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R

Aceptacin y continuidad de las relaciones con

clientes y de encargos de auditoria.

Recursos humanos
Asignacin de equipos a los encargos

Desempeo del trabajo

Realizacin del encargo
Seguimiento
Documentacin
Monitoreo

Aceptacin y continuidad de las

relaciones con clientes y de encargos
de auditoria.
Realizar una evaluacin inicial de aceptacin o renovacin del servicio
que pretenden realizar para los clientes o prospectos con el fin de tener
una seguridad razonable de que solo asumirn o continuarn las
relaciones profesionales y aceptarn nuevos trabajos o clientes cuando:

a) Ha considerado la integridad del cliente, incluyendo la reputacin

de la entidad y de los principales accionistas del cliente, funcionarios
claves y los responsables del gobierno corporativo.
b) Es competente para desempear el trabajo y tenga la habilidad,
tiempo y recurso para hacerlo.
c) Pueda cumplir los requisitos ticos relevantes.
NCC

El socio del encargo deber satisfacerse de que se han

aplicado los procedimientos adecuados y determinara si
las conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.

La NICC requiere que la firma de auditoria obtenga la

informacin

que

considere

necesaria

en

las

circunstancias, antes de aceptar un encargo de un nuevo

cliente, para decidir si debe continuar un encargo
existente, y cuando este considerando la aceptacin de un
nuevo encargo de un cliente existente.

NIA

Recursos humanos
a)

Desempear los trabajos de acuerdo con las

normas

profesionales

los

requisitos

regulatorios y legales aplicables

b) Permitir a la firma o a los socios responsables

de los trabajos, emitir informes apropiados en
las circunstancias.

NCC

Asignacin de equipos de trabajos

a)

La identidad y el papel del socio responsable del trabajo se comunique

a los funcionarios clave de la administracin del cliente y a los
encargos del gobierno corporativo.

b)

El socio responsable del trabajo tenga capacidad, competencia,

autoridad y el tiempo apropiado para desempear su trabajo.

c)

Las responsabilidades del socio del trabajo, se definan y se le

comuniquen clara y oportunamente.

NCC

Asignacin de equipos a los encargos

El socio de encargo deber quedar satisfecho de

que el equipo del encargo, y cualquier experto del
auditor que no forme parte del equipo del
encargo, renan en conjunto la competencia y
capacidad adecuadas para:

NIA

A-10:
Se considera miembro del equipo del encargo a una persona
especializada en un rea de contabilidad o auditora, tanto si
ha sido contratada por la firma de auditora como si trabaja
para ella, que aplique procedimientos de auditora en el
encargo. Sin embargo, una persona con dicha especializacin
no se considera miembro del equipo del encargo si su
participacin en el encargo se limita a consultas.

NIA

Realizacin del encargo

a) El socio del encargo asumir la responsabilidad:
De la direccin, supervisin y realizacin del
encargo de auditora de conformidad con las
normas

profesionales

los

requerimientos

legales;
b) De que el informe de auditora sea adecuado e
funcin de las circunstancias.
NIA

A-13. La direccin del equipo del encargo conlleva informar a los

miembros del equipo, cuestiones tales como:

Sus responsabilidades, incluida la necesidad de cumplir los

requerimientos de tica aplicables y de planificar y ejecutar una
auditora con escepticismo profesional.

Las responsabilidades de cada socio, cuando participe ms de un

socio.

Los objetivos del trabajo que se va a realizar.

La naturaleza de la actividad de la entidad.

Los temas relacionados con los riesgos.

Los problemas que puedan surgir.

El enfoque detallado para la realizacin del encargo.

NIA

Supervisin
Seguimiento

del avance del trabajo.

Considerar la capacidad y competencia de cada

miembro del equipo, el tiempo suficiente para
llevar a cabo su tarea, el entendimiento de las
instrucciones

si

la

tarea

desempeando de acuerdo.

Identificar los asuntos para consulta

se

esta

A-15. La supervisin incluye cuestiones como:

o El

o La

seguimiento del desarrollo del encargo de auditoria.

consideracin de la competencia y capacidad de cada uno de los

miembros del equipo del encargo, en particular.

o La

respuesta a las cuestiones significativas que surjan durante el

encargo,

considerando

su

significatividad

modificando

adecuadamente ele enfoque planificado.

NIA

Revisiones
El socio del encargo asumir la responsabilidad de que
las revisiones se realicen de acuerdo con las polticas y
procedimientos de revisin de la firma.

A.16. Las polticas y procedimientos relativos a la

revisin se establecen sobre la base de que el trabajo
de los miembros del equipo con menos experiencia sea
revisado por los miembros con mas experiencia.

NIA

En la fecha del informe o con anterioridad a ella,

el socio se satisfar, mediante una revisin de la
documentacin de auditoria , de que a obtenida
evidencia suficiente y adecuada para sustentar
las conclusiones alcanzadas y para emitir el
informe de auditoria.

NIA

Consultas
El socio del encargo:
a)

Asumir la responsabilidad de que el equipo realice las consultas

necesarias;

b)

Se satisfar de que los miembros del equipo han realizado las

consultas adecuadas, tanto dentro del equipo como entre el equipo;

c)

Se satisfar de que la naturaleza, el alcance y las conclusiones

resultantes hayan sido acordadas con la parte consultante;

d)

Comprobar que las conclusiones de dichas consultas hayan sido

implementadas.

Revisin de control de calidad del encargo

Proceso diseado para evaluar de forma objetiva, los juicios
significativos realizados por el equipo del encargo y las
conclusiones alcanzadas.

Es aplicable slo a las auditoras de estados financieros de

entidades cotizadas y, en su caso aquellos encargos que
la firma haya determinado la revisin del control de calidad
del encargo.
NIA

Seguimiento
Es un proceso diseado para proporcionar a la
firma de auditora una seguridad razonable de
que sus polticas y procedimientos en relacin con
el sistema de control de calidad son pertinentes,
adecuados y operan eficazmente.

NIA

Documentacion
El auditor incluir en la documentacin de auditora:

a)

Las

cuestiones

identificables

en

relacin

con

el

cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables.

b)

Las conclusiones en relacin con el cumplimiento de los

requerimientos de independencia y cualquier discusin
con la firma que sustente dichas conclusiones.
NIA

c) Las conclusiones que se hayan alcanzado en

relacin con la aceptacin y continuidad de las
relaciones con clientes, y de encargos de
auditora.

d) La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las

consultas realizadas en el transcurso del encargo
de auditora.
NIA

El revisor de control de calidad del encargo presentar, para el encargo

de auditora revisado, pruebas documentales de que:

a)

Se han aplicado correctamente los procedimientos sobre revisiones

de control de calidad del encargo;

b)

La revisin de control de calidad del encargo se ha terminado en la

fecha del informe de auditora o con anterioridad a ella; y

c)

El revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestin que haya

quedado sin resolver.

NIA

Terminacin y cierre de papeles de trabajo

La firma debe establecer polticas y procedimientos

para que los equipos de trabajo completen
oportunamente el proceso de terminacin y cierre
de papeles de trabajo, despus de haber emitido
los informes correspondientes.

NCC

Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y

recuperabilidad de la informacin contenida en los papeles de
trabajo

Los requisitos ticos relevantes establecen la obligacin de

que el personal de la firma conserve, en todo momento, la
confidencialidad de la informacin contenida en los
papeles de trabajo.

Las leyes o reglamentos especficos pueden imponer

obligaciones adicionales al personal de la firma para
mantener la confidencialidad de la informacin del cliente.
NCC

Retencin de la documentacin del

trabajo
Las necesidades de la firma para la retencin de los
papeles de trabajo y el periodo de retencin, variarn
de acuerdo con la naturaleza

del trabajo y las

circunstancias de la firma.

En

casos

especficos,

el

periodo

de

retencin

generalmente no es menor a cinco aos desde la

fecha en que el informe se emiti.
NCC

Monitoreo
Proceso que comprende una consideracin y evaluacin continua del sistema de
control de calidad establecido por la firma.

Las polticas y procedimientos deben considerar lo siguiente:

a)

Evaluacin continua del sistema de control de calidad de la firma.

b)

La asignacin de la responsabilidad del proceso de monitoreo a un socio o

socios u otras personas de la firma con suficiente y apropiada experiencia.

c)

Quienes llevan a cabo la inspeccin de los trabajos, no deben estar

involucrados en el desempeo del trabajo o en la revisin del control de calidad.

El propsito de monitorear el cumplimiento de las polticas

y procedimientos, es proporcionar una evaluacin de:
a)

Adhesin a las normas profesionales

b)

Si el sistema de control de calidad se ha planteado e

implementado apropiada y efectivamente

c)

Si las polticas y procedimientos del control de calidad

de la firma se han aplicado apropiada.