
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado
Complementaria:
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de
su vida profesional a nivel
Emprica:
Conocimiento resultante de la implementacin de
auditoras en diferentes instituciones sin contar
con un grado acadmico

Campos del conocimiento idneo

Administracin global
Administracin del cambio
Administracin del conocimiento
Administracin estratgica
Administracin de procesos
Logstica
Sistemas de informacin
Finanzas corporativas
Teora de las decisiones
Calidad (control estadstico, total, servicio, etc)
Investigacin y desarrollo
Innovacin tecnolgica

Habilidades y destrezas
Actitud positiva

Capacidad de negociacin

Estabilidad emocional

Claridad de expresin verbal

Objetividad

y escrita

Iniciativa

Capacidad de observacin

Discrecin

Facilidad para trabajar en

Sentido institucional

grupo

Creatividad
Respeto a las ideas de los dems
Mente analtica
Conciencia de los valores propios
y del entorno

Experiencia
Conocimiento:
De reas sustantivas y adjetivas de la organizacin
De esfuerzos anteriores:
En la organizacin bajo estudio
En otras instituciones
De casos prcticos
De estudios organizacionales de otra naturaleza
Personal basado en elementos diversos:
Liderazgo formal
Liderazgo informal
Inteligencia
Inters aprender
Sentido comn

Responsabilidad profesional
Elementos sustantivos
Preservar su independencia mental.
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad
profesional.
Cumplir con las normas o criterios que les sealen.
Capacitarse en forma continua.
Impedimentos
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con
la organizacin que se va a auditar.
Inters econmico personal en la auditora
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento
incorrectas.
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin.
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica.

Normas profesionales
Objetividad

Iniciativa

Responsabilidad

Imparcialidad

Integridad

Creatividad

Confidencialidad
Compromiso
Equilibrio
Honestidad
Institucionalidad
Criterio

tica

Conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y

principios de conducta de una persona, tales como compromiso,
honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por los dems y
sentido de responsabilidad

Mecnica para la toma de decisiones ticas

Definir el asunto a resolver
Analizar el contexto del asunto, particularmente precisando a quien afecta, recabando
diferentes puntos de vista, reflexionando en el conjunto de datos
Identificar los valores fundamentales
Considerar tanto el punto de vista de quien decide como el de la organizacin,
identificando claramente los componentes ticos de la decisin
Ponderar los valores en conflicto y seleccionar una alternativa para balancearlos
Determinar el peso de los valores, jerarquizndolos de conformidad con las normas ticas
de la organizacin.
Definir y valorar la estrategia para presentar la decisin
Estudiar la mejor forma de manejar la decisin en cuanto a consenso y aceptacin
Implementar la decisin
Dar a conocer a toda la organizacin la decisin fundamentando puntualmente los
elementos considerados en el proceso.
Monitorear el impacto de la decisin
Dar seguimiento en cuanto a la aceptacin y consecuencias de la decisin,
particularmente su efecto en la cultura organizacional

Responsabilidad social
Compromiso que asume una organizacin para emprender
acciones sustentadas por criterios, polticas y normas, para
proteger y mejorar el bienestar de la sociedad, representa una
oportunidad para ampliar su rea de influencia a travs de la
concientizacin y sensibilizacin social

Responsabilidad de su ejercicio
El auditor interno
Como parte de la organizacin, el auditor interno es seleccionado por el
cuerpo directivo atendiendo a su conocimiento de la misin, objetivos,
funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos,
habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento
El auditor externo
Como profesional independiente, su participacin en una auditora
administrativa se considera sumamente valiosa, ya que tiene una visin
objetiva de los hechos, lo que aumenta y mejora las expectativas de
alcanzar los resultados esperados en las circunstancias y tiempos
estimados
El equipo auditor
La organizacin de un auditor requiere de un orden jerrquico que
garantice el flujo de la informacin de conformidad con la autoridad y
responsabilidad asignados a todos y cada uno de sus integrantes

Componentes del equipo auditor

Auditor en Jefe (Coordinador General)
Como responsable de la auditora es necesario que sea poseedor de una
gran experiencia en la materia, la cual puede derivarse de su formacin
acadmica y/o profesional, as como su trayectoria y orientacin personal
Auditor Senior (Lder de proyecto)
En su carcter de enlace con el coordinador general, el personal destacado
en la auditora, la organizacin y entorno, el lder representa el eslabn
clave para que los objetivos, programas y estrategias propuestas sean
susceptibles de alcanzarse
Auditor Junior
Como personal de primera lnea, es el responsable de atender directamente
a todo el personal que, de una u otra manera, interviene en la auditora,
adems de ser quien va a manejar directamente los papeles de trabajo que
contienen los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar
los criterios y propuestas que consoliden la aplicacin de la auditora

Grfico de estructura

Funciones tipo
Desarrollar el programa de auditora
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentarla
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de
trabajo
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,
globalizadoras.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el
funcionamiento de la organizacin
Evaluar la informacin tcnica y financiera
Formular el diagnstico preliminar y el diagnstico administrativo
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interacin y revisin
continua de avances
Disear y preparar los reportes de avance e informe de una auditora

Criterios alternos para la creacin del equipo

El equipo auditor que formalmente se designe como
responsable de instrumentar en todos sus mbitos y
niveles el estudio, de acuerdo con su rea de influencia,
tipo de organizacin y especificaciones particulares de
la auditora, se constituir de conformidad con las
condiciones que en cada caso se pacten

Alternativas para configurar un equipo

Interdisciplinario: Integrado con personas de diferentes reas y especialidades
Funcional: Compuesto por miembros de las reas funcionales
Cultural: Formado por personas de diferentes pases o culturas
De la alta direccin: Estructurados por la mxima autoridad y responsables de
los niveles de mayor jerarqua
De mando: Conformados por individuos que reportan al mismo superior dentro de
una unidad administrativa
Especial: Aquellos a los que se encomienda un proyecto de caractersticas muy
particulares o de mucho inters para la organizacin
Autodirigido: Que actan con independencia y supervisan sus acciones
internamente
De calidad: Encargado de garantizar la calidad de los bienes y/o servicios que
produce la organizacin
Estratgico: Creados para establecer los criterios de accin fundamentales en el
tiempo y espacio
Virtual: Conformado por miembros que se comunican a distancia a travs de
medios electrnicos

APLICACIN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

Se presenta la metodologa aplicada a la empresa industrial

Crcamo SAC.
Auditoria Aplicada a la Empresa Industrial Crcamo SAC, es
fundamentalmente la auditoria a todo lo concerniente al papel
que desempea el personal en los diferentes niveles del sector de
produccin.
Si el control de horas extras del personal administrativo, de
ventas o de fabrica es
aprobado por el responsable de su sector o por el Jefe de Personal,
de la misma manera es importante conocer si el pago de los
jornales se realiza en la oficina de la empresa o mediante Giro de
un cheque para ser cobrado en una institucin bancaria, de la
misma manera es importante tener conocimiento si la empresa
por poltica, rota peridicamente a los pagadores de planilla.
Todo esto puede tomarse conocimiento, aplicando, La Hoja de
Deficiencias del Control Interno. As mismo deber controlarse los
gastos y cargas de personal, planilla de pago de remuneraciones,
su asiento en libro diario, control de asistencia durante el mes que
corresponda, su boleta de pago, clculo de la elaboracin de la

NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA

ADMINISTRATIVA
La Empresa industrial CARCAMO S.A.C. , evala el desempeo
en los diferentes niveles, en caso de deficiencias en las
funciones, en la misma hoja de trabajo se dan las
recomendaciones del caso de acuerdo a los procedimientos
mnimos de Auditoria; como resultado se obtiene el grado de
eficiencias e ineficiencias sobre el control del personal
trabajador, en sus diferentes responsabilidades.
En el caso que estamos tratando los procedimientos de
auditoria se aplica a nivel del personal administrativo y de
gestin. En su informe el auditor de acuerdo a los resultados
obtenidos dar a conocer a los ejecutivos las deficiencias y
correcciones .