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MANUAL DE AUDITORA BSICA

OBJETIVOS
MARCO CONCEPTUAL
Y
MARCO LEGAL

JESENYA RUBIANO PULIDO

MANUAL DE AUDITORA BSICA


OBJETIVOS

Brindar una herramienta til a los


funcionarios nuevos y antiguos del rea
de Fiscalizacin, buscando estandarizar
procesos de investigacin en todo el pas
y, de esta forma, obtener calidad en las
auditorias tributarias.

GENERAL

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OBJETIVOS

Facilitar un documento
bsico para ser utilizado
como gua en la labor diaria
de los funcionarios
auditores.

ESPECFICOS

Establecer
procedimientos mnimos
a seguir en la ejecucin
de programas de
investigaciones de fondo,
as como la
estructuracin de los
expedientes.

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MARCO CONCEPTUAL
QUE ES FISCALIZACIN?

Es sinnimo de control, equivale a


ejercer dominio o supervisin con
carcter de autoridad

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MARCO CONCEPTUAL
QUE ES EVASIN?

Error intencional ocasionado por


la no presentacin o distorsin de
los hechos materiales.
Reduccin ilegal de impuestos a
travs del engao y maniobras
fraudulentas.

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MARCO CONCEPTUAL
QUE ES ELUSIN?

Utilizar normas tributarias para


disminuir el pago de impuestos.

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MARCO CONCEPTUAL
QUE HACE LA SUBDIRECCIN DE FISCALIZACIN?
Dirige y controla las actividades relacionadas con investigacin, determinacin, aplicacin y
liquidacin de tributos nacionales, de las sanciones, multas y dems gravmenes, lleva a
cabo actividades de fiscalizacin.
QUE HACE LA DIVISIN DE FISCALIZACIN?
Adelante acciones de investigacin necesarias para verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias aduanera, propone sanciones y la determinacin oficial del
gravamen respectivo.

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MARCO CONCEPTUAL
OTROS ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA AUDITORIA

La calidad del servicio al cliente, fomentar buenas relaciones con los contribuyentes, amplio
espectro de relaciones interpersonales.
o Reconocer el valor de las buenas relaciones con el contribuyente
o Reconocer los elementos de las buenas relaciones
o Reconocer los derechos de los contribuyentes en la entrevista
o Habilidades de buenas relaciones
o Habilidades de comunicacin
o Manejo de solucin de conflictos

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MARCO CONCEPTUAL
ELEMENTOS DE LAS BUENAS RELACIONES CON LOS CONTRIBUYENTES

o Estar preparado
o Saber hacia donde va
o Saber que quiere
o Tener lo que necesita
o Ser flexible
o Control de la situacin
o Mantener estabilidad emocional
o Habilidades de comunicacin

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MARCO CONCEPTUAL
QUE ES COMUNICACIN?

Acto de trasmitir una informacin o


proceso mediante el cual las ideas son
intercambiadas entre individuos a
travs de un sistema comn de smbolos

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MARCO CONCEPTUAL
HABILIDADES VERBALES

o Hablar claro
o Usar lenguaje del contribuyente
o Conocer su audiencia
o Retroalimentacin
o Repetir puntos importantes
o Resumir puntos importantes
o Habilidades de escuchar
o Empata

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MARCO CONCEPTUAL
HABILIDADES ESCRITAS

o Sea Especifico
o Ortografa correcta
o Gramtica apropiada
o Oraciones completas
o Evite abreviaturas y jergas

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MARCO CONCEPTUAL
LENGUAJE CORPORAL O MENSAJES NO VERBALES

o Contacto visual (Mas o Menos)


o Acercarse o Alejarse
o Expresiones faciales
o Gestos
o Postura en la silla

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MARCO CONCEPTUAL
TCNICAS DE INTERROGACIN

o Preguntas claras, relevantes y


objetivas
o Escuchar las respuestas y haga otras
preguntas sobre las respuestas

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MARCO CONCEPTUAL
ENTREVISTA

o Preparacin
o Atencin
o Documentacin

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MARCO CONCEPTUAL
CUALES SON LOS ESTILOS PERSONALES?

o Competitivo
o Colaborador
o Comprometido
o Acomodador
o Evasivo

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MARCO CONCEPTUAL
CUALES SON LOS ESTILOS PERSONALES?
Competitivo

Posicional, defiende su posicin a


toda costa

Colaborador

Trabaja en equipo, cooperador

Comprometido

Acepta acuerdos intermedios


rpidamente

Acomodador

Fcil aceptacin de otras posiciones,


poco autoestima

Evasivo

No se involucra, reservado

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MARCO CONCEPTUAL
PREGUNTAS Y ASPECTOS DE LA ENTREVISTA INICIAL
o Qu cargo desempea en la empresa?
o Si es propietario, indagar sobre los orgenes de su negocio, experiencia y ancdotas
(esto crea un buen ambiente entre las partes).
o Qu tiempo lleva laborando en la empresa?
o Tiene algn vnculo con la empresa adems de empleado?
o Qu capacidad productiva de venta y de competencia tiene la empresa? Nmero de
empleados, en la empresa, produccin, nivel de pago de los servicios pblicos y
administracin?
o Determinar la capacidad de emisin de documentos internos (facturas, recibos de
caja, comprobantes de egreso).
o Realizar una visita a las instalaciones de la empresa.
o Qu procesos de produccin y/o ventas existen?
o Qu controles internos existen en los procesos de la empresa?
o Los cargos directivos, estn en cabeza de los familiares socios y/o personas
independientes?

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MARCO CONCEPTUAL
PREGUNTAS Y ASPECTOS DE LA ENTREVISTA INICIAL
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Averiguar si ha sido visitado alguna vez por la DIAN.


Existe auditoria externa? Ver el contrato.
La Revisora fiscal esta a cargo de una firma externa?
La empresa est en proceso de ampliar o no?
Se han efectuado alguna reestructuracin ltimamente?
Cul ha sido el comportamiento en ingresos y gastos en los ltimos aos (dos).
Considera que su negocio es econmicamente estable? No, porqu?, qu lo afecta?
Qu tipo de programa de contabilidad utiliza?
Es exportador? Importador?
Qu canales de distribucin utiliza?
Composicin accionara de la empresa.
Identificacin de los socios as como los cargos que ellos desempean en la compaa y
sus cuentas corrientes (CIFIN).
o Acciones que cada uno posea en otras sociedades, identificndolos plenamente.
o Confirmar si desarrolla el objeto social.

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MARCO CONCEPTUAL
ASUNTOS DE DIVULGACIN DE INFORMACIN RESERVADA PARA
FUNCIONARIOS Y AUDITORES DE IMPUESTOS

Declaraci
n de renta

Informaci
n de
cuentas

El hecho de
declarar

Identificacin
del
contribuyente

Sistemas de
informacin

Informacin
no debe ser
divulgada

Informacin
financiera

SIAT, SICAT,
SIEF y CIFIN

No importa
que vaya a ser
auditada

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MARCO LEGAL
FISCAL

o Estatuto tributarios
o Ley 222/95 (modificacin cdigo de
comercio)
o Ley 223/95 (Racionalizacin Tributaria)
o Ley 383/97 (Evasin y contrabando)
o Ley 488/98 (Obligaciones Contingentes)
o Ley 633/00 (Materias Tributarias)
o Decretos 2649/93 2650/93
o Decretos Reglamentarios y dems normas

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MARCO LEGAL
DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Contribuir al financiamiento de los gastos e


inversiones del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad.

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MARCO LEGAL
CONTRIBUYENTES DE IMPUESTO DE RENTA

o Personas naturales
o Empresas unipersonales
o Sociedades civiles
o Sociedades comerciales

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MARCO LEGAL
CONTABLE Y COMERCIAL REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD
o Normas de Auditoria:
Pruebas por ingreso no reportado

Prueba documental aportada por el contribuyente


Uso apropiado de los mtodos indirectos
Presunciones e indicios
Declaraciones
Anlisis de anexos de las declaraciones
Libros auxiliares
Soportes contables

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MARCO LEGAL
CONTABLE Y COMERCIAL REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD
o Normas de Auditoria:
Verificacin / Registros examinados
Entrevistas adecuadas
Tcnicas de auditoria
Papeles de trabajo de la revisora fiscal y/o contador
Sanciones:
Propuestas
Verificacin de las sanciones calculadas por el contribuyente

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MARCO LEGAL
CONTABLE Y COMERCIAL REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD
o Normas de Auditoria:
Conclusiones de apoyo de los papeles de trabajo

Notas a los procedimientos de auditoria


Legible y organizado
Correcciones propuestas en los papeles de trabajo, formulario DIAN
Examen de los documentos de registro de actividades

Informe de los procedimientos escritos:


Verificacin de los procedimientos escritos
Determinacin correcta de los impuestos

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MARCO LEGAL
CONTABLE Y COMERCIAL REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD
o Normas de Auditoria:
Tiempo

Analisis secuencial del proceso de auditoria


Autos administrativos proferidos
Tiempo requerido para la auditoria
Efectividad del proceso

Informe de los procedimientos escritos:


Verificacin de los procedimientos escritos
Determinacin correcta de los impuestos

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MARCO LEGAL
CONTABLE Y COMERCIAL REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD
o Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas:
Normas personales
Normas relativas a la ejecucin del trabajo

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MARCO LEGAL
REVISORA FISCAL
Es un rgano de fiscalizacin que, en
inters de la comunidad, bajo la
direccin y responsabilidad de revisor
fiscal y con sujecin a las normas de
auditoria generalmente aceptadas, le
corresponde dictaminar los estados
financieros y revisar y evaluar
sistemticamente los componentes y
elementos que integran el control
interno
en
forma
oportuna
e
independiente

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MARCO LEGAL
FUNCIONES DE REVISORA FISCAL
o Cerciorarse de la operaciones que se
celebren o cumplan por cuenta de la
sociedad, se ajusten a los estatutos, a las
decisiones de la asamblea general y las
decisiones de la junta directiva
o Dar cuenta por escrito a la asamblea o
junta de socios, a la junta directiva o al
gerente de casos irregulares
o Colaborar con entidades gubernamentales
o Velar por que se lleve regularmente la
contabilidad de la sociedad y las actas de
las reuniones de la asamblea, de la junta de
socios y la junta directiva
o Inspeccionar asiduamente los bienes de la
sociedad

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MARCO LEGAL
FUNCIONES DE REVISORA FISCAL
o Impartir las instrucciones, practicar las
inspecciones y solicitar los informes que
sean necesarios
o Autorizar con su firma cualquier balance
que se haga con su dictamen o informe
correspondiente
o Convocar a la asamblea o a la junta de
socios a reuniones extraordinarias cuando
lo juzgue necesario
o Cumplir con las dems atribuciones que le
sealen las leyes o los estatutos

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MARCO LEGAL
COMPONENTES DE UNA REVISORA FISCAL
Objetivos:
o Determinar si, a juicio del revisor fiscal, los estados financieros del ente economico
se presentan de acuerdo con las normas de contabilidad de general aceptacion de
Colombia Auditoria financiera
o Determinar si el ente ha cumplido con las disposiciones legales que le son aplicables
en el desarrollo de sus operaciones Auditoria de cumplimiento
o Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por el
ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos
disponibles Auditoria de Gestion
o Evaluar el sistema de control interno del ente para conceptuar sobre lo adecuado
del mismo - Auditoria de control interno

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MARCO LEGAL
QUIENES PUEDEN SER ELEGIDOS REVISORES FISCALES

o Ser contador publico


o Ser revisor fiscal en mas de cinco
empresas por acciones
o En caso de falta del nombrado
actuaran los suplentes

MANUAL DE AUDITORA BSICA


MARCO LEGAL
ENTES ECONMICOS OBLIGADOS A TENER REVISOR FISCAL
o Sociedades por acciones
o Las sucursales de compaas
extranjeras
o Las sociedades en las que por ley o por
los estatutos, la administracin no
corresponda a todos los socios, cuando
as lo disponga cualquier numero de
socios excluidos de la administracin
que representen no menos del 20% del
capital
o Sociedades comerciales con activos
brutos excedan los cinco mil salarios
mnimos y cuyos ingresos tres mil
salarios mnimos

MANUAL DE AUDITORA BSICA


MARCO LEGAL
IMPLICACIONES DE LA FIRMA DEL CONTADOR PUBLICO
o La atestacin o firma de un contador
publico en los actos propios de su
profesin harn presumir, salvo
prueba contraria, que el acto
respectivo se ajusta a los requisitos
legales, lo mismo que a los
estatutarios. En el caso de personas
jurdicas, tratndose de balances, se
presumir adems que los saldos se
han tomado fielmente de los libros,
que estos se ajustan a las normas
legales y que las cifras registradas en
ellos reflejan en forma fidedigna, la
correspondiente situacin financiera
en la fecha del balance

MANUAL DE AUDITORA BSICA


MARCO LEGAL
EFECTOS DE LA FIRMA DE CONTADOR PUBLICO EN DECLARACIONES
TRIBUTARIAS

o Que los libros de contabilidad se


encuentran llevados en debida forma,
de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados
y con las normas vigentes en la
materia
o Que los libros de contabilidad reflejan
razonablemente la situacin financiera
de la empresa

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MARCO LEGAL
RESPONSABILIDAD PENAL

Sin perjuicios en lo dispuesto en otras


normas, sern sancionados con prisin de
uno a seis aos quienes a sabiendas:
o Suministren datos a las autoridades o
expidan constancias contrarias a la
realidad.
o Ordenen, toleren, hagan o encubran
falsedades en los estados financieros o
sus notas
o Sanciones tributarias por violar las
normas que rigen la profesion de
acuerdo al los art 659, 659-1, 660 y 661
ET

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MARCO LEGAL
DECLARACIONES TRIBUTARIAS QUE REQUIEREN DE LA FIRMA DEL
CONTADOR PUBLICO O REVISOR FISCAL

o Declaraciones de renta
o Declaraciones de venta
o Declaraciones de retencin en la
fuente

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MARCO LEGAL
EFECTOS DE LA NO FIRMA DEL REVISOR FISCAL O CONTADOR PUBLICO,
ESTANDO OBLIGADO A ELLO

Las declaraciones se tienen por no


presentadas, no se entender cumplido el
deber de presentar la declaracin
tributaria

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MARCO LEGAL
DECLARACIN ELECTRNICA
Las declaraciones tributarias que se
presenten electrnicamente no requiere
para su validez de firma autgrafa de la
persona obligada a cumplir con dicho
deber formal , ni del contador o revisor
fiscal.
La firma electrnica de las declaraciones
tributarias que se presenten por el
sistema de declaraciones y pago
electrnico , se garantiza mediante los
certificados y claves secretas de la
persona obligada.

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MARCO LEGAL
LIBROS Y REGISTROS GENERALES
Se debe tener la capacidad de :
o Identificar un sistema contable
o Establecer el progreso o paquete
contable
manejado
por
el
contribuyente
o Preparar una solicitud de documentos
necesarios para cotejar la veracidad
de dichos registros
o Identificar las posibles inconsistencias
y las sanciones aplicables, tanto por el
mal manejo, como por la no
presentacin de la contabilidad
o Manejo del plan nico de cuentas

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MARCO LEGAL
MTODOS CONTABLES Y DE REGISTRO DE LIBRO
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Examinar los documentos fuente


Convertidos a un asiento en el auxiliar
Registrar los asientos en el Diario
Trasladar al libro mayor mensualmente
Preparar el balance de prueba
Efectuar los asientos de ajustes
Efectuar las entradas posteriores al
balance de prueba y al libro mayor
Preparar y ajustar el balance de prueba
Cerrar las cuentas de ingreso y gastos
Preparar el balance final
Preparar los estados financieros
Preparar las declaraciones de renta

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MARCO LEGAL
BASES CONTABLES
o Caja
Flujos de entrada de efectivo y los flujos
de salida
No reconoce ni derecho ni obligaciones
mas all del periodo contable
o Causacin
Reconoce
la
captacin
adquirida,
independientemente de cuando se reciba el
efectivo y se pague el gasto

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MARCO LEGAL
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

LIBROS Y REGISTROS GENERALES


Libros y registros generales
Documentos fuente
Tcnicas de auditoria
Registros y otros libros
Registro diario de retiro en efectivo
Resumen de documentos de trabajo
Registros especficos de acuerdo a la
actividad
Plan nico de cuentas
Conciliacin de los libros con la declaracin
Pasos bsicos en el anlisis del sistema de
causacin
Notas de registros inadecuados
Criterios para sancin de irregularidades en
la contabilidad
Correccin de errores en los libros de
contabilidad

MANUAL DE AUDITORA BSICA


MARCO LEGAL
SANCIONES

o Incumplimiento de obligaciones formales


y otros hechos sancionables
o Sanciones aplicables a funcionarios
o Otros hechos sancionables
o Responsabilidad de un funcionario de
impuestos
cuando
hay
hechos
inconsistentes de la declaracin
o Indicios de inexactitud
o Sanciones aplicadas a la declaracin