INTEGRANTES:

DIANA OTACOMA TAIPE

FTIMA NARANJO TOBAR
MANUEL EFREN FOYAIN
MARIUXI FUENTES BERMEO
ERICK COLOMBATTI BUENO

TEMAS:
NIA 230
NIA 300
NIA 315

NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 230
DOCUMENTACIN
DE LA AUDITORIA

INTRODUCCION
La responsabilidad del auditor
de preparar la documentacin
necesaria
de
auditoria
de
estados financieros
La
documentacin
de la auditoria
que cumple los
requisitos
establecidos por
la norma de
auditoria provee

La evidencia sobre la que el

auditor se baso para que
emitiera su dictamen y el
reporte de logro de sus
objetivos generales
Evidenciadequelaauditor
asedesempedeacuerd
oconlasNIAylos.requisito
slegalesyderegulacinap
licables

Con base a
la
documentac
in

Prepararoportunamentedocu
mentacinsuficienteyapropia
dadelaauditora.
El equipo de trabajo puede
planear y desempear la
auditoria.
Dirigir y supervisar el trabajo
de
auditoria
teniendo
en
cuenta el sistema de control de
calidad.
Facilita la presentacin del
trabajo al equipo de trabajo.
Permite llevar un registro de
asuntos importantes.
Informacion
til
para
el
desarrollo
de
auditorias
futuras.

Objetivo del auditor

Obtener documentacin que brinde la
evidencia suficiente y adecuada para
la presentacin del informe de
auditora, y su vez que la auditoria se
planifico y ejecuto de conformidad
con lo que establece lanorma y
requerimientos legales.

DEFINICIONES

Documentacin de auditora:
Significaelregistrodeprocedimientosde
auditora
Archivo
de
auditora:
Es
el
almacenamiento de datos de formafsica
o electrnica.
Auditorexperimentado:Eslapersona
conexperienciaenauditoria,con
conocimientos
de
las
Normas
Internacionales
de
Auditoria,
con
requerimientos
legales
y
entorno
empresarial del negocio.

NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 300
PLANEACION DE
UNA AUDITORIA DE
ESTADOS
FINANCIEROS

INTRODUCCION

PROPSITO

PLANEACION

Establecer
Normas
y
proporcionar
lineamientos
sobre
las
actividades
aplicables para planear una
auditoria
de
Estados
Financieros.
Es
un proceso continuo e
interactivo
que
Involucra
establecer
la
estrategia
general y desarrollar el plan de
trabajo para la auditora, lo que
le permite al auditor organizar
y administrar de manera
apropiada
el
trabajo
de

PLAN DE
AUDITORIA

LA
DOCUMENTACI
ON

Con el fin de reducir el

riesgo de auditora a
un
nivel
aceptablemente bajo.
Sirve como registro de
la
planeacin
y
desempeo apropiados
de los procedimientos
de auditora

CAMBIOS A DECISIONES DE
PLANEACIN DURANTE EL
CURSO DE LA AUDITORA
La estrategia general de auditora y el plan de auditora
debern actualizarse y cambiarse segn sea necesario
durante el curso del trabajo
El auditor puede discutir elementos de la planeacin con
los encargados de!
gobierno corporativo y con la administracin de la
entidad
Estrategia general de
GOBIERNO
auditora y la oportunidad de
CORPORATIVO
la auditora ; incluyendo sus
limitaciones.
Facilitar la conduccin y
ADMINISTRACIN DE
administracin del trabajo de
LA ENTIDAD
auditora.

Planear una auditora es un proceso continuo e iterativo a lo

largo del trabajo
de auditora. Como resultado de eventos inesperados.
cambios en las condiciones, o la evidencia obtenida de !os
resultados de los procedimientos de
auditora, el auditor puede necesitar modificar la estrategia
general de auditora y
el plan de auditora, y por lo tanto, la naturaleza.
oportunidad y extensin planeadas resultantes de los
procedimientos de auditora adicionales. Puede llegar a la
atencin del auditor, informacin que difiera de modo
importante de la disponible cuando el auditor plane los
procedimientos de auditora. Por
ejemplo. el auditor puede obtener evidencia de auditora
mediante el desempeo de procedimientos, sustantivos que
contradigan la evidencia obtenida respecto de las pruebas a
la efectividad operativa de los controles. En esas
circunstancias. el auditor reevala los procedimientos de
auditora planeados, con base en la consideracin revisada

NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 315
IDENTIFICACIN Y
EVALUACIN DE LOS
RIESGOS DE ERROR
MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y SU ENTORNO

Introduccin
Es establecer normas y proporcionar guas
para obtener un entendimiento de la
entidad y su entorno incluyendo su control
interno, y para evaluar los riesgos de
representacin.
El auditor debe obtener un entendimiento
de la entidad y su entorno, incluyendo su
control interno, suficiente para identificar y
evaluar los riesgos de representacin
errnea de importancia relativa de los
estados financieros ya sea debido a fraude o
error.

VISION
Procedimientos de evaluacin del riesgo Y
fuentes de informacin sobre la entidad y
su entorno, incluyendo su control interno.
Esta seccin explica los procedimientos de
auditora que se requiere al auditor que
realice para obtener el entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo su control
interno (procedimientos de evaluacin del
riesgo)

LA IMPORTANCIA Y
PROBABILIDAD DE LOS
RIESGOS.
Esta seccin tambin requiere que el
auditor determine si cualesquiera de los
riesgos evaluados son riesgos importantes
que requieran consideracin especial de
auditora o riesgos para los que los
procedimientos sustantivos solos no
proporcionen
suficiente
evidencia
apropiada de auditora

Procedimientos de evaluacin del

riesgo y fuentes de informacin
sobre la entidad y su entorno,
Obtener
un entendimiento
de la entidad y
incluyendo
su control interno

su entorno incluyendo su control interno, es

un
proceso
continuo,
dinmico
de
compilacin, actualizacin y anlisis de
informacin en toda la auditora los
procedimientos de auditora para obtener
un entendimiento se conocen como
"procedimientos de evaluacin del riesgo"
porque algo de la informacin que se
obtiene
al
desempear
estos
procedimientos puede usarse por el auditor
como evidencia de auditora para soportar

PROCEDIMIENTOS DE
EVALUACION DEL RIESGO
El auditor deber realizar los siguientes
procedimientos de evaluacin del
riesgo para obtener un entendimiento de
la entidad y su entorno, incluyendo su
control interno:
Investigaciones con la administracin y
otros dentro de la entidad;
Procedimientos analticos; y
Observacin e inspeccin.
No se requiere que el auditor realice todos
los procedimientos de evaluacin del
riesgo descritos

Adems.
el
auditor
realiza
otros
procedimientos de auditora donde la
informacin obtenida pueda ser til para
identificar riesgos de representacin
errnea de importancia relativa. Por
ejemplo, el auditor puede considerar
hacer investigaciones con el asesor legal
externo de la entidad o con expertos en
valuacin que haya usado la entidad

Naturaleza de la entidad
El auditor deber obtener un entendimiento
de la naturaleza de la entidad. La
naturaleza de una entidad se refiere a las
operaciones de la entidad, su propiedad v
gobierno, los tipos de inversin que esta
haciendo y que planea hacer, la manera en
que esta estructurada la entidad y como se
financia. Un entendimiento de la naturaleza
de una entidad hace posible al auditor
entender las clases de transacciones, saldos
de cuentas y revelaciones que se esperan

Objetivos y estrategias y
riesgos de negocio
relacionados

El
auditor
deber
obtener
un
entendimiento
de
los
objetivos
y
estrategias de la entidad, y de los riesgos
de negocio relacionados que puedan dar
como resultado representaciones errneas
de importancia relativa de los estados

Medicin y revisin del desempeo

financiero de la entidad
Las medidas de desempeo crean
presiones
que pueden mejorar el
desempeo del negocio o representar
errneamente los estados financieros.
La medicin y revisin del desempeo
hace
posible
a
la
administracin
identificar deficiencias en el control
interno.
El desempeo financiero de la entidad
puede medirse y revisarse tambin por
partes externas.

Control Interno
El

auditor
deber
obtener
un
entendimiento del control interno
relevante para la auditora.
El control interno se disea e
implementa para atender a riesgos de
negocio identificados que amenazan el
logro de cualquiera de estos objetivos y
vara con el tamao y complejidad de
una entidad.
Componentes del control Interno

Controles relevantes para la

auditora
Hay una relacin directa entre los

objetivos de una entidad y los

controles pero no todos estos
objetivos y controles son relevantes
para la evaluacin del riesgo por el
auditor.
Un entendimiento del control interno
puede no ser relevante para la
auditora.

Profundidad del entendimiento

del control interno
Implementacin de un control significa que

el control existe y que la entidad lo est

usando.
La investigacin por s sola no es suficiente
para evaluar el diseo de un control
relevante para una auditora y para
determinar si se ha implementado.
Obtener un entendimiento de los controles
de una entidad no es suficiente para que
sirva como prueba de la efectividad
operativa de los controles.

Caractersticas de elementos manuales y

automatizados
D elcontrolinterno relevantes para la
evaluacin delriesgo por elauditor
Es

probable que el sistema de control

interno de una entidad contenga elementos
manuales
y
automatizados,
cuyas
caractersticas sean relevantes para la
evaluacin del riesgo por el auditor
La mezcla de controles manuales y
automatizados en una entidad vara con la
naturaleza y complejidad del uso de TI por la
entidad.
Los controles manuales son desempeados

Ambiente de control
El auditor deber obtener un entendimiento del

ambiente de control.
Al entender los elementos del ambiente de
control, el auditor tambin considera si se han
implementado.
La evidencia de auditora para elementos del
ambiente de control puede no estar disponible
en forma de documentos, en particular para
entidades pequeas donde la comunicacin
entre la administracin y dems personal
puede ser informal
El ambiente de control en s mismo no
previene, detecta y corrige por lo que el

Proceso de Evaluacin de Riesgo

EL AUDITOR DETERMINA COMO IDENTIFICA LA
ADMINISTRACIN LOS RIESGOS DEL NEGOCIO
Identificar si la entidad
tiene procesos para:

Identificar los riesgos de

negocio que son relevantes
para el logro de los objetivos
de la informacin financiera;
estimar la importancia de los
riesgos;
evaluar la probabilidad de su
ocurrencia,
decidir sobre las acciones a
seguir para hacer frente a
esos riesgos

Cuando la entidad ha
establecido dicho proceso
El auditor obtendr una
comprensin de dicho proceso, as
como de los resultados logrados. Si
no tiene establecido un proceso de
evaluacin de riesgos o si no
cuenta con un proceso adecuado,
el
auditor
discutir
con
la
administracin de la entidad si los
riesgos de negocio, que son
relevantes para los propsitos de
su informacin financiera, han sido
identificados
y
cmo
fueron
tratados.

Sistemas de informacin, incluidos los

relacionados con los procesos de negocio,
relevantes para la informacin financiera, y
de comunicacin.
los diferentes tipos o clases de
transacciones generadas por las
operaciones de la entidad que son
significativas para la informacin
financiera; los procedimientos,

Mediante los cuales las:

Transacciones son iniciadas,

registradas,
procesadas,
corregidas, de ser necesario,
transferidas al libro mayor y
reportadas en los estados
financieros;

RIESGOS QUE REQUIEREN ESPECIAL CONSIDERACIN

DE AUDITORA

Para juzgar los riesgos que son significativos para el auditor deber
considerar:

Si se trata de un riesgo de fraude;

Si el riesgo est relacionado

con significativos y recientes

acontecimientos econmicos, contables o de otra naturaleza y en
consecuencia requiere un atencin especial;
La complejidad de las transacciones
Si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas
El grado de subjetividad en la medicin de la informacin financiera
relacionada con el riesgo, en especial, aquellas mediciones que implican
un amplio rango de incertidumbre de medicin.

Riesgos para los que los procedimientos sustantivos, por s

solos, no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de
auditora

Con respecto a ciertos riesgos, el auditor puede juzgar que no

es posible o factible obtener evidencia de auditora suficiente
y
adecuada
aplicando
nicamente
procedimientos
sustantivos.
Dichos riesgos pueden estar relacionados con el registro
inexacto o incompleto de tipos de transacciones o saldos
contables rutinarios y significativos, cuyas caractersticas
permiten a menudo un procesamiento muy automatizado con
escasa o ninguna intervencin manual

Revisin de la evaluacin
del riesgo.- La evaluacin
que hace el auditor del
riesgo de error material a
nivel de aseveracin, puede
cambiar
durante
el
transcurso de la auditora
conforme obtiene evidencia
adicional, u obtiene nueva
informacin y sta es
inconsistente
con
la
evidencia sobre la que bas
su evaluacin.

Debilidad importante en
el control interno.- Si
como resultado del trabajo
de auditora realizado se
ha identificado alguna
debilidad importante en el
diseo, implementacin o
mantenimiento
(funcionamiento) del
control interno,

DEBER
COMUNICAR A LOS
ENCARGADOS DE
GOBIERNO